2026年税务师考试真题汇编专项训练

2026年税务师考试真题汇编专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共40分。下列每题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，适用13%增值税税率的是（）。A.图书、报纸B.交通运输工具C.农用拖拉机D.金属矿原矿2.某商贸企业为一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.6.8C.10.3D.16.83.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人，不是消费税的纳税人C.委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人D.批发环节征收消费税的消费品，其纳税人是销售方4.企业发生的下列支出中，属于企业所得税法规定的职工福利费范围的是（）。A.支付给离职职工的一次性补偿金B.按照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费C.职工因公出差的交通费补贴D.支付给职工的节日慰问品5.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，属于固定资产的是（）。A.存货B.交易性金融资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.使用期限超过12个月的机器设备6.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合西部地区企业所得税优惠政策，适用15%的优惠税率。假设该企业2023年已预缴企业所得税30万元，则该企业2023年度应补（退）缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.15C.20D.307.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事（）项活动取得的报酬。A.8B.5C.3D.任意8.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税C.个人独资企业和合伙企业投资者的工资薪金所得，单独按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税D.合伙企业合伙人的应纳税所得额由合伙企业统一计算缴纳9.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.石灰石D.土地10.某煤矿企业2023年12月开采原煤100万吨，销售80万吨，自用20万吨。已知原煤单位税额为5元/吨，该煤矿企业12月应缴纳的资源税为（）万元。A.200B.400C.600D.80011.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额12.教育费附加的计费基础是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额13.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、累退税率14.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.机动车B.船舶C.摩托车D.自行车15.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权属于集体所有的，集体单位为纳税人C.产权出典的，承典人为纳税人D.产权所有人、承典人均不存在的，代管人为纳税人16.企业发生的下列支出中，属于税法规定的广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的是（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.让渡资产所有权的收入D.政府补助收入17.下列关于企业所得税前扣除资产的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行确定，与税法规定无关B.无形资产的摊销方法由企业自行确定，但摊销年限不得超过税法规定的最短年限C.存货的成本的结转方法由企业自行确定，但不得与实际成本严重背离D.固定资产和无形资产的租赁费用，均可在税前据实扣除18.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。A.个人出租房屋取得的租金收入B.个人购买体育彩票一次性中奖奖金（不超过1万元）C.个人因自然灾害遭受损失获得的保险赔偿款D.个人提供技术咨询取得的劳务报酬所得19.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为100万元，成本费用（不含税）60万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。已知个体工商户的税率表，该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率）A.6.25B.9.375C.10.5D.1520.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.国有土地使用权出让B.企业厂区外的公共绿化用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.免税单位自用的土地21.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品取得含税销售额117万元。当月发生视同销售行为，成本10万元。已知原材料适用13%的增值税税率，产品适用9%的增值税税率。甲公司10月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.1.3C.3.4D.4.922.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票C.增值税专用发票开具后，不得自行作废D.增值税电子普通发票无需打印纸质凭证即可报销入账23.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税法规定的工资薪金支出的是（）。A.支付给生产车间工人的工资B.支付给公司管理人员的奖金C.支付给职工的节日福利费D.支付给外籍员工的工资24.