做账实操-石油公司会计账务处理

会计实操文库1/10做账实操-石油公司全链条财务会计账务处理（分上游开采/炼化生产/批发零售三大板块，一般纳税人，企业会计准则）前置说明石油企业业务链：勘探开采→原油炼化→成品油仓储/批发/零售；核心税种：增值税13%、资源税（上游）、消费税（炼化出厂环节）、城建及附加。一、上游油气勘探开采企业核心分录1.勘探投入费用费用化勘探支出借：油气勘探支出—费用化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬期末结转：借：管理费用/勘探费用贷：油气勘探支出—费用化支出资本化探明可开采储量借：油气资产贷：油气勘探支出—资本化支出2.油气资产折耗（产量法）借：生产成本—油气生产成本贷：累计折耗3.开采归集成本（材料/人工/制造费用）借：生产成本—油气生产成本贷：原材料/应付职工薪酬/制造费用4.原油完工入库借：库存商品—原油贷：生产成本—油气生产成本5.计提上游资源税借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税6.销售原油借：银行存款贷：主营业务收入—原油销售应交税费—应交增值税（销项税额13%）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品—原油二、中游炼化生产企业（原油加工→成品油）核心1.采购原油入库借：原材料—原油应交税费—应交增值税（进项税额13%）贷：银行存款/应付账款2.领用原油+辅料投入生产借：生产成本—直接材料贷：原材料—原油/化工辅料3.归集生产人工、制造费用借：生产成本—直接人工制造费用—水电/折旧/维修贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款月末分配制造费用：借：生产成本—制造费用分配贷：制造费用4.成品油完工入库（汽油/柴油/润滑油）借：库存商品—92汽油/0柴油贷：生产成本5.炼化出厂计提成品油消费税（关键）借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税6.销售炼化成品油借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项13%）结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品三、下游批发+加油站零售企业核心1.采购成品油借：库存商品—成品油应交税费—应交增值税（进项13%）贷：银行存款/应付账款批发零售不缴成品油消费税2.运费、装卸费计入采购成本借：库存商品—运杂费应交税费—进项税额贷：银行存款3.油库合理损耗定额内正常损耗：不单独做账，月末加权平均分摊入存货成本；超损耗/盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存商品审批后：借：其他应收款（责任人/保险）/管理费用（净损失）贷：待处理财产损溢4.批发/加油机零售开票借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—成品油销售收入应交税费—应交增值税（销项13%）5.月末一次加权平均结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品6.加油站非油品（便利店小商品）销售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—销项税额结转：借：其他业务成本贷：库存商品—非油品7.场站运营费用（房租、水电、加油设备折旧、员工薪酬）借：销售费用/管理费用贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款四、全链条通用：增值税月末结转+附加税费1.月末结转应交增值税（销项＞进项）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税2.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育附加3.次月缴纳税费借：应交税费—未交增值税应交税费—各项附加/消费税/资源税贷：银行存款五、油气专项特殊业务1.油气资产减值借：资产减值损失贷：油气资产减值准备（一经计提不得转回）2.成品油预售储值卡/充值预收时：借：银行存款贷：预收账款/合同负债持卡加油消费时：借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入应交税费—销项税额3.联合经营/油气收益权核算短期赚差价：`交易性金融资产`长期持有收稳定收益：`债权投资`六、期末损益统一结转结转收入：借：主营业务收入/其他业务收入贷：本年利润结转成本费用：借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/税金及附加/销售费用/管理费用/财务费用/资产减值损失年末：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（盈利反向）关键核心速记1.上游开采：提资源税、油气资产+累