2026年税务稽查考试题及答案

2026年税务稽查考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2026年3月，某市税务局对甲制造企业开展专项稽查，发现其2025年12月将一批自产货物无偿赠送客户，成本80万元，同期同类产品不含税售价120万元。甲企业账务处理为借记“销售费用”80万元、贷记“库存商品”80万元。稽查人员应补缴增值税销项税额的正确计算式为：A.80×13%B.120×13%C.80×（1＋10%）×13%D.120×（1＋10%）×13%2.下列关于数字化电子发票（数电票）“授信额度”管理的表述，符合2026年最新政策的是：A.试点纳税人开具红字数电票后，系统自动调增其当月剩余授信额度B.纳税人当月已开具金额超过授信额度80%时，系统自动阻断开票C.纳税人可在电子税务局申请“白名单”临时提额，最长期限30日D.数电票授信额度按季动态调整，与增值税申报比对结果无关3.2025年度企业所得税汇算清缴中，稽查发现乙公司将一项外购专利权后续支出200万元一次性计入“管理费用—研发费”，该专利权尚余法定摊销年限6年。稽查调增应纳税所得额时，应采用的摊销年限为：A.6年B.不低于10年C.按剩余使用寿命与税法孰短D.按会计估计剩余使用寿命4.下列收入中，应并入社保缴费基数的是：A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.季度安全奖D.工伤职工停工留薪期工资5.2026年4月，稽查人员对丙电商平台实施调账检查，依法需调取2021—2025年会计凭证，根据《税收征管法实施细则》，调取以前年度资料需经：A.稽查局局长批准B.所属税务局局长批准C.市税务局分管副局长批准D.省税务局稽查处处长批准6.某建筑企业丁公司2025年8月跨市提供建筑服务，选择一般计税，合同总价1090万元（含税），分包款327万元（含税），其预缴增值税的正确公式为：A.(1090－327)÷(1＋9%)×2%B.1090÷(1＋9%)×2%C.(1090－327)÷(1＋3%)×3%D.(1090－327)÷(1＋9%)×3%7.2026年2月，稽查发现戊公司2025年11月取得一张异常凭证（增值税专用发票已抵扣），税额45万元。戊公司不能重新取得合法凭证，亦无法提供相关资料证明业务真实。稽查处理正确的是：A.作进项税额转出，不加收滞纳金B.作进项税额转出，加收滞纳金，处0.5倍罚款C.作进项税额转出，加收滞纳金，处1倍罚款D.移交公安机关追究刑事责任8.下列关于个人养老金递延纳税政策的表述，正确的是：A.缴费环节按年综合所得计税，不并入当月工资B.投资环节收益按20%税率代扣个税C.领取环节按3%税率单独计税D.2026年起取消年度缴费上限9.2025年度，己公司安置2名退役士兵，与其签订3年劳动合同并依法缴纳社保。稽查确认其可享税收优惠为：A.按每人每年6000元依次扣减增值税、城建税、企业所得税B.按每人每年9000元依次扣减增值税、城建税、附加、企业所得税C.按每人每年12000元一次性定额扣减企业所得税D.按实际工资据实加计扣除75%10.下列关于环境保护税的稽查要点，表述错误的是：A.排放口安装自动监测设备的，以当月平均浓度值作为计税依据B.固体废物综合利用量符合标准可予免税C.大气污染物税额幅度由省级人大确定D.排放应税水污染物浓度值低于标准30%的，减按75%征税11.2026年5月，稽查人员对某会计师事务所实施检查，发现其2025年6月为客户代理企业所得税汇算清缴时，伪造研发费用辅助账，导致客户少缴税款300万元。对该事务所的行政处罚上限为：A.1万元B.5万元C.10万元D.50万元12.下列关于增值税期末留抵退税的稽查风险点，应重点核实的是：A.纳税人是否享受即征即退政策B.纳税人行业是否属于负面清单C.纳税人是否取得异常凭证且未转出D.纳税人是否享受文化事业建设费减免13.2025年12月，庚公司购入一栋旧办公楼，契税计税依据为：A.合同价格（不含增值税）B.合同价格（含增值税）C.评估价格D.合同价格与税务机关核定价格孰高14.