做账实操-企业固定资产房屋减值账务处理分录（企业会计准则）_第1页
做账实操-企业固定资产房屋减值账务处理分录（企业会计准则）_第2页
做账实操-企业固定资产房屋减值账务处理分录（企业会计准则）_第3页
做账实操-企业固定资产房屋减值账务处理分录（企业会计准则）_第4页
做账实操-企业固定资产房屋减值账务处理分录（企业会计准则）_第5页
已阅读5页，还剩1页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库1/6做账实操-企业固定资产房屋减值账务处理分录（企业会计准则）核心逻辑先减值测试→可收回金额＜账面价值→计提固定资产减值准备，减值一经计提不得转回。1.账面基础数据固定资产房屋原值、累计折旧、固定资产减值准备期初余额账面价值=原值−累计折旧−已提减值2.期末测算可收回金额（公允价值减处置费用vs未来现金流量现值孰高）3.计提房屋固定资产减值举例：原值1000万，累计折旧400万，账面价值600万，可收回金额500万应计提减值额=(600-500=100)万元借：资产减值损失——固定资产减值损失1000000贷：固定资产减值准备——房屋建筑物10000004.计提减值后后续折旧按新账面价值、剩余使用年限、净残值重新计算月折旧，正常计提：借：管理费用/制造费用等贷：累计折旧5.后期处置已减值房屋借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产——房屋原值后续清理收支正常走固定资产清理、结转资产处置损益。要点：固定资产减值不得转回，只有处置时一并转出减值准备。二、企业国有资产无偿划转账务处理（国企常见，参照国资划转+准则）前提：国有全资/控股间无偿划转，分划出方、划入方，一般不确认损益（一）划出企业（无偿调出国有资产）1.划转固定资产/无形资产等（净值划转）借：资本公积——无偿划转资本公积（或实收资本/专项应付款）累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备贷：固定资产/无形资产/长期股权投资等（账面原值）2.划转产生相关税费、清理费借：资本公积——无偿划转资本公积贷：银行存款/应交税费（二）划入企业（无偿调入国有资产）借：固定资产/无形资产/长期股权投资等（划出方原值）贷：累计折旧/累计摊销资本公积——无偿划转资本公积（三）特殊：经批复按增加/减少实收资本处理-划出方：借：实收资本贷：资产相关科目-划入方：借：资产相关科目贷：实收资本关键提醒1.合规国资无偿划转不确认营业外收支、不做损益，走权益（资本公积/实收资本）；2.要有国资监管批复、划转协议、评估备案资料作为入账依据；3.涉税：不动产划转涉及增值税、土增税、契税按国资优惠政策备案减免。三、企业“过账”账务处理分录（往来代收代付，无实质交易、严禁虚开发票）风险提示：纯过账无业务实质、虚走流水、虚开票属于违规/涉税风险，本仅限合规代收代付往来业务场景1：收到代付过路资金（暂收应付）借：银行存款贷：其他应付款——XX往来过账单位场景2：原路代为支付转出资金借：其他应付款——XX往来过账单位贷：银行存款场景3：若收取少量合规手续费（自有收入）收到手续费：借：银行存款贷：其他业务收入/财务费用——手续费收入应交税费——应交增值税（销项税额）场景4：严禁违规过账红线-无真实货物/服务，过账+开具发票→虚开发票，违法；-不走其他

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论