促进文化产业发展的财税政策研究

促进文化产业发展的财税政策研究摘要文化产业作为生产物质文化产品以及提供文化服务的企业总称。文化产业政策是作为"文化产业"为政策目标的国家产业政策的一个重要组成部分。在市场具有缺陷的情况下,这种特殊性使得政府的财税政策干预成为一个有效的原因,只要政府适当干预,就能促进文化产业的发展,满足人们的精神文化的多方需求。但是文化产业政策很大程度上区别于产业政策,正是由于文化产品具有正外部性、准公共产品的特点,并且文化产业同时具有高投入、高风险、高收入产业的特点，在市场具有缺陷的情况下,这种特殊性使得政府的财税政策干预成为一个有效的原因,只要政府适当干预,就能促进文化产业的发展,满足人们的精神文化的多方需求。【关键词】文化产业产业政策财税政策精神文化需求AbstractCulturalindustryastheproductionofmaterialandculturalproductsandculturalservicestoprovidethegeneralnameoftheenterprise.Thepolicyofculturalindustryisanimportantpartofthenationalindustrialpolicyasthepolicytargetof"culturalindustry".Inthecaseofmarketdefects,thisparticularitymakesthegovernment'sfiscalandtaxpolicyinterventionbecomeaneffectivereason.Aslongasthegovernmentproperlyintervenes,itcanpromotethedevelopmentofculturalindustryandmeetpeople'sspiritualandculturalneeds.Buttheculturalindustrypolicyisdifferentfromtheindustrialpolicytoagreatextent.Itispreciselybecausetheculturalproducthasthecharacteristicsofpositiveexternalityandquasipublicproduct,andtheculturalindustryalsohasthecharacteristicsofhighinput,highriskandhighincomeindustries.Inthecaseofmarketdefects,thisparticularitymakesthegovernment'sfiscalandtaxpolicyinterventionaneffectivereasonaslongasthegovernmentproperlyintervenes,Itcanpromotethedevelopmentofculturalindustryandmeetpeople'sspiritualandculturalneeds.Keywords:culturalindustry;industrialpolicy;financialandtaxpolicy;informalrestrict;spiritualandculturalneeds

目录第1章文化产业的概念与理论 (1)1.1文化产业的相关概念 (1)1.2文化产业的特征 (1)1.3文化产业的价值 (2)第2章财税政策介入文化产业的理论依据 (3)2.1文化产业的正外部性分析 (3)2.2文化产业准公共产品属性分析 (3)2.3政府介入文化产业的原因 (4)第3章文化产业发展存在的财税问题 (4)3.1文化事业费投入不足，比重偏小 (4)3.2财税投入不均，结构不合理 (4)3.3投入主体单一 (5)第4章促进文化产业发展的财税政策及建议 (5)4.1促进文化产业发展的税收政策 (5)4.2促进文化产业发展的财政政策 (7)4.3相应财政建议 (8)4.4相应税收建议 (8)4.5相应的投融资政策建议 (9)参考文献 (11)第1章文化产业相关概念与理论1.1文化产业的相关概念文化产业以创意为主要内在价值,以科技为主要外在体现,具有工业化的生产标准,满足人类精神文化所需的产业。