下列关于土地增值税清算条件的表述，正确的是：A.已转让面积占可售面积85%即可要求清算B.取得预售许可证满2年即可要求清算C.纳税人申请注销税务登记即可要求清算D.直接转让土地使用权即可要求清算15.2026年3月，稽查发现辛公司2025年10月将自产化妆品发放职工，成本50万元，同期售价80万元，消费税税率15%。应补消费税计算式为：A.50÷(1－15%)×15%B.80÷(1－15%)×15%C.50×15%D.80×15%16.下列关于印花税的稽查表述，正确的是：A.个人与电商订立的电子订单免征印花税B.融资租赁合同按“借款合同”税目贴花C.建设工程勘察设计合同按“建筑安装工程承包合同”税目贴花D.证券交易印花税由证券登记结算公司代扣代缴17.2025年度，壬公司取得政府补助500万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，当年计提折旧50万元。稽查调增应纳税所得额金额为：A.0B.50万元C.450万元D.500万元18.下列关于出口退（免）税单证备案制度的表述，符合2026年规定的是：A.出口企业应在申报退（免）税后15日内备案单证B.备案单证可采用数字化方式保存，保存期5年C.备案目录中无需包括出口运输单据D.委托出口货物可由受托方备案单证19.2026年4月，稽查发现癸公司2025年8月取得一张注明“融资租赁服务费”的增值税专用发票，税额30万元，已抵扣。稽查人员应：A.确认抵扣合法B.作进项税额转出C.按10%比例转出D.移交银保监部门20.下列关于税务稽查“首违不罚”清单的表述，正确的是：A.适用于所有税种，但仅限纳税人B.扣缴义务人首次违法不适用C.违法行为轻微并及时纠正、无危害后果的，可不予处罚D.首违不罚需经省级税务局批准二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列项目，应计入城市维护建设税计税依据的有：A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.出口货物免抵增值税额D.直接减免的增值税额E.留抵退税额22.2026年稽查中，发现下列情形属于偷税手段的有：A.账外经营少列收入B.虚假申报加计抵减C.伪造记账凭证多列支出D.因计算错误少缴税款E.经通知申报而拒不申报23.下列关于增值税进项税额抵扣时限的表述，正确的有：A.取得数电票取消360日认证期限B.取得海关缴款书仍需180日比对C.取得农产品销售发票按9%扣除率计算抵扣D.取得桥闸通行费电子普通发票可抵扣E.取得异常凭证已抵扣的，应自发现之日起5日内转出24.下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的有：A.将资产用于市场推广视同销售B.将资产用于对外捐赠视同销售C.将资产转移至境外分支机构视同销售D.将资产用于职工奖励视同销售E.将资产在总机构与境内分支机构之间转移视同销售25.2025年度，子公司将一栋办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量，转换日公允价值高于账面价值300万元。稽查时应：A.调增应纳税所得额300万元B.不调整，因会计未确认损益C.允许计提折旧税前扣除D.不允许计提折旧税前扣除E.未来处置时允许扣除账面价值26.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有：A.子女教育扣除标准为每孩每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元D.继续教育学历扣除标准为每月400元E.大病医疗扣除限额为年度80000元27.下列关于资源税的表述，正确的有：A.原油以销售额为计税依据B.天然气以销售量为计税依据C.煤炭以销售量为计税依据D.海盐以销售数量为计税依据E.从衰竭期矿山开采矿产品减征30%28.2026年稽查中，发现下列发票属于“异常凭证”范围的有：A.稽核比对异常的增值税专用发票B.