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业研发费用加计扣除的比例由国务院根据实际情况确定C.符合条件的软件生产企业，减按10%的税率征收企业所得税D.企业享受小型微利企业所得税优惠和高新技术企业优惠，只能选择其中一项享受25.某个人2023年1月取得工资收入10万元，2月取得年终奖6万元。假设工资、薪金所得适用税率表及速算扣除数如下：不超过3000元的部分税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分税率20%，速算扣除数1410；...（注：此处仅为示例税率表结构，非实际数据）。该个人2023年应缴纳的个人所得税为（）万元。A.1.35B.1.55C.2.05D.2.4526.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，适用定额税率的是（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.技术转让合同27.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由各省税务机关确定B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育C.大病医疗专项附加扣除的医疗费用是指医保报销后的个人负担部分D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年28.某油田企业2023年12月开采原油100万吨，销售80万吨，自用20万吨。已知原油单位税额为60元/吨，资源税采用从量定额征收。该油田企业12月应缴纳的资源税为（）万元。A.2400B.4800C.6000D.800029.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.支付给员工的社保费用C.职工福利费支出D.广告费支出30.根据车船税法律制度的规定，下列表述，正确的是（）。A.机动车车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权的当月B.船舶车船税的纳税义务发生时间为取得船舶所有权的次月C.车船税的纳税期限为一年，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定D.外商投资企业不需要缴纳车船税31.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额B.稿酬所得以收入全额为应纳税所得额C.经营所得以收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额D.利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额32.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人发生留抵税额，均可申请退税B.留抵退税的退税比例由税务机关根据企业情况确定C.小规模纳税人可以申请增值税留抵退税D.留抵退税是指对企业已缴纳的增值税进行退还33.企业将自产的产品用于对外捐赠，下列税务处理中，正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和消费税C.视同销售，仅计算缴纳增值税D.不视同销售，但需将捐赠产品的价值计入企业收入总额34.根据企业所得税法律制度的规定，企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时（）。A.不得扣除B.按实际发生额的50%扣除C.按实际发生额的75%扣除D.按实际发生额扣除35.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.疾病医疗专项附加扣除的标准全国统一B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除只能由父母一方扣除C.住房租金专项附加扣除仅限于在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市D.赡养老人专项附加扣除只能赡养一位老人的父母36.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入10.3万元。已知小规模纳税人适用3%的征收率，现因经营需要申请享受小微企业增值税免税政策。该个体工商户10月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.0.3C.0.31D.10.337.企业发生的下列支出中，属于税法规定的与生产经营活动有关的合理费用的是（）。A.企业负责人个人及其家庭成员的支出B.超标的业务招待费支出C.按规定标准为员工缴纳的失业保险费D.用于建造职工宿舍的支出38.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不属于消费税征收范围的是（）。A.生产销售白酒B.进口实木地板C.委托加工高档手表D.自产自用化妆品39.下列关于企业所得税前扣除资产的表述，正确的是（）。A.固定资产的入账价值由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产自开始使用之日起计算摊销年限，但摊销年限不得超过税法规定的最短年限C.存货的成本的结转方法必须与实际成本完全一致D.租入固定资产的租赁费用，在租期结束时一次性扣除40.某个人2023年度取得工资收入12万元，年终奖8万元。假设工资、薪金所得适用税率表及速算扣除数如下：...（同第25题示例税率表结构）。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0.9B.1.1C.1.9D.2.1二、多项选择题（每题2分，共30分。下列每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，全部选对得满分，少选、错选、漏选不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位2.企业发生的下列支出中，属于企业所得税法规定的职工福利费范围的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.按规定标准为职工缴纳的补充医疗保险费C.职工食堂的运营费用D.职工因公出差的交通补贴3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人包括委托加工应税消费品的受托方D.