关于文化产业有过定义如下:文化产业具有工业化的标准，而其生产是经过产品的生产、再生产并最终分配文化产品和服务。文化产业具有宫雪花标准因为是通过类似一般产品生产、流通和分配等方面决定的。我国对于文化产业的界定主要指以文化的内在含义作为主要核心内容,为满足人们的精神需求为目的，从而进行一系列的创造、传播、流通文化产品，以达到文化产业发展的目的。1.2文化产业的特征文化产业边际成本地，固定成本高。产业的渗透能力强,具有很强的外溢效应。文化产业同时具有较强的内生收益递增发展机制。产品生产和消费不确定性程度高。文化产品生产具有需求规模的经济性。产品内部的关联性较强,在经济能力上具有范围性。文化产业具有很强的外部性,文化产品追求目标的多元化。1.2.1知识性与原创性文化产品以提供知识信息,影像,艺术,文字,理论知识来满足人们的精神需求。因而它生产的每一项服务和每一件产品都必须以文化为载体,具有一定的知识性。同时每一项文化产品,无论艺术产品或者是文学产品,所有的产品必须为原创而不能有丝毫雷同之处。文化产品虽然可以吸收吸纳并借鉴非己文化成果,但不能复制照搬前人的文化成果,若是如此文化产品就具有了不正当性,应尊重他人和前人的文化成果、劳动成果,必须创造与他人所完全不同的文化产品。1.2.2复制性与传播性文化企业所提供给消费者并为社会大众推销的产品服务主要是对曾经过去已有的文化符号的改良和加工，将过去的文化产品复制到现有的文化产品的物质载体中从而大批量的生产出来，具有复制的特性。所谓复制既是指将一个原创的文化产品进行重新编码,然后按照生产者所想要表达给文化接收者的内容进行反复重现。文化产品假若没有复制技术的出现,也就没有了批量生产的可能,进而失去了实现产业化经营的可能。现代社会的文化产品正是伴随复制产品的出现而迅速崛起的。文化企业对于市场经济中所存在的营销、推销等各类活动的社会目的是在于达成文化更高效、更快捷、更大范围的推广和传播。通过种种方式和渠道,将文化产品送达到消费者手中,满足消费者的精神需要,从而实现文化的传播。1.2.3经营性和导向性在市场经济的大背景下,,文化产品所生产的文化产品和其他的物质产品具有相同的属性,也就是使用价值和价值的有机统一,并且文化产品和物质产品的主要相同特点是他们的价值都是通过市场交换得以实现。因此,文化产业也就必须遵照市场价值规律进行运营,其生产方式都具有盈利性质。文化产品与其他的物质产品最大的不同之处在于文化产品是为了满足他人文化需求，这是文化产品特有的属性，而这种属性就表现在了文化产品所有的意识形态的导向作用。文化类、艺术类的文化作品都多多少少包含了艺术家、作者所持有的政治观点、文化观点、哲学观点、道德观点等。这些都对消费者的行为、思想有导向作用。1.2.4服务性和盈利性文化产业提供的并非物质产品,而是无形的服务,因此具有服务特性,文化产品是把人类智慧的、精神的、艺术的、知识的活动及其成果以一定的物质为依托,变成供人们消费、享受的商品,以满足人们的精神文化层面的需求。在市场经济的大背景下,文化企业作为一个企业其宗旨是获得最大程度的利润,其生产的第一要务是为了获取利润,因此文化产业具有盈利性,因此文化产业的服务性质和盈利性质就使得文化产业具有了社会和经济双重效应。1.3文化产业的价值一、发展文化产业是社会发展的必要需求。1、从生产的角度看，文化产业日益成为了我国现代国民经济的支柱产业在我国国民经济的总体情况发挥着必不可少的作用。2、从技术的角度看,文化产业是高精尖的技术产业,具有光明的发展前景。3、从投资的角度看,文化产业创造时所产生的附加值能力较强，属于投资率低回报率强的产业之一，对于促进国家经济发展具有积极的作用。4、从消费的角度看,文化产业对于消费者来说正越来越受到追捧，逐渐成为消费热点，为文化产业提供光明而深远的市场前景。二、文化产业是先进文化的推进器。文化产品具有精神内涵的同时却又具备这商品消费的特点。文化产业能够不断的传播先进文化，为文化的推广与传播起到积极的促进作用，而积极健康发展的先进文化产业有助于解放我国的文化生产力，有利于塑造一个在数量质量等多方面因素都具有优势地位的中华民族独具特色的文化产业体系，这将使我国文化在全球文化大汇杂的情况下体现出深远的影响。三、文化产业是国民经济的支柱产业。