非正常户未申报开具的发票C.涉嫌虚开的发票D.走逃失联企业开具的发票E.逾期360日未认证的发票29.下列关于房产税的表述，正确的有：A.产权出典的由承典人缴纳B.融资租赁房产由承租人缴纳C.地下建筑按原价70%作为计税余值D.个人出租住房按4%税率征收E.企业自有房产按余值1.2%税率征收30.下列关于税务行政处罚听证标准的表述，正确的有：A.对公民罚款2000元以上有权听证B.对法人罚款10000元以上有权听证C.听证申请期限为收到告知书后3日内D.听证费用由税务机关承担E.听证主持人由稽查人员担任三、判断题（每题1分，共10分）31.2026年起，全面取消增值税普通发票纸质联次，所有行业必须使用电子发票。32.企业取得政府无偿划拨土地使用权，按公允价值确认企业所得税收入。33.个人转让自用5年以上家庭唯一住房，免征个人所得税。34.纳税人享受“六税两费”减免优惠，无需备案，自行申报享受。35.税务机关调取纳税人电子数据，应经稽查局局长批准并制发《调取电子数据通知书》。36.出口企业骗取出口退税款，税务机关可停止其出口退（免）税资格三年。37.企业为投资者支付的商业保险费，一律不得税前扣除。38.纳税人因不可抗力逾期申报，可免予行政处罚。39.2026年起，环境保护税全部收入划归中央。40.税务稽查案件审理期限一般为60日，重大复杂案件经批准可延长30日。四、计算题（共30分）41.（本题8分）甲制造公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售A设备不含税收入1000万元，适用13%税率；（2）将B设备以旧换新，旧设备作价117万元（含税），新设备不含税价200万元，实际收取差价113万元；（3）将自产C设备对外投资，账面成本300万元，同期售价400万元（不含税）；（4）购入原材料取得增值税专用发票注明税额130万元，当月已抵扣；（5）支付银行贷款利息取得增值税普通发票，税额0；（6）因管理不善毁损原材料一批，账面成本50万元，对应进项税额6.5万元已抵扣。要求：计算甲公司2025年12月应纳增值税额，并列出关键步骤。42.（本题8分）乙公司为高新技术企业，2025年度会计利润2000万元，发生下列事项：（1）取得政府补助500万元，用于购置研发设备，设备折旧年限5年，当年计提折旧100万元，会计按净额法冲减资产账面价值；（2）实际发生研发费用1000万元，其中200万元为委托境外研发费用；（3）支付关联方借款利息300万元，债资比2:1，金融机构同期利率水平对应利息200万元；（4）计提坏账准备100万元；（5）税收滞纳金20万元；（6）通过县民政局捐赠现金300万元，用于扶贫。要求：计算乙公司2025年度企业所得税应纳税所得额。43.（本题7分）丙房地产开发公司开发“花园”项目，2025年10月达到清算条件。相关数据如下：（1）已售建筑面积80000㎡，可售面积100000㎡，取得含税收入109000万元；（2）土地价款32700万元（含契税900万元）；（3）开发成本30000万元（含装修费3000万元）；（4）开发费用利息支出2000万元，无法提供金融机构证明；（5）与转让房地产有关税金为城市维护建设税、教育费附加合计600万元；（6）其他开发费用按土地价款与开发成本之和的5%计算扣除。要求：计算丙公司土地增值税清算应补（退）税额。44.（本题7分）丁公司2025年12月发放员工薪酬，有关情况如下：（1）中国籍员工张先生当月工资20000元，年终奖60000元，选择单独计税；（2）外籍员工Smith先生当月工资30000元，符合住房补贴、子女教育费、语言训练费共计8000元据实扣除；（3）为员工缴纳“五险一金”合计工资总额的20%，个人负担部分为工资总额的10%；（4）张先生专项附加扣除：子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人2000元；（5）无其他减免。要求：分别计算张先生当月工资、年终奖应预扣预缴个人所得税额，以及Smith先生当月工资应预扣预缴个人所得税额。