从内部控制视角分析乐视危机

从内部控制视角分析乐视危机摘要文章采取案例研究的方法,详细梳理了乐视网从兴盛走向破败的全部发展历程，以内部控制基本理论和内部控制缺陷认定的相关理论为依托，对乐视集团的内部控制概况以及内部控制的工作执行情况进行全面完整的概括，深入探析其面临的财务风险，阐明了乐视危机爆发的内部控制层面原因。在当前社会主义市场经济高速发展、互联网商业模式创新的大环境下，乐视危机不是个案，而是时代的产物，乐视危机进一步验证了上市公司内部控制体系不完善带来的恶果，从而说明了完善内部控制制度，加强监管的重要性及必要性。基于此，本文提出了上市公司完善内部控制制度的相关建议：加强重视程度、建立良好的内部控制环境、加大风险评估力度、实施有效的控制活动、建立有效的信息沟通机制和内部监督系统。【关键词】内部控制缺陷乐视危机财务风险AbstractArticletakencasestudymethod,detailedcombingtheentiredevelopmentprocessofthemusicnetworkrun-downfromprosperitytotointernalcontrolofthebasictheoryandinternalcontroltheoryofdefectidentifiedasthebasisformusic,astheGroup'sinternalcontrolprofilesandinternalcontrolworkexecutionconductafullandcompletesummaryofAnalysisoffinancialrisktheyfaceindepthtoclarifythelevelofinternalcontrolmusicasthereasonforthecrisis.Inthecurrentrapiddevelopmentofthesocialistmarketeconomy,theInternetbusinessmodelinnovationenvironment,themusic,asthecrisisisnotthecase,butaproductofthetimes,music,asthecrisishasfurtherverifiedtheconsequencesofinadequateinternalcontrolsystemoflistedcompaniestobringordertoillustratetheperfectinternalcontrolsystem,strengthentheimportanceandnecessityofregulation.Basedonthis,thispaperpresentssuggestionslistedcompaniestoimproveinternalcontrolsystem:tostrengthenthedegreeofattention,establishgoodinternalcontrolenvironment,riskassessmentincreaseeffortstoimplementeffectivecontrolprograms,establisheffectivecommunicationmechanismsandinternalcontrolsystems.Keywords:defectsininternalcontrolLETVcrisisfinancialrisk目录TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 （一、绪论（一）研究背景在2004年，贾跃亭老板一举创立了乐视公司，此后乐视网迅速走进大众视线，它形成了自己独有的商业模式，打造了"平台+内容+终端+应用"的产业链，被称作“乐视模式”。随后，乐视产业链进军互联网视频、智能电动汽车、影视制作等众多领域，并成立了以乐视网为龙头的多家子公司，包括乐视影业、乐视控股、乐视移动智能、乐视投资管理等。