1、从经济的角度来看,文化产业实际上就是把商品经济的运行机制将其引入文化活动，不但提高了文化的生产力度并且使文化产业成为了经济产业中的一种重要经济资源，使其得以大规模地利用，促进国民经济的增长。2、从国内情况分析,随着我国国内经济实力的不断提升与发展，并且不断发展的产业结构优惠大大的促进了我国文化产业的更新换代与优胜劣汰，这更加促进了我国文化产业朝着更光明的方向发展。经逐渐成为为促进中国经济增长的一种重要方式。文化产业的不断全球化更使得中华文化产业不断发展,以上趋势不断促进了中国的文化产业成文中国经济新的增长点和重要的产业部门,对人民的生活质量产生了巨大的经济效益。3、从国际情况分析,国内的文化产业是伴随着国际社会的现代化生产和工业化而发展起来的，集中体现了现代社会、经济和文化的全球范围内的新兴产业。第2章财税政策介入文化产业的理论依据2.1文化产业的正外部性分析产品的正外部性是指消费者消费一个商品或服务时，其他人能够从中获得收益并没有受到损失。而文化产品因为其特殊的性质，在不同地域和不同的国家总会产生不同的价值观和价值取向，因而相较于其他的产品，文化产品具有更为广泛的正外部性。文化的正外部性主要表现在：1、同伴效应,是指文化的内涵与外延在进行文化宣传、文化的物质载体在进行生产和创造的同时又能够激发文化活力与激情从而促进其他产业的开发与创新。2、社会化的收益,文化的社会化使得文化在社会中具有更强的影响力，而社会化收益意为在社会成员中，接纳或者对文化产品进行消费的都是好的社会成员，而这些好的社会成员将会影响其他人的消费行为和消费取向,同时对其他人产生积极地正面影响。3、文化产业同时也会推动经济的增长,文化会对人的价值取向和生活质量加以完善，会对人产生更高的愉悦感和精神的满足感，当文化产品对一个社会的成员的愉悦感进行提高时，同时也会吸引居民和社会团体的进驻，从而使社区得到更高的生活质量和经济生活的愉悦。2.2文化产业准公共产品属性分析公共物品与私人物品的概念大不相同，公共物品有准给公共物品与纯公共物品之分，纯公共物品又有非竞争性和非排他性之分。但是装公共物品却只有一种特性，并无其他特征。而文化产品属于准给公共物品，正因为如此文化产品是非排他的。即当两方同时购买,一方的购买并不会排除另一方的购买行为,也就是说甲方在消费教育产品的时候,不排除一方的消费,也不排除一方获得利益的能力。然而,文化产品在非竞争中表现不佳。因为文化产品一般都有其独特的物质载体并非单独存在。尽管文化产品的消费者在多数情况下会欣赏文化产品但是在多数情况下文化产品并不会为文化产品消费者所消费。同时却会增加文化艺术消费的物质载体的成本。人们可以根据自己的爱好自由选择某一时代和某一个人创造的文化产品进行消费,文化产品并不会因为某一个人的消费或者某一个团体的某种消费意图而消失。具有深远意义的对人类有好的影响的优秀文化产品，在复制、拷贝、转载等一系列的活动中都可以获得长久的生命力，但这写过程却需要一定的资金，也就产生了成本，因此其具有竞争力。2.3政府介入文化产业的原因笔者归纳了学者们的观点总结出政府介入文化产业的原因如下：文化产业本身是一种公共产品,因为文化产品的公共产品特性会让文化产品出现市场失灵现象，同时文化产业自身的外部性也决定了政府需要通过财税政策来介入文化产业,以促进文化产业的发展,财政之所以能够支持文化产业的发展,主要在其"外部性"的原因。从市场失灵的角度分析,文化创意产业的公共性这一个特殊的性质是其需要政府财政资助的重要原因。从国家文化安全的角度分析，同样需要政府的介入。为使文化产业更适应市场的竞争，政府需要通过税收政策促进文化产业的发展。对于盈利性的文化企业，政府介入可以帮助企业降低成本，增加企业融资机会，可以促进文化产业更好更健康的发展。第3章文化产业发展存在的财税问题3.1文化产业投资不足,比重偏小文化产业的投资力度大,但是投入仍然不足,国家财政总投入的增长率高于对于文化产业的财政投入的年均增长率，公共事业费年均增长率同样高于对于文化产业投入的年均增长率。尽管近年来财政拨款对于文化产业的款项的投入相较以往有所增长,但近年来基本呈逐年下降的趋势,

