《税法教程》-《税法教程》-税法任务工单参考答案122

1.税种2.概念3.习题增值税增值税是以单位和个人在生产经营活动中取得的增值额为课税对象，按照一定的比例征收的一种税。大华机械厂以60万元的不含增值税价款购买钢材等原料加工厂机械配件进行销售，取得销售收入80万元，在不考虑税收的情况下，该批货物增值了多少钱？解：80-60=20万元。假设税率为13%，运用例1提供的方法计算增值税额。解：20X13%=2.6万元消费税消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，根据其销售额或销售数量征收的一种税。金银首饰消费税应纳税额的计算采取从价计税方法。税率为5%。某学生以800元（不含增值税）的价格买了一条纯金项链，问该学生为此承担了多少消费税？解：800×5%=40元。关税关税是对进出境货物、物品征收的一种税。大华机械厂从美国进口货物一批，货物离开美国港口的价格为100万元，运费和保费合计为10万元，海关审定的完税价格为110万元，该批货物的关税税率为10%。计算大华机械厂该批货物的应纳关税税额。解：110×10%=11万元企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一种税。企业所得税按年征收。企业所得税按年征收。大华机械厂2019年取得利润50万元，假设无调整项目，税率为25%，求大华机械厂2019年应纳所得税税额。解：50×25%=12.5万元个人所得税个人所得税是对个人取得的应税所得所征收的一种税。大华机械厂员工甲2019年工资收入20万元，没有其他收入。甲该年的各项支出为17万元。个人所得税综合收入年应纳税所得额不不超过36000元的部分适用的税率为3%，速算扣除数为0，计算甲该年应当缴纳的个人所得税税额。解：计算甲该年应纳税所得额为3万元（20-17=3）计算员工甲2019年工资收入应纳个人所得税额为900元（30000×3%-0=900）【解释】个人所得税的所得可以理解成个人的利润。收入额-成本=所得。收入额为20万元，成本为17万元，所得为3万元，3万元所得乘以税率即为税额。居民乙2019年开个体餐饮店总收入55万元，无其他工资收入。可以扣除的各项支出共计50万元，个人经营所得适用超额累进税率，全年应纳税所得额超过30000元至90000元的部分税率为10%，速算扣除数为1500。求乙该年应交所得税额。解：计算乙该年应纳税所得额为5万元（55-50=5）计算乙应交个人所得税额为3500元（50000×10%-1500=3500）【解释】个人所得税的所得可以理解成个人的利润。收入额-成本=所得。收入额为55万元，成本为50万元，所得为5万元，所得乘以税率即为税额。居民丙从大华机械厂分红8000元，求丙应纳个人所得税税额。解：计算应纳税额为1600元（8000×20%=1600）。【解释】我国个人所得税法规定分红收入不计成本，收入额即所得。直接用收入额乘以税率即为应纳税额。居民丁将所购底商用于出租，月收入租金2000元，丁某为此缴纳的税费为每月100元，税率为20%，计算丁某出租该商铺应当缴纳的个人所得税税额。解：计算该月出租商铺应纳税所得额：2000（收入额）-100（可以扣除的税费）-800（法定固定费用收入额（可以理解成“毛收入”）减去各项扣除（即税费、转租收入等各项支出成本）后的收入（可以理解成“利润”）不满4000的，费用标准为800；超过4000的，费用标准为20%。收入额（可以理解成“毛收入”）减去各项扣除（即税费、转租收入等各项支出成本）后的收入（可以理解成“利润”）不满4000的，费用标准为800；超过4000的，费用标准为20%。计算应纳个人所得税额为1100×20%=220元【解释】个人所得税的所得可以理解成个人的利润。收入额-成本=所得。本案例中，收入额为2000元，此案例中成本包括2项，一项为税费100元，另一项为税法规定的固定成本，此规定成本税法规定有两种，或者为800元，或者为20%。当收入额减除其他成本的差小于4000元时，此固定成本为800元；当收入额减除其他成本的差超过4000元时，固定成本为此差的20%。在本案例中，收入额为2000元，税费成本100元，收入额与成本的差额为1900元，不足4000元，所以固定成本为800元。综上所述，本案例中，收入额为2000元，成本为100+800元，所得为1100元，税率为20%，计算税额为1100×20%=220元。居民戊出售宝马汽车一辆，收入价款120万元。该汽车购入时价款100万元，支付各项税费10万元，财产转让所得个人所得税适用20%的比例税率，计算居民戊出售该汽车应当缴纳的个人所得税税额。解：计算戊出售宝马汽车应纳税所得额：120（收入额）-100（财产原值）-10（可以扣除的税费）=10万元计算应纳个人所得税额为10×20%=2万元【解释】个人所得税的所得可以理解成个人的利润。收入额-成本=所得。本案例中，收入额为120万元，成本包括100万元的购入成本和10万元的税费，计算所得为10万元，适用20%的税率，计算税额为1100×20%=220元。居民己花1万元购买福利彩票中奖5万元。计算居民己应当缴纳的个人所得税税额。解：计算己中奖应纳个人所得税额为：5×20%=1万元。【解释】我国个人所得税法规定福彩中奖等偶然所得不计成本，收入额即所得。直接用收入额乘以税率即为应纳税额。资源税对境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位或个人征收的一种税。东海盐场开采海盐销售取得销售收入200万元，该批海盐的各项开采成本总计为120万元，假设税率为3%，计算盐场应当缴纳的资源税税额。解：计算应纳税额为：200×3%=6万元注意：资源税注意：资源税从价计征的：应纳税额=销售额×适用税率城镇土地使用税城镇土地使用税是对拥有城镇（国有或集体）土地使用权的单位或个人征收的一种税。城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。大华机械厂实际占用城市土地面积1万平方米，单位税额为4元/平方米，计算大华机械厂年应纳城镇土地使用税税额。解：计算税额为10000×4=40000元。土地增值税土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人按照增值额的一定比例征收的一种税。