2025年税务会计与纳税筹划(第十三版)盖地著课后习题答案

2025年税务会计与纳税筹划(第十三版)盖地著课后习题答案一、增值税课后习题解答某制造企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产的一台设备用于职工食堂改造，该设备成本80万元，同类设备不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；（4）购进一辆货车用于运输货物，取得机动车销售统一发票注明价款20万元，税额2.6万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本20万元（其中含运费成本2万元），原材料和运费的进项税额已抵扣。要求：计算该企业2024年12月应缴纳的增值税。解答过程：1.销项税额计算：（1）销售设备的销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3万元（依据《增值税暂行条例》第六条，价外费用需并入销售额计税）。（2）自产设备用于职工食堂改造属于视同销售行为，按同类售价计税，销项税额=100×13%=13万元（根据财税〔2016〕36号文第十四条，用于集体福利的自产货物需视同销售）。2.进项税额计算：（3）购进原材料进项税额39万元可全额抵扣；（4）购进货车属于生产用固定资产，进项税额2.6万元可抵扣；（5）因管理不善丢失原材料需作进项税额转出。原材料成本中，材料部分成本18万元（20-2），对应进项税额=18×13%=2.34万元；运费成本2万元，对应进项税额=2×9%=0.18万元，合计转出2.34+0.18=2.52万元（依据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条，非正常损失的购进货物需转出进项税）。3.应纳税额=销项税额-（进项税额-转出税额）=（66.3+13）-（39+2.6-2.52）=79.3-39.08=40.22万元。二、企业所得税课后习题解答某居民企业2024年度会计利润为800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发生合理工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元；（2）全年发生业务招待费60万元，其中40万元为对客户的礼品支出（无合法凭证），20万元为与生产经营直接相关的招待支出；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，直接向某小学捐款20万元；（4）当年购置并使用环保专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（5）前五年未弥补亏损150万元（均在亏损弥补期内）。要求：计算该企业2024年应缴纳的企业所得税。解答过程：1.职工薪酬调整：职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际支出80万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际支出30万元，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际支出12万元，调增2万元。合计调增12万元。2.业务招待费调整：无合法凭证的40万元礼品支出不得税前扣除，调增40万元；剩余20万元按发生额60%（20×60%=12万元）与当年销售（营业）收入5‰（假设题目隐含收入足够大，以12万元为限），调增20-12=8万元。合计调增48万元。3.捐赠支出调整：公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出100万元，调增4万元；直接向小学捐款20万元不得扣除，调增20万元。合计调增24万元。4.应纳税所得额=会计利润+调整额-以前年度亏损=800+12+48+24-150=734万元。5.税额计算：环保专用设备可抵免税额=200×10%=20万元（依据《企业所得税法》第三十四条）；应纳税额=734×25%-20=183.5-20=163.5万元。三、消费税课后习题解答某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年11月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取品牌使用费11.3万元（含税）、包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）；（2）委托甲企业加工一批药酒，发出原材料成本50万元，支付加工费10万元（不含税），甲企业无同类药酒售价，药酒消费税税率10%；（3）将自产的2吨白酒与某礼品公司交换一批定制礼盒（用于赠送客户），该白酒同类不含税售价40万元/吨。要求：计算该企业11月应缴纳的消费税（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）。解答过程：1.销售白酒消费税：（1）品牌使用费和包装物押金均属于价外费用，需并入销售额。不含税价外费用=（11.3+2.26）÷（1+13%）=12万元；从价税=（200+12）×20%=42.4万元；从量税=10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤，每斤0.5元）。