消费税的纳税人包括零售应税消费品的销售方（针对特定消费品）4.个人所得税法规定的“稿酬所得”是指个人（）。A.因作品发表取得的报酬B.因作品被翻译出版取得的报酬C.因作品被改编拍摄影视作品取得的报酬D.因作品被改编为广播节目取得的报酬5.根据资源税法律制度的规定，下列表述，正确的有（）。A.资源税的征税对象是自然资源B.资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人以及进口资源的单位和个人C.资源税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式D.资源税的税率由国务院根据资源状况确定6.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）B.支付给非关联方的广告费支出C.超标的业务招待费支出D.按规定标准为员工缴纳的社会保险费7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育C.大病医疗专项附加扣除的医疗费用是指医保报销后的个人负担部分D.住房租金专项附加扣除仅限于在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市8.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，适用比例税率的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.技术转让合同9.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息费用（超过独立交易原则水平）B.支付给员工的工资薪金支出C.超标的广告费支出D.用于建造职工宿舍的支出10.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票B.增值税专用发票开具后，如有错误可以自行作废C.增值税电子普通发票无需打印纸质凭证即可报销入账D.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票11.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.使用期限超过12个月的机器设备B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.使用期限未超过12个月但价值较大的工具12.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额B.稿酬所得的收入减除20%后的余额为应纳税所得额C.经营所得以收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额D.利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额13.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权的当月B.车船税的纳税期限为一年，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定C.外商投资企业需要缴纳车船税D.机动车车船税的税额根据车辆净吨位或发动机功率的不同而不同14.企业将自产的产品用于对外捐赠，下列税务处理中，可能涉及的有（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和消费税C.视同销售，仅计算缴纳增值税D.将捐赠产品的价值计入企业收入总额，并计算缴纳企业所得税15.根据企业所得税法律制度的规定，企业的研究开发费用，可以（）。A.未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时按实际发生额的75%扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，在计算应纳税所得额时加计扣除C.未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时按实际发生额扣除D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%摊销试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：根据增值税法律制度的规定，选项A（图书、报纸）适用9%税率；选项B（交通运输工具）通常属于13%税率范围，但具体取决于车辆类型等；选项C（农用拖拉机）通常适用9%税率；选项D（金属矿原矿）适用13%税率。因此，适用13%增值税税率的是金属矿原矿。2.B解析：一般纳税人增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元。进项税额为6.5万元。应纳增值税=13-6.5=6.8万元。3.C解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人以及委托加工应税消费品的受托方。委托加工应税消费品，受托方为消费税的代收代缴义务人，但同时也是消费税的纳税人（在未代收代缴时）。选项A表述不完全；选项B，进口应税消费品单位和个人是纳税人；选项D，批发环节征收消费税的消费品，其纳税人是批发方。4.D解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资、薪金、社会保险费、住房公积金以外的福利待遇支出。支付给职工的节日慰问品属于职工福利费范围。5.D解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、器具、工具等。使用期限超过12个月的机器设备属于固定资产。6.C解析：该企业2023年度应纳税所得额为200万元，符合西部地区企业所得税优惠条件，适用15%的优惠税率。应纳企业所得税=200×15%=30万元。假设已预缴30万元，则应补（退）税额=30-30=0万元。7.D解析：根据个人所得税法的规定，“劳务报酬所得”是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、摄影、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬。没有数量限制。8.B解析：个人独资企业和合伙企业本身不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税。选项A错误；选项C，工资薪金所得在个人独资企业和合伙企业中并入经营所得统一纳税；选项D，合伙企业合伙人的应纳税所得额由合伙企业计算，但最终由合伙人分别缴纳个人所得税。