乐视公司以特有的“乐视模式”多渠道盈利，一路蓬勃发展，有效规避了与行业鼻祖优酷网、土豆网的恶性竞争，迅速跻身中国五大互联网企业之列。随后在2010年8月，乐视网在我国创业板占据了一席之地，业务规模持续扩张，营业总收入也是不断攀升。2016年10月,乐视生态走向美国，强大的遍布全球的乐视云平台，为美国广大用户带去了前所未有的生态生活。乐视网业务欣欣向荣全面发展的背后,是资产负债率的逐年攀升,大规模的融资活动,导致拖欠手机供应商的欠款高达150亿元,60%以上的版权费难以支付,接下来的两年内,乐视集团毋庸置疑地走了下坡路，陆续被爆出大量辞退员工、未能按期交付供应商货款等问题，对于上市公司而言,在大众监管的透明环境下，负面新闻势必带来负面的影响。一系列的负面新闻不仅致使乐视集团的核心业务难以维持,供应商千人工厂停工、员工闹事,此外更是激起了股市的剧烈反应,,股价严重下跌,市场价值大幅缩水,投资者对其降低了信任度、失去了投资热情，乐视集团面临着资金链断裂的财务危机。贾跃亭发表声明,坦言当时乐视网发展节奏失衡、资金吃紧、债务重重、情况堪忧,也承认了乐视公司面临着资金链断裂危机,将乐视网捉襟见肘的状况公诸于世,乐视网及其子公司陷入停牌。2017年,乐视网在经历了九个多月的停牌后重新复牌,但股市情况仍不见好转，7月6日,贾跃亭决定辞职，不再担任乐视公司的任何职务，公司的高管也陆续离开，中邮、易方达、嘉实等多家基金扎堆宣布下调乐视网估值,乐视股价一路下跌,面临退市风险,此后长久的一段时间以来,乐视集团的发展仍旧是动荡不安。曾经辉煌无比的商业帝国已然黯淡，濒临灭亡，然而究其原因，乐视集团内部控制的失败责无旁贷。在我国,上市公司的性质是公众公司,需要在公开市场筹集资金、处于社会大众的监管之下并且依靠社会大量的资金支持来运营,一经上市就会与社会大众产生紧密关联,在21世纪全球经济一体化的大背景下,我国的市场经济体制不断完善,经济迅猛发展,经济环境复杂多变,企业之间的竞争逐渐趋于白热化,将竞争力只放在产品与技术已远远不够,企业要寻求长远可持续发展,走向国际化,专研产品与销售远远不够，构架起科学、高效、完善的内部管理机制是至关重要的，也就是需要构架完善的企业内部控制制度。企业经营运转的各个层面都离不开内部控制，它对一个公司系统的经营管理起着监督控制的作用。如果企业的内部控制制度科学完善且行之有效，则是对企业有序经营的良好保证，促进企业内部系统的正常运转，提高企业财务报表可信度,为公司实现战略目标、保持持续发展铺设良好基础，也会随之提升企业的核心竞争力，对企业的发展有百利而无一害。反之，若内部控制存在缺陷，会直接影响企业的良性发展路径，给企业带来难以估量、难以弥补的经济损失。例如众所周知的事件：三九集团的财务危机、安达信会计师事务所倒闭、中国航油石油交易的巨额亏损、一汽大众董事长挪用公款事件、蓝田股份的虚假财务报告事件等等。这些事件全部都印证了存在缺陷的内部控制对企业发展十分不利。内部控制就像一张巨大的网，全方位、全时段、多角度地对企业进行监督管控，进行全面的风险管理，一旦企业出现财务危机，重中之重就是寻找内部控制的缺陷之处，分析其产生的缘由，并进行针对性地整改，从根本上根除企业的症结。当前,我国社会主义市场经济体制依旧不够完善,外部监管无法完全发现和解决企业的内部控制存在的问题,此外，由于我国内部控制起步较晚,长久以来对其的重视程度较低，存在着许多薄弱的部分，加之在改革开放的大背景下，对经济发展的高标准也意味着内部控制的高标准，这就导致我国部分企业内部控制建设暴露了较大的问题。纵观近几年我国市场的发展，一些大大小小企业逐渐失去生命力，甚至走向破产，退出了竞争，究其原因，内部控制制度的缺陷难辞其咎。因而，完善企业的内部控制，建立科学的管理制度，对企业经营进行行之有效的监督管理，拉低运营风险上升为了企业追求的首要目标。事实上,大部分企业为了应对大环境的变化也作出了相应对策，但由于缺乏内部控制的相关经验，对自身特点了解不足，所建立的内部控制制度也不尽完善。