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会计实操文库1/5记账实操-商场&商户联合促销费（商户承担）双方账务处理核心业务说明商场统一策划联合促销活动，促销费用由商户承担/分摊；分两种主流合规模式：模式①：商场代收代付外部资源费用（无加价、不开销售服务发票）模式②：商场提供促销策划/场地/引流服务，向商户收取促销服务费（商场确认收入、开服务费发票）一、模式①代收代付（纯往来，商场不确认收入）（一）商场账务处理1.收到商户预缴/分摊促销费借：银行存款贷：其他应付款—联合促销代付款（XX商户）2.商场统一支付第三方广告/搭建/物料等促销成本借：其他应付款—联合促销代付款贷：银行存款要点：代收代付不确认收入、不结转成本，仅往来过渡；对外取得第三方发票抬头为商场，内部用分摊明细表、协议佐证。（二）商户账务处理（承担促销费）凭促销分摊协议、商场结算单、费用分割单入账借：销售费用—促销费/广告费贷：银行存款/应付账款—XX商场二、模式②商场收取促销服务费（商场提供促销服务，合规开票，最常用）（一）商场方（一般纳税人现代服务业6%）1.应收/收到商户联合促销分摊费，开具促销服务费增值税专票/普票借：银行存款/应收账款—XX商户贷：其他业务收入—促销服务费收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2.商场自身发生本次促销外包投放、物料、人员等成本借：其他业务成本—促销服务成本贷：银行存款/应付账款（二）商户方（取得商场6%服务费进项可抵扣）借：销售费用—市场促销费借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX商场三、特殊场景：从商户销售扣点里直接抵扣促销费1.商场端正常结算商户货款时扣除促销分摊费：借：应付账款—XX商户（应付货款总额）贷：其他业务收入—促销服务费贷：应交税费—销项税额贷：银行存款（实际净额打款）2.商户端确认回款&列支促销费：借：银行存款（实收净额）借：销售费用—促销费借：应交税费—进项税额（服务费发票进项）贷：应收账款—XX商场（应收销售总货款）四、关键风控&凭证必备1.必备资料：联合促销协议、费用分摊计算表、活动方案、结算单、发票、银行流水；2.代收代付：商场不得开票，用分割单+外部总发票复印件入账；3.服务费模式：商场如实开“促销/市场推广服务费”，商户进项可抵扣，税务最合规；4.禁止：以促销费名义变相平摊租金、隐匿租金收入。速记-纯代收代付：商场走「其他应付款」，商户进「销售费用」；-商场提供促销服务开票：

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