2026年企业所得税稽查实务题库

2026年企业所得税稽查实务题库一、单选题（每题2分，共20题）1.某高新技术企业2025年度营业收入5000万元，营业成本3000万元，研发费用800万元，其他业务收入500万元，不考虑其他因素，其应纳税所得额为（）。A.2200万元B.2300万元C.2100万元D.2400万元2.某制造业企业2025年度实际发生广告费600万元，上年度累计结转广告费100万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为8000万元，广告费税前扣除限额为（）。A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元3.某餐饮企业2025年度取得餐饮收入2000万元，取得附设酒吧收入500万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为2500万元，业务招待费税前扣除限额为（）。A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元4.某软件企业2025年度取得软件销售收入3000万元，符合免税条件的收入为2000万元，其他业务收入1000万元，该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元5.某房地产企业2025年度取得土地增值税纳税保证金2000万元，已计入“应交税费”科目，但尚未缴纳，在企业所得税汇算清缴时，该笔款项应（）。A.税前全额扣除B.税前全额不得扣除C.税前部分扣除D.税后补缴时扣除6.某外贸企业2025年度取得出口货物收入5000万元，成本4000万元，已知该企业出口货物免税收入为3000万元，内销收入2000万元，该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元7.某高新技术企业2025年度取得技术转让收入500万元，已知该收入免征企业所得税，但在计算应纳税所得额时，该收入应（）。A.全额计入应纳税所得额B.全额不计入应纳税所得额C.减半计入应纳税所得额D.按比例计入应纳税所得额8.某建筑施工企业2025年度取得工程收入8000万元，工程成本6000万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为10000万元，业务招待费税前扣除限额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元9.某医药企业2025年度取得医药销售收入5000万元，研发费用800万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为6000万元，研发费用加计扣除比例75%，该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.2200万元B.2300万元C.2400万元D.2500万元10.某广告公司2025年度取得广告收入3000万元，支付给关联方的广告费1000万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为4000万元，关联方广告费税前扣除限额为（）。A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元二、多选题（每题3分，共15题）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入2.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业接受的捐赠收入3.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出4.下列项目中，属于企业所得税不得税前扣除项目的有（）。A.企业已税前扣除的与生产经营无关的支出B.赞助支出C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益D.企业之间支付的管理费5.下列项目中，属于企业所得税视同销售收入的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告6.下列项目中，属于企业所得税不得税前扣除的广告费的有（）。A.支付给非广告经营者的广告费B.支付给广告经营者的广告费C.超过税法规定比例的广告费D.与生产经营无关的广告费7.下列项目中，属于企业所得税不得税前扣除的业务招待费的有（）。A.与生产经营无关的业务招待费B.超过税法规定比例的业务招待费C.支付给非关联方的业务招待费D.支付给关联方的业务招待费8.下列项目中，属于企业所得税税前扣除的利息支出有（）。A.生产经营期间向金融机构借款的利息支出B.生产经营期间向关联方借款的利息支出（不超过债资比例）C.生产经营期间向非关联方借款的利息支出（不超过债资比例）D.非生产经营期间的利息支出9.下列项目中，属于企业所得税税前扣除的工资薪金支出有（）。A.支付给职工的工资B.支付给职工的奖金C.支付给职工的津贴、补贴D.支付给职工的社会保险费10.下列项目中，属于企业所得税税前扣除的职工福利费支出有（）。A.支付给职工的食堂费用B.支付给职工的宿舍费用C.支付给职工的节日慰问费D.支付给职工的困难补助费11.下列项目中，属于企业所得税税前扣除的职工教育经费支出有（）。A.支付给职工的培训费用B.