大华机械厂转让房地产一处，取得不含税收入1000万元，该房产的各项成本总计为800万元，求大华机械厂需要缴纳的土地增值税税额。（适用税率见项目六任务三土地增值税法律制度）解：计算该房产的增值额为：1000-800=200万元；计算增值额与扣除项目金额的比率为：200÷800×100%=25%；查找税率表，得知：增值额与扣除项目金额的比率未超过50%的部分，对应的税率为30%，速算扣除系数为0；计算需要缴纳的土地增值税税额=增值额×适用的税率－扣除项目金额×适用的速算扣除数=200×30%－800×0=60万元。耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积按照适用税额一次性征收。耕地占用税以实际占用的耕地面积按照适用税额一次性征收。大华机械厂新占用耕地1000平方米用于新建厂房，所占耕地适用的定额税率为10元/平方米，求大华机械厂应缴纳的耕地占用税税额。解：计算应当缴纳的税额为：1000×10=10000元。房产税房产税是以城镇经营性房屋为征税对象，按照房屋计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种税。房产税按年计算。大华机械厂拥有一栋办公楼共计2000平方米，原值400万元，当地规定房产税按价计征的原值减除比例为20%，税率为1.2%，计算大华机械厂应当缴纳的房产税税额。解：计算大华机械厂厂应缴纳的房产税税额为：（400×（1-20%）×1.2%=3.84万元。车船税车船税是对中国境内的车辆和船舶的所有人或管理人征收的一种税。车船税按年申报、分月计算，一次性缴纳。大华机械厂2019年度拥有1.8升5座小客车3辆，载重10吨货车两辆。1.8升5座小客车车船税标准为每辆700元，货车为每吨60元,计算大华机械厂2019年应当缴纳的车船税税额。解：计算大华机械厂2019年应当缴纳的车船税税额为：700×3+60×10×2=2100+1200=3300元。契税契税是以在中国境内转让土地、房屋权属为征税对象，按土地、房屋的价格向产权承受人征收的一种税。大华机械厂为了扩大生产，以不含增值税价格500万元购进土地一宗，面积为5000平方米，假设当地的契税税率为4%，计算大华机械厂应当缴纳的契税税额。解：计算大华机械厂应当缴纳的契税税额为：500×4%=20万元。城市维护建设税城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位或个人，按其实际缴纳的增值税和消费税税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。大华机械厂2020年8月缴纳增值税20万元，消费税2万元，大华机械厂位于市区，计算大华机械厂该月应当缴纳的城市维护建设税税额。解：计算大华机械厂该月应当缴纳的城市维护建设税税额为：（20+2）×7%=1.54万元。印花税印花税是以经济活动和经济交往中树立、使用、领受应税凭证（书面合同、产权转移书据、营业账簿、权利证照、许可证照）和证券交易的行为为征收对象的一种税。印花税按次、按季或按年计征。印花税按次、按季或按年计征。大华机械厂2019年12月领受土地使用证和房屋产权证各1本，订立机械销售合同5份购销合同（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）按购销金额万分之三贴花购销合同（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）按购销金额万分之三贴花。产权转移书据 （包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据）按所载金额万分之五贴花。记载资金的账簿[记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。]，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿[其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。]按件贴花5元大华机械厂领受土地使用证和房屋产权证各1本，计算大华机械厂应当缴纳的印花税税额：5×2=10元；【解释】权利、许可证照（包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）按件贴花，每本5元。订立机械销售合同5份，合计合同金额300万元，由于购销合同适用的税率为万分之三，计算应当缴纳的印花税额为：3000000×3‱=900元；【解释】购销合同（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）按购销金额万分之三贴花。出售厂房一间，合同金额为80万元，由于产权转移合同适用的税率为万分之五，计算大华机械厂应当缴纳的印花税税额：80×5‱=0.4万元；【解释】产权转移书据（包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据） 按所载金额万分之五贴花。设置营业账簿1个，登记实收资本2000万元，资本公积金150万元，计算大华机械厂应当缴纳的印花税税额：（2000+150）×5‱=万元。【解释】1.记载资金的账簿（是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿）按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。2.其他账簿（指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿）按件贴花5元车辆购置税车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的车辆购置者征收的一种税。车辆购置税实行一车一申报、一次征收制度。大华机械厂购置货车1辆，支付的不含增值税价款为50万元，车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%，计算大华机械厂为此应当缴纳的车辆购置税税额。解：计算应当缴纳的车辆购置税税额：50×10%=5万元。环境保护税环境保护税是以在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者为纳税人征收的一种税。环境保护