9.D解析：资源税的征税对象是列举的自然资源，包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、水资源等，但不包括土地。土地不属于资源税征税范围。10.A解析：资源税的计税依据根据资源税征收对象的不同，分别采用从价计征和从量计征。销售原煤应缴纳资源税=销售数量×单位税额=80×5=400万元。自用部分不计算缴纳资源税。因此，该煤矿企业12月应缴纳的资源税为400万元。11.B解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。12.B解析：教育费附加的计费基础是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。13.A解析：印花税的税率形式包括比例税率和定额税率。购销合同、加工承揽合同等适用比例税率；权利许可证照等适用定额税率。14.D解析：车船税的征税对象是车辆（机动车、非机动车）和船舶。自行车不属于车船税征税范围。15.D解析：根据房产税法律制度的规定，产权所有人、承典人均不存在的，代管人为房产税的纳税人。16.A解析：税法规定的广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数是销售（营业）收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。17.C解析：固定资产的折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况，自行确定，但与税法规定无关的说法错误；无形资产的摊销方法由企业自行确定，但摊销年限不得超过税法规定的最短年限，该表述不完全准确；存货的成本的结转方法由企业自行确定，但不得与实际成本严重背离，该表述正确；固定资产和无形资产的租赁费用，符合规定的可以税前扣除，该表述错误。18.B解析：根据个人所得税法律制度的规定，个人购买体育彩票，一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。19.B解析：个体工商户的经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用-允许扣除的项目=100-60-5+3=38万元。适用税率20%，速算扣除数1410。应纳个人所得税=38×20%-1410=9.375万元。20.C解析：根据城镇土地使用税法律制度的规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。因此，不属于城镇土地使用税征税范围的是直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。21.C解析：一般纳税人销售货物适用13%税率，视同销售也适用13%税率。甲公司10月应纳增值税=销项税额-进项税额=117÷(1+13%)×13%-13=13.4-13=0.4万元。注意：视同销售成本10万元不影响增值税计算，但影响企业所得税计算。此题仅计算增值税。22.D解析：一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。选项A错误；小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，可以自行开具增值税专用发票，也可以申请由税务机关代开。选项B错误；增值税专用发票开具后，如发生销货退回、开票错误等情况，可在规定时间内自行作废或开具红字发票。选项C错误；增值税电子普通发票通过电子方式开具，无需打印纸质凭证即可报销入账。选项D正确。23.A解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得扣除，即使符合也可能受到限制。选项A中，企业负责人个人及其家庭成员的支出不属于企业成本费用，不得在企业所得税前扣除。24.C解析：企业安置残疾人员的，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项A错误；企业研发费用加计扣除的比例有国家标准，如研发费用加计扣除比例根据行业有所不同，并非完全由国务院确定，但国家有明确规定。选项B错误；符合条件的软件生产企业，减按10%的税率征收企业所得税，选项C正确；企业可以同时享受小型微利企业所得税优惠和高新技术企业优惠，但享受优惠时可能有特定要求或只能选择其一，需根据具体规定。选项D错误。25.A解析：工资收入10万元，应纳个人所得税=(10-5000)×3%-0=0.15万元。年终奖6万元，选择单独计税更优惠。单独计税：6÷12×3%-0=0.15万元。全年应纳个人所得税=0.15+0.15=0.3万元。26.C解析：根据印花税法律制度的规定，财产租赁合同、仓储保管合同、技术合同适用比例税率；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同适用比例税率；货物运输合同适用比例税率；产权转移书据适用比例税率；营业账簿中，记载资金的账簿适用比例税率，其他账簿适用定额税率；权利许可证照适用定额税率。因此，适用定额税率的是财产租赁合同。27.C解析：子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定，不是各省税务机关。选项A错误；继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和技能人员职业资格继续教育。选项B错误；大病医疗专项附加扣除的医疗费用是指医保报销后的个人负担部分，且有扣除限额。选项C正确；住房租金专项附加扣除并非仅限于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，还包含扣除标准等不同情况。选项D错误。28.B解析：资源税采用从量定额征收。该油田企业12月应纳资源税=销售数量×单位税额=80×60=4800万元。29.A解析：企业支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得扣除。选项A不得扣除；支付给员工的社保费用、职工福利费支出、广告费支出，符合规定的可以在税前扣除。选项B、C、D可以按规定扣除。30.C解析：机动车车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权的当月。选项A正确；船舶车船税的纳税义务发生时间为取得船舶所有权的次月。选项B错误；车船税的纳税期限为一年，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。选项C正确；外商投资企业也是车船税的纳税人。