支付给职工的学历教育费用C.支付给职工的非学历教育费用D.支付给职工的继续教育费用12.下列项目中，属于企业所得税税前扣除的公益性捐赠支出有（）。A.直接向受赠人的捐赠B.通过符合条件的非营利组织的捐赠C.符合条件的公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%）D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出13.下列项目中，属于企业所得税不得税前扣除的资产损失有（）。A.企业已申报扣除的资产损失B.虚构的资产损失C.无法证明的资产损失D.超过税法规定标准的资产损失14.下列项目中，属于企业所得税视同固定资产处置的有（）。A.固定资产毁损B.固定资产报废C.固定资产对外捐赠D.固定资产无偿调拨15.下列项目中，属于企业所得税不得税前扣除的关联交易费用有（）。A.超过独立交易原则的关联交易费用B.未按照独立交易原则计费的关联交易费用C.符合独立交易原则的关联交易费用D.已按照独立交易原则计费的关联交易费用三、判断题（每题2分，共10题）1.企业取得的财政拨款，属于企业所得税免税收入。（×）2.企业取得的国债利息收入，属于企业所得税不征税收入。（×）3.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（√）4.企业发生的广告费，可以全额税前扣除。（×）5.企业发生的业务招待费，可以全额税前扣除。（×）6.企业发生的利息支出，可以全额税前扣除。（×）7.企业发生的工资薪金支出，可以全额税前扣除。（√）8.企业发生的职工福利费支出，可以全额税前扣除。（×）9.企业发生的职工教育经费支出，可以全额税前扣除。（×）10.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额税前扣除。（×）四、计算题（每题5分，共5题）1.某制造业企业2025年度取得营业收入8000万元，营业成本6000万元，销售（营业）税金及附加500万元，管理费用800万元（其中业务招待费100万元），财务费用300万元（其中关联方借款利息50万元，该企业债资比为2:1），其他业务收入1000万元，其他业务成本800万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为10000万元，研发费用500万元，研发费用加计扣除比例75%，请计算该企业2025年度应纳税所得额。（）A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元2.某广告公司2025年度取得广告收入3000万元，支付给关联方的广告费1000万元，支付给非关联方的广告费500万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为4000万元，广告费税前扣除限额为（）。A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元3.某医药企业2025年度取得医药销售收入5000万元，研发费用800万元，业务招待费100万元，广告费200万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为6000万元，研发费用加计扣除比例75%，请计算该企业2025年度应纳税所得额。（）A.2200万元B.2300万元C.2400万元D.2500万元4.某建筑施工企业2025年度取得工程收入8000万元，工程成本6000万元，业务招待费80万元，广告费50万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为10000万元，请计算该企业2025年度应纳税所得额。（）A.2200万元B.2300万元C.2400万元D.2500万元5.某外贸企业2025年度取得出口货物收入5000万元，成本4000万元，内销收入2000万元，业务招待费50万元，广告费100万元，已知该企业2025年销售（营业）收入为7000万元，请计算该企业2025年度应纳税所得额。（）A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元五、简答题（每题10分，共5题）1.简述企业所得税免税收入和不征税收入的区别与联系。2.简述企业所得税广告费和业务招待费的税前扣除规定。3.简述企业所得税研发费用加计扣除政策的主要内容。4.简述企业所得税公益性捐赠支出的税前扣除规定。5.简述企业所得税关联交易费用反避税规定的主要内容。答案与解析一、单选题1.C解析：应纳税所得额=5000-3000-800-500+800=2100万元。2.B解析：广告费税前扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生600万元，上年度结转100万元，可扣除100万元，共计700万元。3.B解析：业务招待费税前扣除限额=2500×5%=125万元，实际发生50万元，可扣除50万元。4.A解析：免税收入不纳税，应纳税所得额=3000-2000-1000=0万元。5.B解析：土地增值税纳税保证金尚未缴纳，不得税前扣除。6.A解析：出口货物免税收入不纳税，应纳税所得额=2000-1000=0万元。7.B解析：免税收入不计入应纳税所得额。8.B解析：业务招待费税前扣除限额=10000×5%=500万元，实际发生80万元，可扣除80万元。