3.2投入主体单一很长时间以来，我国对于各类产业的各项资金、物质扶持都是由政府占据主导地位，尤其是对于文化产业这类公共属性较强的产业更是如此。但是由于国家对各类产业的性质的划分的不明确，划分不合理,类似产业的公益性、准公益性和经营型产业的区别不明晰。使得财政对于公益性和准公益性这类产业投入的缺失,使得政府的财政资金利用率不高,财政负担加重,无专款未专用,未能充分的利用市场经济对文化资源进行有效的配置。3.3财政投入不均、结构不合理由于文化产业具有公共性质,公共性质更符合与造福社会大众和提高广大人民的生活质量和生活水平，由此看来政府应该将财政投入更多地倾向于类似的公益、准公益的文化产业中去，而对于盈利性的文化产业可以有市场进行主导，将盈利性文化产业的权柄交予市场掌控，以便在竞争的环境中提高创造力和竞争力,利用市场的优胜劣汰来促进经营性的文化产业的发展与升级,这样才能将我国的财政资金得到最大程度的利用,形成一个健康有效的文化产业的发展态势。而由笔者的市场调查的来的实际情况来看,对于我国目前为止的类似公共图书馆、公共展览馆、历史博物馆等公益、准公益性质的文化产业,在财政拨款的终止初中所产的比例只有六到七成。而对于类似的盈利性的文化产业,例如动画、电影等的扶持力度过大而忽略的更为重要的方向从而极大程度的浪费了财政资源。第4章促进文化产业发展的财税政策和建议因为文化产品的准公共物品和正外部性的双重属性的存在，政府加大对文化产业的财税支持，必然在一定程度上对公共产品的双重性质对文化产业的影响加以一定程度的抵消，增加共计，直接来说政府可以通过对文化产业提供税收政策优惠，简介可以对双重性质对于文化产业所造成的消极影响加以弥补，以减轻文化产业的损失。但也正是由于公共物品属性导致文化产品供给的减小，政府才能以此向文化产品提供财政上的支持。4.1促进文化产业发展的税收政策由霍布斯、庇古二人所书的《福利经济学》一书对边际社会纯产品和边际私人纯产品的差异的分析,作者认为外部形势有边际私人成本和社会边际成本、编辑私人授予、边际收益之间的背离所造成的。外部性的存在使得市场价格不能直观准确的反映边际社会成本，最佳的资源配置状态也不能经过市场的机制自身进行调解完成。因此，政府可以用税收杠杆方式来幕布差异，使外部性内部化。具体政策如下：税金的减免。一是不断完善和史诗对于文化企业特种经营的减免政策，如对某类公共文化场所门票收入免征营业税等。二是对于公益性质的文化企业事业单位进口的物品减税、免税，如对于艺术院校、科研机关等为微盈利或非盈利单位，进口的必要设备，免征关税。三是对于广播影视传媒、新闻出版和发行等提供减税免税政策支持。四是对于文化产品出口环节采取出口退税的优惠政策。税金的返还。将类似的文化部门所缴税费统一由财政部门管理，专款专用扶持文化事业。设立文化的专项基金，在财税部门、审计监督部门的统一管理下，扶持优秀、高层次的艺术创作，奖励对文化事业的发展做出杰出贡献的先进文化工作者和集体，将资金用于保护、抢救、扶持那些遭到破坏、即将消失的传统文化等。国家也应该继续实行税金的返还政策，并扩大税金返还政策的适用范围。差别的税率。差别税率是指针对于不同种类不同形式的文化产业实行不同的税收税率，将税率差别化。对于高雅文化产业实行低税率、税金返还等政策优惠。而对于娱乐性的文化产业实行高税率的差别化的税收政策;在文化的布局和消费文化的对象上,政府应扶持老少边穷的地区,为少儿、农民等低收入无收入人群所需的文化产品和文化服务给与税率上的优惠。对于盈利性、高利润行业,政府应对其采取高额的消费税，并对所得税金统一管理，并将所得税金用作对于高雅文化产业、意义深远文化产业的扶持上。扶持中小型文化企业。成本低、机制灵活是中小型文化企业的主要特点。因此在提供文化服务与产品的过程中发挥着非常重要的补充作用。但同时又由于中小型文化企业规模较小、技术、资金等环节薄弱,与大中型文化企业相比劣势也显而易见,因此,从政府的角度出发,政府应该出台适用于中小型文化企业的税收优惠政策。例如:在增值税方面,对于文化企业来说,应该适度的降低中小型文化企业的一般纳税人标准,使得更多的中小型文化企业可以获得一般纳税人的资格,有利于促进中小型文化企业的发展和文化的繁荣。在所得税方面,风险资金对于中小型文化企业的发展和创业设立都起着至关重要的作用，政府需要出台真GV恶意确保中小型文化产业可以按一定比例的风险资金抵扣应纳税所得额；对于创新性文化产业应该针对其研发创新的产品进行相应的税收减免和抵扣。融资方面，应该对中小型文化企业减征免征所得税，提供税收担保，从而减轻融资负担，为中小型企业的发展提供保障，并提高中小型企业的竞争力。