以上分析表明,内部控制对于保证会计信息的真实准确、促进国家方针的贯彻实施、维护财产和资源的安全完整、有效防范企业的经营风险等方面的作用是至关重大的，一个高效的内部控制制度为企业实现持续稳健发展保驾护航,对内部控制进行深入研究，有助于企业通过改善内部控制环境从而保证自身的可持续发展。为此,基于以上研究思路,本文将乐视网公司作为案例分析对象,通过对相关文献及资料的研究，阐述内部控制的含义和目标,分析内部控制的基本原理，对内部控制缺陷的认定进行解析，结合乐视公司蓬勃发展及走向破败的历程，分析其存在的财务风险，深究资金链断裂的原因，挖掘其内部控制制度存在的缺陷与不足之处，并针对缺陷提出优化改进的对策，从内部控制角度进行探析，对身处财务危机的企业提供参考帮助，为完善企业管理提供良好案例。（二）研究意义1.深化内部控制的理论研究内部控制起步于美国，我国对于内部控制的研究开始得较晚，最初只是由学者对国外文献进行翻译，参照国外文献编制我国的相关理论，另外,不同的行业各有其不同的行业特点，内部控制理论的适用性也不尽相同，普适的理论对某一行业的独特指导方向就会不够明确，例如乐视公司所在的互联网视频企业，因此,对乐视公司的内部控制进行研究具有一定的必要性，进而将乐视企业经济危机的经验教训研究结果扩展到整个市场,丰富相关理论的应用条件,促进我国互联网视频行业更加良好的发展。2.为上市公司的稳健发展提供借鉴当今如此纷繁多变的市场环境中，风险控制是所有企业必须面对的问题，包括市场风险、投资风险、经营风险等，内控来源于风险，要想进行有效的风险管理，必须具备科学完善的内部控制机制。乐视危机爆发与内部控制缺陷的存在二者是密不可分的,本文对乐视集团的财务危机为案例进行分析，研究内部控制缺陷的表现，深挖其内部控制方面存在的问题，提出相应的一些列优化改进对策。社会主义市场经济的经验表明，一套完整健全的内部控制管理体系对于提升企业管理水平、营造健康经营环境的价值巨大。期望将理论研究的成果应用到具体实践中，为其他上市公司的稳健发展呈现导向与指引作用。3.丰富资金链管理理论资金链是“现金--资产--现金增值”的循环过程，企业维系正常生产经营运转必须保持资金链的良性循环，资金链是企业保持生命力鲜活的血液，是企业经营效率的根本，若是资金运营链出现问题，如企业的流动比率、速度比率过低，营运资金无法支撑企业运转，那么企业就会面临危机。本文研究了乐视集团资金链断裂的一系列问题，有助于促进管理层与财务部门协同发展,丰富与资金链管理有关的企业治理机制,促进资金的使用更加合理化，提高资本利用效率。4.健全企业管理机制内部控制对与企业管理的作用表现为：第一，规范和指导企业日常经营活动。企业管理者为了追求发展速度而采取的错误方法能够得以及时发现与纠正。第二，增强企业的运作效率与管理效能。健全的内部控制制度能够促进管理层与各个部门的相互协调，注重个体之间的相互监督。第三，可以使企业财务清晰，资本结构合理，投融资恰当。内部控制可以有效地保证财务信息的真实性与可信度，从而为内部与外部信息使用者提供准确的决策指引。第四，有助于培养信用观，树立良好的企业形象。通过内部控制，上到管理层下到每一位员工，进行良好的自我管理，树立榜样，提升企业的社会责任感，树立企业的公众形象。可见上市公司的稳健发展必然离不开内部控制制度,加强内部控制的研究，是当代企业管理的重要内容，本文就乐视集团的财务危机，探索内部控制对企业管理的深层意义。（三）研究内容本文依托于乐视危机这一典型财经案例，由乐视集团兴盛到衰亡的发展历程出发，通过借鉴内部控制的相关理论，分析乐视存在的财务风险，挖掘乐视公司存在的问题以及问题产生的原因，列举针对性的改进建议。基于以上思路,本文脉络如下:阐述本文的研究背景、研究意义、研究方法，列举研究框架，说明研究贡献,详细阐述乐视危机事件的始末,描述中国经济发展的大背景,以此引出企业完善内部控制的必要性与重要性。文献综述及理论基础。