合计43.4万元。2.委托加工药酒消费税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（50+10）÷（1-10%）=66.67万元；代收代缴消费税=66.67×10%=6.67万元（由受托方甲企业代收，委托方收回后若直接销售不再缴纳，若连续生产应税消费品可抵扣）。3.自产白酒交换礼盒消费税：以物易物需按同类售价计税，从价税=2×40×20%=16万元；从量税=2×2000×0.5÷10000=0.2万元。合计16.2万元。4.该企业11月应缴纳消费税=43.4+16.2=59.6万元（委托加工环节由受托方代收，不直接计入该企业当期应缴税额）。四、个人所得税课后习题解答中国居民张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），全年一次性奖金12万元（选择单独计税）；（2）为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元；（3）出版专著取得稿酬10万元；（4）将自有住房出租，每月租金8000元（不含增值税），全年发生修缮费用1.2万元（有合法凭证，分6个月扣除）；（5）转让持有3年的股票取得收益5万元（非限售股），转让家庭唯一住房（持有满5年）取得收益80万元。要求：计算张某2024年应缴纳的个人所得税（专项附加扣除：子女教育1.2万元/年，赡养老人2.4万元/年）。解答过程：1.综合所得（工资、劳务、稿酬）：（1）工资薪金应纳税所得额=（2×12）-6（减除费用）-（1.2+2.4）（专项附加）=24-6-3.6=14.4万元；（2）劳务报酬收入额=3×（1-20%）=2.4万元；（3）稿酬收入额=10×（1-20%）×70%=5.6万元；综合所得应纳税所得额=14.4+2.4+5.6=22.4万元；综合所得税额=22.4×20%-1.692（速算扣除数）=4.48-1.692=2.788万元（税率表：超过14.4万至30万部分税率20%）。2.全年一次性奖金：单独计税，12÷12=1万元，对应税率10%，速算扣除数210元；税额=12×10%-0.021=1.2-0.021=1.179万元。3.财产租赁所得：每月租金收入8000元，减除修缮费用（每月最多800元）和20%费用。前6个月每月应纳税所得额=（8000-800）×（1-20%）=5760元；后6个月无修缮费，应纳税所得额=8000×（1-20%）=6400元；全年租赁税额=（5760×10%×6）+（6400×10%×6）=（3456）+（3840）=7296元（个人出租住房税率10%）。4.其他所得：（1）股票转让收益5万元暂免征收（财税〔2009〕167号）；（2）转让满5年唯一住房收益80万元免征（财税〔2016〕23号）。5.张某2024年应缴个人所得税=2.788+1.179+0.7296≈4.6966万元（四舍五入后约4.70万元）。五、纳税筹划综合习题解答甲公司为增值税一般纳税人，计划扩大生产规模，拟设立A、B两个分支机构。方案一：设立两个子公司（均为独立法人），预计A公司年应纳税所得额280万元，B公司年应纳税所得额120万元；方案二：设立两个分公司（非独立法人），合并后甲公司年应纳税所得额400万元。要求：从企业所得税角度分析最优方案（假设均符合小型微利企业条件，2024年小型微利企业优惠政策：年应纳税所得额不超过300万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税率20%；超过300万元部分，按25%税率）。分析过程：方案一（子公司）：A公司应纳税所得额280万元≤300万元，税额=280×25%×20%=14万元；B公司应纳税所得额120万元≤300万元，税额=120×25%×20%=6万元；合计税额=14+6=20万元。方案二（分公司）：合并后应纳税所得额400万元＞300万元，税额=300×25%×20%+（400-300）×25%=15+25=40万元。结论：方案一通过设立子公司利用小型微利企业优惠，总税负20万元，低于方案二的40万元，因此应选择方案一。筹划关键点在于独立法人资格的子公司可分别享受优惠，而分公司需合并计税，超过300万元部分无法享受低税率。六、土地增值税课后习题解答某房地产开发企业2024年销售自行开发的普通住宅项目，取得不含增值税收入8000万元，开发成本3000万元（含土地出让金1000万元），开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除（假设当地规定房地产开发费用扣除比例为5%），转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加40万元。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税（增值额未超过扣除项目金额20%的普通住宅免征土地增值税）。解答过程：1.扣除项目金额：（1）取得土地使用权支付的金额=1000万元；（2）开发成本=3000-1000=2000万元（土地出让金已单独列出）；（3）开发费用=利息+（土地+开发成本）×5%=200+（1000+2000）×5%=200+150=350万元；（4）转让环节税金=40万元；（5）加计扣除=（土地+开发成本）×20%=（1000+2000