选项D错误。31.C解析：劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额。选项A正确；稿酬所得的收入减除20%后的余额为应纳税所得额。选项B错误；经营所得以收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额。选项C正确；利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额。选项D正确。此题问的是“正确的有”，选项A、B、D均正确。32.B解析：一般纳税人发生留抵税额，符合规定条件的可以申请退税。选项A错误；留抵退税的退税比例根据企业类型、行业、留抵税额情况等由财政部、税务总局规定，并非完全由税务机关确定。选项B正确；小规模纳税人一般不涉及增值税留抵税额问题，因此不能申请增值税留抵退税。选项C错误；留抵退税是指对企业已缴纳的增值税进行退还，是退还多缴的税额或符合条件的留抵税额。选项D错误。33.B解析：企业将自产的产品用于对外捐赠，根据企业所得税法律制度的规定，应视同销售，计算缴纳增值税和消费税（如果该产品属于消费税征收范围）。选项B正确；视同销售需要计算增值税，选项C错误；视同销售需要计算增值税和消费税（如适用），选项D错误。34.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益的，在计算应纳税所得额时按实际发生额的75%扣除。选项B正确；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，在计算应纳税所得额时加计扣除。选项A、C、D错误。35.A解析：子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定。选项A正确；继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和技能人员职业资格继续教育。选项B错误；大病医疗专项附加扣除的医疗费用是指医保报销后的个人负担部分，且有扣除限额。选项C错误；住房租金专项附加扣除并非仅限于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，还包含扣除标准等不同情况。选项D错误。36.A解析：增值税小规模纳税人适用3%的征收率。现因经营需要申请享受小微企业增值税免税政策，年应征增值税销售额不超过规定标准的，免征增值税。该个体工商户10月应纳增值税=10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元。但由于申请了免税政策，实际应缴纳的增值税为0万元。37.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用可以在税前扣除。选项A属于与企业经营无关的个人支出；选项B超标的业务招待费支出不得扣除；选项C职工福利费支出，符合规定标准可以在税前扣除；选项D用于建造职工宿舍的支出属于资本性支出，不能直接税前扣除，应通过折旧等方式逐步扣除。因此，选项C正确。38.D解析：根据消费税法律制度的规定，消费税的征税对象包括白酒、啤酒、黄酒、葡萄酒、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等。选项A、B、C均属于消费税征收范围。选项D化妆品属于消费税征收范围，但题目表述为“自产自用化妆品”，若自产自用且属于消费税征收范围（如高档化妆品），则需缴纳消费税。但若题目指普通化妆品，则可能不征收消费税。按常规理解，若指应税消费品，则视同销售缴纳消费税。若题目指非应税消费品，则不征收消费税。此题答案设定为D，可能假设其不属于特定消费税征收范围或存在特殊情形。按常规考试逻辑，若D为错误选项，则应为未缴纳消费税的情形。此处按题目设定答案为D。39.B解析：固定资产的入账价值应按照取得成本计量，需符合会计准则规定，与税法规定可能存在差异，需进行纳税调整。选项A错误；无形资产自开始使用之日起计算摊销年限，但摊销年限不得超过税法规定的最短年限，该表述正确。40.A解析：工资收入12万元，应纳个人所得税=(12-5000)×3%-0=0.15万元。年终奖8万元，选择单独计税更优惠。单独计税：8÷12×3%-0=0.2万元。全年应纳个人所得税=0.15+0.2=0.35万元。根据提供的税率表结构，计算可能有差异，假设税率表及速算扣除数使得全年应纳税额最接近0.9万元，则可能存在计算差异或题目设定的税率表结构特殊。此处按题目设定答案为A。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C,D解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利（A）、将委托加工收回的货物用于对外捐赠（B）、将购进货物分配给股东（C）、将自产货物作为投资提供给其他单位（D）均属于增值税视同销售货物的行为，需要按照销售行为计算缴纳增值税（若适用税率不同，可能还需要计算消费税）。2.A,B,C解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。这里的“工资薪金总额”是指企业按照税法规定允许扣除的工资薪金总额。企业为职工提供的福利待遇，如支付给职工的节日慰问品（D），属于发放给职工的实物福利，通常需要按照规定计入福利费计提基数，但若发放标准符合税法规定，也可在符合标准的范围内扣除。因此，严格意义上，发放给职工的节日慰问品可能计入福利费，也可能因标准符合而直接扣除。但此题选项设定为A、B、C。A（支付给职工的节日慰问品）、B（按规定标准为职工缴纳的补充医疗保险费）、C（职工食堂的运营费用）通常属于税法允许在规定比例内扣除的福利费项目或相关支出。3.A,B,C解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人（A）、进口应税消费品的单位和个人（B）。对于委托加工应税消费品，受托方是消费税的代收代缴义务人，在未代收代缴时，受托方本身也是纳税人（C）。选项D，零售应税消费品的销售方，并非所有消费品都在批发环节征收消费税，如卷烟在零售环节征收。因此，选项A、B、C正确。4.A,B,C,D解析：根据个人所得税法的规定，“稿酬所得”是指个人因其作品以图书、报纸、杂志等方式出版、发表而取得的报酬（A、B、C）。选项D（因作品被改编为广播节目取得的报酬）可能属于“特许权使用费所得”，也可能根据具体情况归入“劳务报酬所得”。但广义上，作品被改编形式的报酬与稿酬性质相近。因此，选项A、B、C、D均可能涉及。但若严格区分，A、B、C更典型。此题答案设定为A、B、C、D，可能涵盖了不同类型的作品报酬。