分析国内外相关文献对内部控制及乐视网经营模式的研究结论，并介绍内部控制的定义、目标和内部控制缺陷的分类与认定标准,为下文深入阐述乐视危机与内部控制缺陷的内在联系奠定理论基础。介绍乐视公司的内部控制，对乐视应收账款、日常经营及股市等方面的风险进行分析，进一步总结其内部控制层面亟需解决的几大问题。根据分析出的内部控制缺陷，分从控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、内部监督这五个要素的角度，提出针对性的优化改进建议。（四）研究框架研究背景和意义研究背景和意义文献回顾基本分析内部控制相关理论分析分析乐视危机事件始末存在问题改进建议（五）研究方法本文主要采用了基础理论和实际案例相结合的研究手段,具体的研究方法包括如下几个方面:文献研究法。写作过程中将查阅相关国内外文献，包括博硕士论文、中外期刊,挑选、整理内部控制相关文献,形成对内部控制基本概念以及内部控制缺陷的系统的科学的认识,为研究乐视危机案例的内部控制问题垫定理论基础。案例研究法。乐视集团管理体系不健全而造成巨额亏损，这一案例是管理学案例的经典，通过借鉴加创新，理论联系实际，结合财务数据，揭露乐视公司的内部控制缺陷，针对所述缺陷列举完善对策。定性研究法。本文搜集乐视网的相关公告，汇集乐视网历年的财务报表，深入分析各项财务指标,总结乐视网内部控制的现状和面临的经营风险。（六）研究贡献我国内部控制起步较晚，现有的内部控制相关理论大都来源于对国外文献的翻译，案例研究的成果覆盖面狭窄，实践领域具体的参考案例不够丰富。本文以乐视危机为标本，根据乐视的实际状况分析其财务风险，并总结暴露出的内部控制缺陷，针对缺陷具体表现提出对策建议,实现理论与实践的有机结合,以实现为内部控制实践领域增添参考案例的分析题材。本文立足于互联网视频行业的典型企业乐视集团,首先分析行业的整体特点，总结宏观视角下大多数企业倾向于出现的问题，其次再收集汇总乐视集团相关的资料，从微观视角将乐视网的内部控制现状和所面临的风险相结合,揭露乐视网在内部控制角度暴露的缺陷。乐视事件一度备受关注,但从内控层面来阐述其企业问题的研究并不多。将乐视网作为案例进行内部控制管理研究，即验证了内部控制领域的既定理论，也在研究创新的过程中，对原有理论起到了补充与丰富的作用。从企业管理角度来看,也起到一定指导意义。对乐视网财务危机的研究，对相关相似的互联网企业完善内部控制建设具有不容小觑的借鉴意义，乐视网具有一定的知名度，案例具有独特性，本文指出的内部控制问题，有助于使同类型企业引起重视并吸取教训，从而完善自身的内部控制建设，杜绝高速扩张的发展战略。理论基础与文献综述（一）理论基础1.内部控制的定义企业内部控制是指一个企业为了实现其战略经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息的真实性与可靠性，确保经营目标得到有效的的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。是旨在改善经营管理、提高经济效益的一系列控制活动。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。2.内部控制的目标第一是法律规范的遵循性目标，即合理保证企业经营管理合法合规，不违反相关的法律与规范，若违反了这一目标，则会立刻被市场扫地出门，第二是保证企业资产的安全，即保证资产不丢失、不被盗窃、不产生预计外的任何损失。第三是保证财务信息的真实性与可靠性，为财务报表使用者提供清晰的财务信息，只有这样才能维持投资者对于本公司的信任度与投资热情，利于他们做出精准的投资决策。第四是提高企业的经营效率与效果，切实保证企业有源源不断地资金流入，为企业持续经营垫定资本基础。第五是实现企业的战略目标，战略目标是企业经营的最高层次目标，其他的目标要与战略目标协调一致，服从于战略目标。3.