涉外税务考试题及答案

涉外税务考试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）A.15%B.20%C.25%D.30%2.以下属于国际重复征税产生的根本原因的是（）A.纳税人所得的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠C.各国所得税制的普遍化D.跨国企业的发展3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2023年取得境内甲公司支付的特许权使用费收入100万元，该笔收入应扣缴的企业所得税为（）万元。A.20B.10C.15D.54.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起（）个年度的关联交易。A.1至3B.3至5C.5至7D.7至105.下列关于税收饶让抵免的表述，正确的是（）A.税收饶让抵免是一种独立的避免国际重复征税的方法B.税收饶让抵免只适用于发达国家之间C.税收饶让抵免是居住国对来源国给予纳税人的税收优惠而放弃部分税收权益D.税收饶让抵免不利于发展中国家吸引外资6.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，（）办理汇算清缴。A.需要B.不需要C.视情况而定D.以上都不对7.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，下列不属于合理方法的是（）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.后进先出法8.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满（）天的个人，为非居民个人。A.90B.183C.270D.3659.国际税收协定的核心内容是（）A.税收管辖权B.避免国际重复征税C.国际避税与反避税D.税收饶让10.企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起（）年内，实施特别纳税调整。A.3B.5C.10D.15答案：1.B2.B3.B4.B5.C6.B7.D8.B9.B10.C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.以下属于涉外税收的纳税人的有（）A.在中国境内设立机构、场所的外国企业B.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业C.在中国境内有住所的外国个人D.在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得的外国个人2.国际重复征税的消除方法有（）A.免税法B.抵免法C.扣除法D.减免法3.下列关于非居民企业所得税源泉扣缴的表述，正确的有（）A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳D.扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款4.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。合理方法包括（）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法5.以下属于国际税收协定主要内容的有（）A.适用范围B.基本用语的定义C.对所得和财产的课税D.防止国际偷漏税和国际避税6.下列关于境外所得税收抵免的说法，正确的有（）A.企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额B.抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照中国税法规定计算的应纳税额C.超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补D.企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该企业的可抵免境外所得税税额7.非居民企业取得来源于中国境内的下列所得，以收入全额为应纳税所得额的有（）A.股息、红利等权益性投资收益B.利息所得C.租金所得D.特许权使用费所得8.下列关于税收协定与国内税法关系的表述，正确的有（）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定与国内税法在某些情况下会出现冲突，此时应遵循国内税法规定9.以下属于特别纳税调整管理的内容有（）A.转让定价管理B.预约定价安排管理C.成本分摊协议管理D.受控外国企业管理10.在中国境内从事生产经营活动的非居民企业，需要办理税务登记的情形有（）A.有来源于中国境内所得的B.临时取得应税收入的C.承包工程作业D.提供劳务答案：1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.CD三、判断题（每题2分，共20分）1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）2.免税法是指居住国政府对其居民来源于国外的所得全部免予征税。（）3.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关有权随时进行调整。（）4.国际税收协定可以完全消除国际重复征税。（）5.非居民个人取得的劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。（）6.税收饶让抵免是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇。（）7.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度的关联交易。（）8.企业从境外取得的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现。（）9.非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。（）10.税收协定与国内税法不一致时，纳税人必须按照税收协定执行。（）答案：1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.×四、简答题（每题5分，共20分）1.简述国际重复征税产生的原因不同国家税收管辖权的重叠是国际重复征税产生的根本原因。具体表现为居民税收管辖权与来源地税收管辖权的重叠、居民税收管辖权之间的重叠、来源地税收管辖权之间的重叠。2.简述抵免法的含义及类型抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。类型有直接抵免，适用于同一经济实体的跨国纳税人；间接抵免，适用于跨国母子公司之间的税收抵免。3.简述关联交易的类型包括有形资产使用权或者所有权的转让；金融资产的转让；无形资产使用权或者所有权的转让；资金融通；劳务交易等类型。4.简述非居民企业在中国境内取得不同所得的征税规定在中国境内设立机构、场所的，就来源于境内及境外与该机构、场所有实际联系的所得纳税，税率25%。未设机构、场所或虽设但无实际联系的，就来源于境内所得纳税，税率20%（实际减按10%）。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论税收协定对跨国企业的影响税收协定可降低跨国企业国际重复征税风险，减轻税负。明确税收管辖权，提供税收确定性，有利于跨国企业合理规划投资和经营活动。还能促进缔约国间经济交流与合作，为跨国企业营造良好税收环境，增强其国际竞争力。2.讨论预约定价安排对企业和税务机关的意义对企业，可避免转让定价事后调整风险，减少不确定性和潜在税务争议，降低税收遵从成本。对税务机关，能提高税收征管效率，合理配置征管资源，增强对关联交易税收管理的主动性和前瞻性，保障国家税收收入。3.讨论如何加强国际税收征管合作以应对国际避税各国应加强信息交换，建立国际税收信息共享平台。开展联合税务审计和调