4.2促进文化产业发展的财政政策

当代社会,人们在精神生活、精神需求、文化需求、道德品质等方面的需求都呈现日益多样化的特点，人与人之间的需求各不相同，由于正外部性he准给公共物品的属性兼具的文化产业同时又是一个高风险、高投入的行业，并且从利润的角度来讲，与风险和投入无法相比的利润是低收入部门、企业多无法承受的，而这就导致了文化行业的缺失，无法产生文化产品的有效供给。客观上要求文化产品的生产经营部门提供结构复杂,层次繁多的文化商品和服务。因此,政府有必要依靠财政去支持文化产业的发展,促进那些文化产业的供给曲线向更平稳、更有回报的方向移动,推进企业提供更多满足大众物质文化需求和日益增多的文化公共产品的需要。1、实施有区别的财政扶持。因为文化产业的特性，和对于国内文化发展的需要，政府对于文化产业的资金的投入的力度需要进一步的扩大，同时政府还应该加强对于中西部等贫困地区的文化基础设施和农村温暖的资源开发保护，建立农家乐，农村文化示范地等，并给与财政支持，政府还需要注重支出结构的优化。但是由于财政资金有限,在财政投入、优化结构的同时,还应注重发挥财政资金的杠杆作用。2、设置扶持文化产业发展的专项资金。因为文化产业对于国家文化发展的重要性，并从不同种类的文化产业的重要性分析，应该对文化支柱产业、重要产品等提供资金支持，要设立一个有规范、有计划、有重点的文化产业发展的专项扶持基金。为保障资金长期有效，应根据不同种类文化产业重要性和产业所需资金按财政收入的一定比例列入预算。3、综合运用各类财政优惠政策。在客观增加文化产业的财政投入的同时，还需要综合考虑和运用各类财政优惠政策，例如运用政府补贴，转移支付，政府采购等方式发挥政府财政的导向和示范作用，从而增加对文化事业发展的宏观调控。政府还需要对重点文化企业和龙头文化企业加以重点扶持；同时还要各类文化单位进行平等竞标的采购制度以提高公共输出的效率；设置多层次政府评奖机制，设立国家将、专业奖、、杰出奖等,以表彰那些在文化产业的发展和文化产业升级做出了重要贡献的工作者和优秀租聘,以推动文化创新和文化产业发展4.3相应的财政政策建议1、多元资金的来源渠道，已实现投入方式的灵活多变。以世界各国对于文化投入的经验来看，财政投入占文化产业投入的比重很大，为了完善投入体制的不健全和文化投入结构的不合理，硬开通多元化的投如资金渠道和投入方式的灵活多变。除了政府对于文化产业的直接投入之外应该多元筹资渠道，以避免政府财政负担股过重。2、加大财政投入力度,完善文化产业投入结构。我国现行的政策对于财政直接投入文化产业的力度严重不足,文化事业费的财政投入占国家财政总支出的比重一直徘徊在百分之零点四左右,投入力度亟需提高。因此,应该加大对文化产业的投入:一方面,政府在现行财政收入的情况下，应该科学分配资金，将资金按照文化产业需求划分，配置更合理的资源让资金向文化产业倾斜。对于文化产业自身来讲，文化产业内部应该明确资金投入重点，将资金向更有内涵、更具特色的项目倾斜，朝着更有发展前景、更具发展目的的方向投入更多资金，以提高文化产业资金的内在竞争力。

4.4相应的税收政策建议税收政策对于促进文化产业的发展起着至关重要的作用，财政的拨款为文化企业的发展提供了资金支持，而谁受得优惠政策则为文化产业的发展减轻了压力，运用税收政策，通过减税免税等手段，充分发挥税收杠杆作用能促进文化产业的持续发展。优化并完善捐赠的税收优惠政策。对于微盈利性文化企业或纯公益类的文化产业,社会团体、个人的捐赠同样对于此类文化产业的发展起着重要的促进作用,在捐赠方面,进一步扣除标准并扩大范围。借鉴世界各国的方式方法,对企业、个人、团体、组织对文化产业的捐款,世界各国要求享受捐赠扣除比例的税收优惠，综合各国经验和国内国情应将国内百分之十的扣除比例相应提高到百分之三十，以扩大社会资本投入的几率，促进文化产业发展。2、优化并完善中小型、创新、出口、骨干企业的税收优惠政策。对于中小型的文化产业来说,除了在所得税让利、税金返还等优惠之外,还可以实行在营业税的征收上给与一定程度的税收让利等税收优惠政策,应鼓励文化企业的发展与创新政府还应该在营业税征收问题上采取2-3年的所得税让利优惠政策，保障文化