五、综合案例分析题（共20分）45.背景资料：戊集团为大型零售连锁企业，增值税一般纳税人，企业所得税由总机构汇总纳税。2026年3月，市税务局稽查局对戊集团2025年度纳税情况实施专项稽查，发现以下问题：（1）2025年8月，戊集团推出“购物返积分”活动，顾客消费100元返10积分，1积分可抵1元。2025年度累计返积分5000万元，顾客已兑换3000万元。财务处理：按实际兑换金额冲减当期收入3000万元，其余2000万元未做处理。（2）2025年9月，戊集团将位于A市一栋原值2000万元的闲置仓库转为员工健身房，未申报房产税。该仓库计税余值扣除比例30%，房产税税率1.2%。（3）2025年10月，戊集团向供应商收取“进场费”不含税收入1000万元，开具增值税普通发票，按“现代服务业—租赁服务”6%税率申报。稽查人员认为应按“销售无形资产—其他权益性无形资产”适用税率错误。（4）2025年11月，戊集团支付高管绩效奖金500万元，计提时借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”，实际于2026年2月发放。企业所得税汇算清缴时全额税前扣除。（5）2025年12月，戊集团通过第三方平台发放电子消费券1000万元，资金由集团全额承担，会计处理借记“销售费用”，贷记“银行存款”。稽查人员发现消费券用于抵减顾客消费款，集团按扣除消费券后的净额确认收入，导致少计收入1000万元。要求：（1）逐项说明上述问题涉及的税种及政策依据；（2）计算应补增值税、企业所得税、房产税金额；（3）说明滞纳金及行政处罚意见（假设滞纳天数为90日，增值税、企业所得税日万分之五，房产税日万分之四，处罚倍数1倍）。六、答案与解析一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.B6.A7.C8.C9.B10.D11.D12.C13.A14.D15.B16.A17.C18.B19.B20.C二、多项选择题21.ABC22.ABCE23.ACDE24.ABCD25.AD26.ABDE27.ACE28.ABCD29.ABDE30.ABCD三、判断题31.×（2026年起全面数电票，但部分行业可保留纸质普票）32.√（按政府划拨资产公允价值确认收入）33.√34.√35.√36.√37.×（为投资者支付的商业保险不得扣除，但为职工支付的符合规定的补充养老、医疗可限额扣除）38.√39.×（环保税为中央与地方共享，中央10%、地方90%）40.√四、计算题41.解析：（1）销项税额：销售A设备：1000×13%=130万元以旧换新：200×13%=26万元投资视同销售：400×13%=52万元合计销项=130+26+52=208万元（2）进项税额转出：毁损原材料6.5万元（3）可抵扣进项：130万元（4）应纳增值税=208－(130－6.5)=84.5万元42.解析：（1）政府补助：会计冲减资产，税法按全额征税，调增500万元；折旧调减100万元；净调增400万元（2）研发费用：境内800万元加计扣除100%，境外200万元加计扣除80%，合计加计=800+200×80%=960万元，调减960万元（3）关联利息：超标100万元调增（4）坏账准备：调增100万元（5）滞纳金：调增20万元（6）捐赠：限额=2000×12%=240万元，调增60万元应纳税所得额=2000+400－960+100+20+60=1620万元43.解析：（1）收入=109000÷(1+9%)=100000万元（2）扣除项目：土地价款=32700万元开发成本=30000万元开发费用=(32700+30000)×5%=3135万元利息：无证明，已并入5%税金=600万元合计扣除=32700+30000+3135+600=96435万元（3）增值额=100000－96435=3565万元（4）增值率=3565/96435=3.7%，适用税率30%（5）税额=3565×30%=1069.5万元（6）已预缴：假设0，应补1069.5万元44.解析：张先生：工资应纳税所得额=20000－5000－20000×1