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会计实操文库1/4做账实操-增值税减免/抵减账务（企业会计准则）一、退役士兵增值税减免/抵减账务（企业会计准则）政策要点：招用自主就业退役士兵，定额依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税1.计提当月应交增值税正常做账，确认可减免额度2.实际减免增值税时（一般纳税人）借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：其他收益小规模纳税人减免增值税借：应交税费—应交增值税贷：其他收益说明：减免的增值税属于政府补助，计入「其他收益」，需缴纳企业所得税。3.同步减免城建税/教育费附加/地方教育附加先计提，再按减免金额冲减：计提：借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加减免抵减：借：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加贷：其他收益二、退还增值税分两类分录情形1：增值税留抵退税收到退税款：借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）情形2：政策性即征即退、先征后返、结算多缴退回增值税收到退税：借：银行存款贷：其他收益三、退还增值税附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）收到附加退税：借：银行存款贷：税金及附加（当年）/以前年度损益调整（跨年）跨年退回附加（企业准则）借：银行存款贷：以前年度损益调整结转：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润汇总1.退役士兵定额减免增值税：借「应交税费—减免税款」，贷其他收益；2.减免附加税费同样贷其他收益；3.留抵退税→进项税额转出；4.政策性返还增值税

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