内部控制缺陷的分类与认定内部控制缺陷是指公司内部控制中存在的不利于实现控制目标的负面因素，根据《企业内部控制评价指引》，我国将内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，设计缺陷是结构方面的，指企业内部控制制度未涵盖实现控制目标多必须的重要控制措施，或现有的重要控制措施设计不合理；运行缺陷是执行方面的，指控制执行者未按照内控制度的相关要求执行，或执行者不具备执行控制的能力，两种缺陷都导致控制目标无法实现。相对于内部控制的目标而言，内部控制缺陷有其重要性和影响程度，内控缺陷的认定是根据其对财务报告及其他控制目标产生影响的具体表现形式划分的，将审计过程中已发现的、推断出的错报及发现以前年度应调整而未调整的错报数汇总与标准金额比例对比，超出则认为内部控制存在重大缺陷。非财务报告内控缺陷一般不会直接造成财务报告错报，也无法直接量化，但也会对企业经营效率产生影响，最终的恶性结果也会体现在财务报告上。非财务报告内控缺陷通常需要关注内部控制五要素的细分，比如公司决策程序是否科学，是否遵循相关规程或标准操作程序，是否存在出现较大安全事故的隐患等。（二）文献综述1.内部控制孙永尧（2020）在解析美国联邦政府内部控制准则的文章中写明，1983年内控准则指出，“合理保证债务和成本费用的合规性，所有资产得到保护，避免资产的浪费、损失、挪用和不合理使用，收入和费用得到恰当记录。”是内部控制的目标，管理层对内部控制有效运行负主要责任。内部控制并不是企业各部门各自分离的、专门化的系统，而是一个有机生态制度体系，用于规范和指导单位日常运作，内部控制能影响公司信息生产系统的质量和可靠性，刘启亮与罗乐（2019）等以财务重述和管理层盈余管理程度来衡量会计信息质量,研究发现,上市公司会计信息质量水平随内部控制制度有效性程度的上升而上升。李常青和陈泽艺（2018）从业绩快报质量的角度出发验证了内部控制对会计信息质量的作用,得出结论：具备健全的内部控制制度的企业，其产生财务报表重大错报的风险越小，财务报告产生误差的概率低，进而说明其财务信息质量高。Ghosh.C（2008）的研究给出说明，系统性风险是内部控制的首要防范目标，比如公司管理层徇私舞弊，员工之间互相勾结等。KingReport（2002）认为风险管理是内部控制中重要的控制点与立足点，企业足以通过加强风险管理来提早识别风险，采取措施有效规避风险。2.内部控制缺陷蒋林华、徐玉林（2019）结合上市公司内部控制缺陷认定标准的制定和内部控制缺陷的披露现状分析得出结论，上市公司对内部控制的认知逐渐摆脱了感性色彩与主观色彩,内部控制信息披露的质量逐年上升，可利用性大幅提高，这得益于近年来监管规范与监管机构的不断完善与促进。但上市公司在财务报告内部控制缺陷认定和披露中依然存在着定量定性标准不严谨、信息披露不完整、可比性较差等问题。Doyle,J.和Weili和McVay,S.（2007）通过对公司的内部控制缺陷影响元素的探索发现，存在财务水平较低、存续时间较短经营复杂、发展势头较为迅速等特征的上市公司，往往大概率会存在内部控制缺陷，重大缺陷独特性的转变，也会改变内部控制缺陷的影响元素。两者存在着相互影响、密不可分的关系。刘焱(2014)的研究指出,我国对内部控制缺陷的重大程度至今没有一套完备的衡量标准，且内部控制的取值相对于内部控制缺陷的度量更具主观性。因此,研究内部控制缺陷对会计稳健性的影响具有一定的理论价值及现实意义。3.关于乐视公司张继德、郭旭东（2020）指出财务风险管理是企业实现发展战略的落脚点与着力点,是企业实现终极目标的大前提，是企业提升自身价值的必经之路,也始终是财务管理理论界和实务界广受关注的热门话题，资本市场中,内部控制制度不健全诱发企业财务危机,导致企业破产的现象频频出现,以乐视集团为案例从内部控制的视角研究财务风险具有必要性。