中级审计师审计专业相关知识复习题测复习题及答案

中级审计师审计专业相关知识复习题测复习题及答案一、单项选择题1.下列各项中，不属于审计的基本职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理答案：D解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济管理不是审计的职能，而是管理层的职责。2.在国家审计中，审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督，这体现了审计的（）A.独立性B.权威性C.强制性D.公正性答案：C解析：国家审计具有强制性，是指审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。题干描述的是国家审计机关依法进行审计监督，体现了其强制性。3.下列关于审计目标的表述中，错误的是（）A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标包括总体审计目标和具体审计目标C.具体审计目标是总体审计目标的细化D.审计目标的确定不受审计环境的影响答案：D解析：审计目标的确定受审计环境的影响，如法律法规、社会需求、审计技术等因素都会对审计目标产生影响。4.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的领料单B.审计人员亲自编制的银行存款余额调节表C.销售人员的口头说明D.与被审计单位有利害关系的第三方提供的证明材料答案：B解析：审计证据的证明力强弱通常取决于其来源和性质。审计人员亲自获取或编制的证据（如银行存款余额调节表），其独立性和可靠性较高，证明力最强。A项被审计单位提供的内部证据证明力较弱；C项口头证据证明力最差；D项与被审计单位有利害关系的第三方提供的证据，其可靠性也不如审计人员亲自获取的证据。5.在审计抽样中，下列关于抽样风险的表述，正确的是（）A.抽样风险与样本量呈正向关系B.内部控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险C.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险答案：D解析：抽样风险与样本量呈反向关系，样本量越大，抽样风险越低，A项错误；内部控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，B项错误；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，C项错误；D项是抽样风险的正确定义。6.下列各项中，不属于国家审计准则中规定的审计报告基本要素的是（）A.标题B.收件人C.审计意见D.审计收费答案：D解析：国家审计报告的基本要素包括标题、文号（审计组的审计报告不含此项）、被审计单位名称、审计项目名称、内容、审计机关名称（审计组名称及审计组组长签名）、签发日期（审计组向审计机关提交报告的日期）。审计收费不属于国家审计报告的要素，这是社会审计报告可能涉及的内容。7.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）A.内部控制是一个过程B.内部控制旨在实现五大目标C.内部控制只需要企业高层管理人员参与D.内部控制受人为因素影响答案：C解析：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，并非只需要高层管理人员参与，C项错误。内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，通常概括为五大目标。8.审计人员在对被审计单位进行审计时，发现被审计单位某笔应收账款金额较大且账龄较长，审计人员应当采取的最为有效的审计程序是（）A.重新计算B.函证C.监盘D.观察答案：B解析：函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。对于金额较大且账龄较长的应收账款，函证可以直接从债务人处获取信息，验证其真实性和准确性，是最为有效的审计程序之一。重新计算主要用于检查数据计算的准确性；监盘用于存货、现金等实物资产的盘点；观察用于了解被审计单位的经营活动等。9.风险导向审计模式下，审计工作的起点是（）A.了解被审计单位及其环境B.评估重大错报风险C.制定总体审计策略D.实施控制测试答案：A解析：风险导向审计模式下，审计工作的起点是了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。然后根据评估的风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。10.下列各项中，属于审计机关审计处理措施的是（）A.罚款B.责令限期退还违法所得C.通报批评D.警告答案：B解析：审计处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。选项A、C、D属于审计处罚措施。二、填空题1.审计按其主体分类，可分为（）、（）和（）。答案：国家审计；内部审计；社会审计解析：审计主体是指执行审计的一方，根据主体不同，审计可分为国家审计（政府审计）、内部审计和社会审计（注册会计师审计、独立审计）。2.审计证据的（）是指审计证据与审计目标之间的内在联系程度，（）是指审计证据的数量足以支持审计结论。答案：相关性；充分性解析：审计证据的特性包括充分性和适当性，适当性又包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联；充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据的数量足以使审计人员形成审计意见。3.审计工作底稿是指审计人员对（）、（）作出的记录，以及对得出的审计结论作出的记录。答案：制定的审计计划；实施的审计程序；获取的审计证据解析：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它记录了审计人员制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及根据这些证据得出的审计结论等。4.社会审计组织的业务范围主要包括（）、（）和其他鉴证业务。