9.B解析：应纳税所得额=5000-6000+800×75%=2300万元。10.C解析：关联方广告费税前扣除限额=4000×60%=2400万元，实际支付1000万元，可扣除1000万元。二、多选题1.ABD解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。财政拨款属于不征税收入。2.AB解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。国债利息收入属于免税收入。捐赠收入不属于不征税收入。3.ABCD解析：税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出。4.ABCD解析：不得税前扣除项目包括已税前扣除的无关支出、赞助支出、向投资者支付的股息、红利、管理费。5.ABC解析：视同销售收入包括用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人。广告不属于视同销售收入。6.CD解析：不得税前扣除的广告费包括与生产经营无关的广告费、超过税法规定比例的广告费。支付给广告经营者的广告费可以税前扣除。7.AB解析：不得税前扣除的业务招待费包括与生产经营无关的业务招待费、超过税法规定比例的业务招待费。8.ABC解析：税前扣除的利息支出包括生产经营期间向金融机构借款、关联方借款（不超过债资比例）、非关联方借款（不超过债资比例）。非生产经营期间的利息支出不得税前扣除。9.ABCD解析：税前扣除的工资薪金支出包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费。10.ABCD解析：税前扣除的职工福利费支出包括食堂费用、宿舍费用、节日慰问费、困难补助费。11.ABCD解析：税前扣除的职工教育经费支出包括培训费用、学历教育费用、非学历教育费用、继续教育费用。12.BC解析：税前扣除的公益性捐赠支出包括通过符合条件的非营利组织的捐赠、符合条件的公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%）。直接捐赠和超过比例的捐赠不得税前扣除。13.BCD解析：不得税前扣除的资产损失包括虚构的资产损失、无法证明的资产损失、超过税法规定标准的资产损失。已申报扣除的资产损失不得再次扣除。14.ABCD解析：视同固定资产处置包括毁损、报废、对外捐赠、无偿调拨。15.AB解析：不得税前扣除的关联交易费用包括超过独立交易原则的关联交易费用、未按照独立交易原则计费的关联交易费用。符合独立交易原则的关联交易费用可以税前扣除。三、判断题1.×解析：财政拨款属于不征税收入。2.×解析：国债利息收入属于免税收入。3.√解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。4.×解析：广告费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%。5.×解析：业务招待费税前扣除限额为销售（营业）收入的5%。6.×解析：利息支出税前扣除限额为不超过债资比例的部分。7.√解析：工资薪金支出可以全额税前扣除。8.×解析：职工福利费支出税前扣除限额为工资薪金支出的14%。9.×解析：职工教育经费支出税前扣除限额为工资薪金支出的8%。10.×解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。四、计算题1.C解析：业务招待费税前扣除限额=10000×5%=500万元，实际发生100万元，可扣除100万元。广告费税前扣除限额=10000×15%=1500万元，实际发生200万元，可扣除200万元。研发费用加计扣除=500×75%=375万元。应纳税所得额=8000-6000-500-800-300-100+100+200+375=800万元。2.C解析：关联方广告费税前扣除限额=4000×60%=2400万元，实际支付1000万元，可扣除1000万元。非关联方广告费税前扣除限额=4000×15%=600万元，实际支付500万元，可扣除500万元。广告费税前扣除总额=1000+500=1500万元。3.B解析：业务招待费税前扣除限额=6000×5%=300万元，实际发生100万元，可扣除100万元。广告费税前扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生200万元，可扣除200万元。研发费用加计扣除=800×75%=600万元。应纳税所得额=5000-6000-100-200+600=2300万元。4.B解析：业务招待费税前扣除限额=10000×5%=500万元，实际发生80万元，可扣除80万元。广告费税前扣除限额=10000×15%=1500万元，实际发生50万元，可扣除50万元。应纳税所得额=8000-6000-80-50=2300万元。5.B解析：业务招待费税前扣除限额=7000×5%=350万元，实际发生50万元，可扣除50万元。广告费税前扣除限额=7000×15%=1050万元，实际发生100万元，可扣除100万元。出口货物免税收入不纳税，应纳税所得额=2000-50-100=100万元。五、简答题1.简述企业所得税免税收入和不征税收入的区别与联系。免税收入是指企业取得的符合税法规定条件的收入，不缴纳企业所得税，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。不征税收入是指企业取得的