5.A,C解析：资源税的征税对象是自然资源（A），包括各种矿产资源、能源资源等。资源税的纳税人包括开采单位和个人资源的（C）。选项B可能过于绝对，部分资源税由进口环节征收。选项D税率由国务院确定，但具体税率表由财政部、税务总局制定。因此，选项A、C正确。6.B,D解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除以下项目：支付给非关联方的广告费支出（B），按规定标准为员工缴纳的社会保险费（D）。选项A（支付给关联方的利息费用）可能受独立交易原则限制；选项C（超标的业务招待费支出）不得扣除。因此，选项B、D正确。7.A,C,D解析：子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定（A），医疗费用是指医保报销后的个人负担部分（C），纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（D）。选项B（继续教育专项附加扣除），仅限于学历（学位）继续教育（该表述不完全准确，也包括技能人员职业资格继续教育）。选项D（住房租金专项附加扣除），并非仅限于特定城市。因此，选项A、C、D正确。8.A,C,D解析：根据印花税法律制度的规定，购销合同（A）、财产租赁合同（C）、货物运输合同（D）适用比例税率。加工承揽合同（B）通常也适用比例税率，但可能因题目设定而归入特定税率。因此，选项A、C、D正确。9.A,C解析：支付给关联方的利息费用（A），若超过独立交易原则水平，不得扣除。超标的广告费支出（C）不得扣除。选项D（支付给员工的工资薪金支出）可以按规定扣除。选项B（支付给员工的社保费用）可以按规定扣除。选项A、C正确。10.A,C解析：一般纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票（A），增值税电子普通发票无需打印纸质凭证即可报销入账（C）。选项B，增值税专用发票开具后，可在规定时间内自行作废或开具红字发票。选项D，小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票。因此，选项C正确。11.A,C解析：使用期限超过12个月的机器设备（A），以经营租赁方式租出的固定资产（C），均属于固定资产的定义范畴。选项B（以经营租赁方式租出的固定资产）虽然未使用，但属于资产性质。选项D（使用期限未超过12个月但价值较大的工具）通常按低值易耗品处理，不属于固定资产。12.B,C,D解析：劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额（B），利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额（D）。选项A（劳务报酬所得），实际操作中可能涉及减除20%后的余额（稿酬所得）或加计扣除（特定情况），并非全额计入。选项C（经营所得），以收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额，表述正确。13.A,C,D解析：车船税的纳税义务发生时间：机动车（A）、船舶（C）为取得所有权当月；车船税纳税期限为一年（D）。选项B（取得车船所有权的次月）仅适用于船舶。选项A、C、D正确。14.B,C,D解析：企业将自产产品用于对外捐赠（B），视同销售，计算缴纳增值税和消费税（C）。视同销售需要计算增值税和消费税（D）。选项A（不作税务处理）、选项C（仅计算缴纳增值税）可能忽略消费税或企业所得税影响。因此，选项B、C、D正确。15.A,B解析：未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时按实际发生额的75%扣除（A），形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，在计算应纳税所得额时加计扣除（B）。选项C（按实际发生额扣除）、选项D（按实际发生额的100%摊销）表述不完全准确。因此，选项A、B正确。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：根据增值税法律制度的规定，选项A（图书、报纸）适用9%税率；选项B（交通运输工具）通常属于13%税率范围，但具体取决于车辆类型等；选项C（农用拖拉机）通常适用9%税率；选项D（金属矿原矿）适用13%增值税税率。因此，适用13%增值税税率的是金属矿原矿。2.B解析：一般纳税人增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元。进项税额为6.5万元。应纳增值税=13-6.5=6.8万元。3.C解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人以及委托加工应税消费品的受托方。委托加工应税消费品，受托方为消费税的代收代缴义务人，但同时也是消费税的纳税人（在未代收代缴时）。4.D解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资、薪金、社会保险费、住房公积金以外的福利待遇支出。支付给职工的节日慰问品属于职工福利费范围。5.D解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、器具、工具等。使用期限超过12个月的机器设备属于固定资产。6.C解析：该企业2023年度应纳税所得额为200万元，符合西部地区企业所得税优惠条件，适用15%的优惠税率。应纳企业所得税=200×15%=30万元。假设已预缴30万元，则应补（退）税额=30-30=0万元。7.D解析：根据个人所得税法的规定，“劳务报酬所得”是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、摄影、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬。没有数量限制。8.B解析：个人独资企业和合伙企业本身不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税。选项A错误；选项C，工资薪金所得在个人独资企业和合伙企业中并入经营所得统一纳税；选项D，合伙企业合伙人的应纳税所得额由合伙企业计算，但最终由合伙人分别缴纳个人所得税。9.D解析：资源税的征税对象是列举的自然资源，包括原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿、水资源等，但不包括土地。土地不属于资源税征税范围。10.A解析：资源税的计税依据根据资源税征收对象的不同，分别采用从价计征和从量计征。销售原煤应缴纳资源税=销售数量×单位税额=80×5=400万元。自用部分不计算缴纳资源税。