吕鸿雁（2018）通过研究乐视公司的组织架构，证实贾跃亭及其亲属的职位状况不满足三权分立、相互制衡的基本要求，贾跃亭一家独断，与众多关联方之间存在着错综复杂且高风险的资金往来关系，造成了无法收回的巨额钱款，这是资金危机的直接导火索，同时乐视集团各个子分支之间的业务没有进行相对隔离,各业务板块之间的现金流通没有严格的管控,并由此推断，乐视网在内部控制建设方面并不像年报披露的那样,没有任何财务或非财务的重大或重要缺陷,恰恰相反的是存在着许多难以短期内解决的财务漏洞，包括资本管理失衡、成本管理失效、不相容职责相互混淆，职权不明，组织结构混乱以及风险管理机制不健全等。三、乐视集团内部控制概况（一）乐视公司风险分析1.大股东及关联方应收账款回收风险从2016年开始，乐视股东所控制的关联方进行销售货物、提供劳务、代垫资金等活动，短短两年的时间就形成了巨额的应收和预付款项，总体余额高达28亿元，大量欠款未能收回，一方面导致公司无充足资金支付对供应商的欠款，使公司无法按期偿还债务甚至会有潜在诉讼，另一方面公司的品牌和社会信任度都受到了严重冲击，使公司贷款困难,经营情况严重受阻,利润大幅度下滑。自2018年8月,针对关联方债务问题,股东和关联方行多次谈判,但是至今未达成一致意见,也没有实质性的解决方案,一直未解决的应收款问题不能给公司带来资金流入，公司仍处于资金困境中。2.持续经营性亏损风险2018年的很长一段时间，乐视网的主营业务收入高幅度下降，其中包括视频会员费用、广告收入、终端业务、发行费用在内的所有业务分支,而且公司的品牌信誉严重受损,收入规模有很大的缩减。在这种情况下,管理层尽量控制成本费用、终端成本、CDN用以及宽带费有所降低,但是公司之前计提了大量的坏账准备,再加上以前版权的逐年成本摊销、资产的减值使乐视网的经营性亏损情况无好转迹象。3.公司业务恢复的风险在公司信誉受损和经营情况不好的情况下,公司试图通过各种方式恢复正常经营,但也只能实现短期的缓解,公司的外部欠款短时间内难以收回，导致净资产匮乏、资金流枯竭，仅有的资金无法供应日常的经营活动，公司业务难以为继，支出仍具有极大的不确定性。4.暂停上市的风险2018年年底，归属于股东的净资产已为负数，乐视网股票自此刻起停牌，股价跌入谷底，仅仅为1.69元，此后处于长久的停牌状态中，面临着退市风险。（二）乐视网内部控制问题分析1.内部环境不乐观（1）组织架构不合理、制衡失效一个企业良性发展的首要前提是具备合理的组织架构，内部控制有效执行，各部门之间实现相互制衡。乐视公司虽然依据章程设立了股东大会、董事会、监事会，看似实现了三权分立，实则制衡效用并没有得到有效发挥。董事会是受股东授权管理公司的机构，而监事会是监督董事会履行职责的监督机构。乐视公司监事会的要职由贾跃亭的亲属担任，监事会未能真正实现监督作用，贾跃亭一人基本完全掌握了乐视的决策权，分立的三个部门无法相互制约，这对公司战略目标的制定具有着极其不利的影响。（2）管理层重视程度低企业的内部环境植入了管理层的整体意志，乐视网的高管们虽然具备出色的管理知识与管理才能，但在内部控制制度的建立方面，并没有得到他们的重视，他们往往认为内部控制产生经济效益的周期过长，收益并不明显，这就导致内部控制在企业运行中层层受阻，员工自然也无法参与到内部控制的建设中。而《企业内部控制基本规范》对企业内部控制的披露提出了要求，所以公司为了上市，设立内部审计部门与监察部门作为“摆设”，应有的作用得不到真正发挥。（3）专业人才的配置不足企业的的内部控制需要在经济活动中建立一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，风险管理与内部控制部门都需任用专业性的人才，形成科学的指导性意见，虽然乐视公司每年聘用两千余人，但专业人才的配置依然存在缺口，其根本原因还是管理层的重视程度低。2.风险评估力度不足由前面对乐视网和一些互联网企业的了解，我们知道，乐视网所面临的风险是巨大的，它处于公司发展过快、涉及领域太广泛，导致所需成本变高的尴尬境地，加上各种监管机制的不够完善，导致资金出现问题，所以在公司主营业务发展不稳定时，千万不要大规模投入其他行业，例如体育汽车等产业的研发，企业要时刻关注自己的潜在危险，要尽最大可能消灭它，明白自己的风险承受能力。