答案：审计业务；会计咨询；会计服务业务解析：社会审计组织的业务范围通常包括审计业务（如财务报表审计、验资等）、会计咨询和会计服务业务（如税务代理、会计制度设计、管理咨询等）以及其他鉴证业务（如内部控制审核等）。5.国家审计准则是规范（）和（）在国家审计活动中的行为的准则。答案：审计机关；审计人员解析：国家审计准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。三、判断题1.审计的独立性是指审计机构和审计人员在执行审计业务时，不受任何单位和个人的干涉。（）答案：×解析：审计的独立性是指审计机构和审计人员在执行审计业务时，应当保持形式上和实质上的独立，不受被审计单位、其他组织和个人的干涉。并非不受任何单位和个人干涉，审计机关也要接受国家权力机关的监督等，但核心是与被审计单位等存在经济或其他利害关系时应保持独立。2.详查法适用于经济业务简单、内部控制健全有效、规模较小的单位。（）答案：×解析：详查法适用于经济业务简单、规模较小、会计资料较少的单位，或者存在重大舞弊嫌疑等情况。内部控制健全有效的单位通常可以采用抽查法，以提高审计效率。如果内部控制健全有效，采用详查法会造成审计资源的浪费。3.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，因此其独立性低于社会审计。（）答案：√解析：内部审计是单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，虽然强调独立性，但它是在本单位主要负责人或权力机构领导下进行的，其独立性程度相对社会审计（完全独立于被审计单位）而言较低。社会审计组织与被审计单位不存在行政隶属关系，独立性更强。4.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。（）答案：√解析：审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。通常，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠等，这些都表明审计证据的可靠性受来源、性质和获取环境的影响。5.审计报告具有法定证明效力，国家审计报告、内部审计报告和社会审计报告的法律效力相同。（）答案：×解析：审计报告都具有一定的证明效力，但国家审计报告、内部审计报告和社会审计报告的法律效力并不相同。国家审计报告是审计机关代表国家出具的，具有较强的法律效力，其审计结果往往作为政府有关部门处理问题的依据；社会审计报告（如注册会计师出具的审计报告）具有法定证明效力，主要供投资者、债权人等外部利益相关者使用；内部审计报告主要供本单位内部管理使用，其法律效力主要体现在单位内部。四、解答题1.简述审计风险的组成要素及其相互关系。答案：审计风险是指当财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的风险。审计风险包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它独立于财务报表审计而存在，分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。审计风险各要素之间的关系用模型表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。即评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。2.简述国家审计报告的基本结构和主要内容。答案：国家审计报告（以审计机关出具的审计报告为例）的基本结构和主要内容通常包括以下几个部分：（1）标题：一般为“XX审计机关关于XX单位XX项目的审计报告”。（2）文号：审计机关按规定编制的文号。（3）被审计单位名称：接受审计的单位全称。（4）审计项目名称：审计事项的具体名称。（5）正文：这是审计报告的核心部分，主要包括：①审计依据：说明审计机关开展审计工作所依据的法律法规、审计准则等。②实施审计的基本情况：包括审计范围、审计内容、审计方法、审计实施的起止时间、延伸审计了哪些单位等。③被审计单位基本情况：简要介绍被审计单位的性质、组织结构、业务范围、财政财务隶属关系等。④审计评价意见：根据审计结果，对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益情况进行评价。评价应坚持客观公正、实事求是原则。⑤审计发现的主要问题：详细列出审计过程中发现的被审计单位在财政收支、财务收支方面存在的违法违规行为以及其他需要关注的问题，包括问题的事实、定性、处理处罚依据及意见（或移送处理意见）。⑥审计处理处罚决定及其他处理意见：针对审计发现的问题，依据有关法律法规，提出具体的处理处罚决定和其他改进建议。⑦被审计单位不服审计决定的救济途径：告知被审计单位如果对审计决定不服，可以在规定期限内申请行政复议或者提起行政诉讼。（6）审计机关名称（盖章）。（7）签发日期：审计机关负责人签发审计报告的日期。3.什么是内部控制？内部控制的要素有哪些？答案：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的要素包括：（1）内部环境：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。（4）信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。4.审计人员在获取审计证据时，可以采用哪些审计程序？至少列举五种，并简述其含义。答案：审计人员获取审计证据时可以采用的审计程序主要包括：（1）检查：检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源。检查有形资产主要适用于存货和现金等项目，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。（2）观察：观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，观察被审计单位人员执行的存货盘点或控制活动等。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。（3）询问：询问是指审计人员以书面或口