因此，该煤矿企业12月应缴纳的资源税为400万元。11.B解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。12.B解析：教育费附加的计费基础是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。13.A解析：印花税的税率形式包括比例税率和定额税率。购销合同、加工承揽合同等适用比例税率；权利许可证照等适用定额税率。14.D解析：车船税的征税对象是车辆（机动车、非机动车）和船舶。自行车不属于车船税征税范围。15.D解析：根据房产税法律制度的规定，产权所有人、承典人均不存在的，代管人为房产税的纳税人。16.A解析：税法规定的广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数是销售（营业）收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。17.C解析：固定资产的折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况，自行确定，但与税法规定无关的说法错误；无形资产的摊销方法由企业自行确定，但摊销年限不得超过税法规定的最短年限，该表述不完全准确；存货的成本的结转方法由企业自行确定，但不得与实际成本严重背离，该表述正确；租入固定资产的租赁费用，符合规定的可以税前扣除，在租期结束时一次性扣除。因此，选项C正确。18.B解析：根据个人所得税法律制度的规定，个人购买体育彩票，一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。19.B解析：个体工商户的经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用-允许扣除的项目=100-60-5+3=38万元。适用税率20%，速算扣除数1410。应纳个人所得税=38×20%-1410=9.375万元。20.C解析：根据城镇土地使用税法律制度的规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。因此，不属于城镇土地使用税征税范围的是直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。21.C解析：一般纳税人销售货物适用13%税率，视同销售也适用13%税率。甲公司10月应纳增值税=销项税额-进项税额=117÷(1+13%)×13%-13=13.4-13=0.4万元。注意：视同销售成本10万元不影响增值税计算，但影响企业所得税计算。此题仅计算增值税。22.D解析：增值税电子普通发票通过电子方式开具，无需打印纸质凭证即可报销入账。23.A解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得扣除。选项A中，企业负责人个人及其家庭成员的支出不属于企业成本费用，不得在企业所得税前扣除。24.C解析：企业安置残疾人员的，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项A错误；企业研发费用加计扣除的比例有国家标准，如研发费用加计扣除比例根据行业有所不同，并非完全由国务院确定。选项B错误；符合条件的软件生产企业，减按10%的税率征收企业所得税，选项C正确；企业可以同时享受小型微利企业所得税优惠和高新技术企业优惠，但享受优惠时可能有特定要求或只能选择其一，需根据具体规定。选项D错误。25.A解析：工资收入10万元，应纳个人所得税=(10-5000)×3%-0=0.15万元。年终奖6万元，选择单独计税更优惠。单独计税：6÷12×3%-0=0.15万元。全年应纳个人所得税=0.15+0.15=0.3万元。26.C解析：根据印花税法律制度的规定，财产租赁合同、仓储保管合同、技术合同适用比例税率；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同适用比例税率；货物运输合同适用比例税率；产权转移书据适用比例税率；营业账簿中，记载资金的账簿适用比例税率，其他账簿适用定额税率；权利许可证照适用定额税率。因此，适用定额税率的是财产租赁合同。27.C解析：子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定。选项A正确；继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和技能人员职业资格继续教育。选项B错误；大病医疗专项附加扣除的医疗费用是指医保报销后的个人负担部分，且有扣除限额。选项C正确；住房租金专项附加扣除并非仅限于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，还包含扣除标准等不同情况。选项D错误。28.B解析：资源税采用从量定额征收。该油田企业12月应纳资源税=销售数量×单位税额=80×60=4800万元。29.A解析：企业支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得扣除。选项A不得扣除；支付给员工的社保费用、职工福利费支出、广告费支出，符合规定的可以在税前扣除。30.C解析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权的当月。选项A正确；船舶车船税的纳税义务发生时间为取得船舶所有权的次月。选项B错误；车船税的纳税期限为一年，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。选项C正确；外商投资企业也是车船税的纳税人。31.C解析：经营所得以收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额。此题问的是“正确的有”，选项A、B、D均正确。32.B解析：一般纳税人发生留抵税额，符合规定条件的可以申请退税。选项B正确；留抵退税的退税比例根据企业类型、行业、留抵税额情况等由财政部、税务总局规定，并非完全由税务机关确定。选项A错误；小规模纳税人一般不涉及增值税留抵税额问题，因此不能申请增值税留抵退税。选项C错误；留抵退税是指对企业已缴纳的增值税进行退还，是退还多缴的税额或符合条件的留抵税额。选项D错误。33.B解析：企业将自产产品用于对外捐赠，根据企业所得税法律制度的规定，应视同销售，计算缴纳增值税和消费税（如果该产品属于消费税征收范围）。选项B正确；视同销售需要计算增值税，选项C错误；视同销售需要计算增值税和消费税（如适用）。选项D错误。34.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企