由于公司的决定权在贾跃亭手里，所以在风险爆发时，继续花大量资金投入其他行业，是极其不可取的决策，企业应该及时进行系统的风险评估以及选择合理的决策方案。3.控制活动失效第一，乐视的子公司2017年在关联方交易方面出现了73亿元的坏账，但乐视网是有对外担保以及关联方交易的规定的，为什么还会出现这种情况，就是因为监管不力，子公司出现违规情况，违规对外担保，所以造成巨大损失，这说明在控制活动方面是失效的。第二，乐视网也在电视行业有涉及，在刚进入行业时计划大量生产电视，销售也要规范规模化，做到电商一体化，可是后来却出现了电视外包销售，究其原因就是预算的失控，没有考虑全面，市场因素和竞争变化等。第三，在企业不考虑自身实际情况而盲目融资扩张下，以及出现了运营的疲态和资金运转能力明显下降。企业并没有一个具体且长远的战略规划，一味的开展业务、拓宽领域，造成资金链断裂，有没有新的融资，最后落得入不敷出的下场，而企业高层的失策和评估部门的失职，也是造成乐视网控制失效的重要原因。4.缺乏有效的信息沟通体系乐视信息沟通体制失衡主要表现在两方面：一方面，会计信息系统的评估效率低下，它与关联方的多比交易的可行性都未经评估，所以相应的交易风险无法识别，从而造成了巨额应收账款难以收回，面临着资金链断裂的窘境。另一方面，乐视CEO贾跃亭一人独断，做决策时不会征求别人的意见，以致于乐视公司的发展历程是一味地扩张，大部分的决策都是从上层到下层的机械传达，公司的其他职员只需服从与执行。然而这种沟通机制存在着一定的弊端，个人决策的方式不利于企业高质量信息的形成，很可能形成独断专行、不负责任沟通氛围。企业的许多问题都需要不同的部门协同解决，不同层次的人员相互反馈，有利于更加全面系统地发现企业所面临的风险，建立科学的沟通机制，使企业经营更加高效。5.缺乏严格的内部监督有效的内部监督机制要求风险管理部门具有高度的独立性，并确保该部门具有足够的职权，但乐视集团并未如此，将风险管理部门混杂在其余的各个分支当中，致使风险管控工作缺乏科学性与完备性。再者，由于公司设立的审计监察部门没有相应的职权，职员配备也不尽合理，部内职员都为非专业人员，所以由其出具的内部控制结论并不具有应用价值，监察机构的设置徒有其表，发现企业运作过程中的内部控制缺陷具有一定的困难性。四、完善内部控制制度的对策（一）构建良好的内部控制环境1.加强管理者对内部控制的重视程度技术和内容是互联网视频企业的核心要素，但是风险管理和内部控制的重要意义依然不容忽视。要想建立良好的内部控制环境，根源就是加强管理层的重视程度，首先要制定合理的内部控制制度，其次要自身做表率，践行相关规章要求，树立良好榜样，再次要严格把控内部控制制度的落实，上到高层下到职工，最后也要用聘请专门人才进行监督，提出专业性的建议，并定期开展会议使员工明白内部控制的重要性，倘若公司形成了全员重视的积极向上的企业文化，公司内部控制的设立与执行则会不断地完善，那么企业内部控制的体系才是成功的。2.完善制衡监督机制创业型公司的创始人往往会有很大的控制权，凭借自己的想法去决定公司的任何事务，但这种一家独大的行为恰恰会阻碍企业长期健康的发展。企业要建立有效的组织框架，监事会能真正起到监督董事会行为的作用，防止公司出现一人掌握决策权的情况。3.加强专业性人才队伍的建设专业性的人才是一个企业鲜活的血液，互联网企业独有的特质对人才匹配的综合素质要求更高，具备互联网的基本知识远远不够，风险管理、内部控制等领域的知识运用也是必备的技能。一个内部控制环境良好的企业应该注重专业性人才的聘请与留用，成立专门的风险管控与内部控制分支，还应定期加强员工的专业技能培训与专业素质教育，建立一支工作高效的人才队伍，并不断招揽人才壮大队伍，不断为企业发展注入源源不断地新鲜生命力。人才队伍的建设势必增加企业的运营成本，但随着风险管理系统的健全，及时发现风险并有效规避风险的能力随之加强，综合的风险承受能力也有所提升，可以有效节省一部分不必要的损失。（二）完善公司风险评估体制随着互联网科技的不断发展与迅速变化，企业在互联