《税法教程》-《税法教程》-税法任务工单参考答案32

编号3－2－1知识点消费税的纳税人、征税范围、税目和税额的计算日期姓名学号班级评分纳税人消费税纳税人为在中国境内税额的计算【例题】黄金卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生业务如下：（业务均为假设；乙类卷烟消费税比例税率36%，定额税率0.003元/支）征税范围销售1.生产销售按照销售价格和数量计算销售额。通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消品。自产外用（视同销售）（用于交换、投资入股、偿还债务）：同类消费品（移送环节征收）。自产自用（视同销售）（生产非应税消费品、在建工程、管理部门、协作单位、非生产机构、提供劳务、样品、福利、广告、馈送、赞助等）：首先：同类产品价格，其次：组成计税价格*。*从价定率组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）+（委托加工物资*定额税率）/（1-比例税率）*复合计税组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）*比例税率+委托加工物资*定额税率非工业企业的下列行为视为应税消费品生产行为，也同样征收消费税：（1）外购非应税消费品以应税消费品对外销售；（2）外购低税率产品以高税率对外销售。一．从价定率计税：应纳税额=销售额*×税率*1.销售额包括全部价款和价外费用，但不包括代收代垫的费用（同增值税一样）；销售额不包括增值税；销售额包括包装物价款；包装物押金的押金计入销售额，其他押金一律不计。从量定额计税：应纳税额=销售数量**×定额税率**自产自用的销售数量为应税消费品的移送使用的数量；委托加工的销售数量为纳税人收回的应税消费品的数量。从价从量复合计税：应纳税额=销售额***×税率+销售数量×定额税率***白酒收取的“品牌使用费”计入销售额生产销售A卷烟150条(乙类,200支/条),取得含增值税销售收入8475元。向自设独立甲门市部和非独立乙门市部各销售A卷烟1000条，分别取得不含税收入3万元和1万元，甲乙门市部对外销售各取得不含税收入5万元。将A卷烟100条用于偿还某企业所欠的烟叶费。该卷烟最高不含税售价为60元/条，最低不含税售价40元/条，正常不含税售价50元/条。4.开发新品种卷烟500条（乙类）,没有对外销售，400条赞助给某关联企业,100条用于本单位业务接待消费。该卷烟成本为20元,利润率为5%。5.从国外收购某种类似烟草的植物进行切割后以烟丝对外销售，取得不含税销售收入100万元；以30元/条的价格外购某种乙类卷烟100条当做甲类卷烟以200元/条的价格对外销售，取得不含税销售收入7500元。2.批发销售卷烟批发6.由烟草批发机构向某烟草批发公司批发A卷烟1万条，取得不含增值税销售收入40万元；向某烟草零售企业批发A卷烟2万条，取得不含增值税销售收入80万元。3.零售1.金银首饰（金银首饰、金银基合金首饰、金银基合金镶嵌首饰）2.钻石及钻石饰品3.铂金首饰委托加工委托加工是指委托方提供原料，受托方只收加工费和代垫部分辅助材料。按照受托方的同类消费品的销售价格计税，没有同类价格的，按照组成计税价格。委托加工的数量为纳税人收回的应税消费品数量的数量。按照销售价格计算税额。没有同类价格的，按照组成计税价格计算。（续左下1）委托某卷烟厂加工A.B两种卷烟各1万条,两种卷烟耗用原料均为不含税价款12万元,加工费均为8万元（不含税）。黄金卷烟厂A.B两种卷烟的每条售价分别为50元和48元,甲卷烟厂A卷烟的售价为45元/条，未销售过B卷烟。进口报关进口时缴纳（续左下2）8.进口烟丝一批，海关审定完税价格10万元，关税税率40%，消费税税率30%。应税消费品税目一.烟1.卷烟（承右上1：委托加工应纳税额的计算）从价计税：应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=（成本+利润）÷（1-税率）复合计税应纳税额=销售额×比例税率+委托加工数量×定额税率组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-税率）+委托加工数量×定额税率÷（1-税率）=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）已纳消费税的扣除2.雪茄烟3.烟丝外购应税消费品应纳税额的扣除委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除二．酒白酒含义：使用外购已纳消费税消费品生产应税消费品，计征消费税时外购已纳消费品已纳的消费税额准予扣除。含义：委托加工的应税消费品已经由被委托方代收代缴。委托方收回用于继续加工生产应税消费品的,计税时已纳的税准予扣除.2.黄酒3.啤酒准予抵扣的范围4.其他酒1.已税烟丝生产的香烟2.已税化妆品生产的高档化妆品3.已税珠宝玉石生产的贵重首饰、珠宝玉石。4.已税鞭炮和焰火生产的鞭炮和焰火5.已税高尔夫部件生产的高尔夫球杆6.已税木制一次性筷子生产的一次性筷子。7.已税实木地板生产的实木地板。8.已税汽油、柴油、石脑油...生产的成品油。9.已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油。（总结：不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料）三．高档化妆品四．贵重首饰及珠宝玉石五．鞭炮和焰火六．成品油七．摩托车（承右上2：进口应纳税额的计算）从价：应纳税额=组成计税价格×比例税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率）2.从量：应纳税额=进口数量×定额税率3.复合：应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率组成计税价格=（关税完税价格+关+进口数量×定额税率）÷（1-比例税率）公式：准予抵扣的税额=准予抵扣的（领用数量）卖价×税率公式：准予扣除的税款=×当期准予扣除的外购应税消费品买价=应税消费品的买价+应税消费品的买价－应税消费品的买价八．小汽车九．高尔夫球及球具十．高档手表9.某制筷厂（增值税一般纳税人）外购一次性木制筷子，含增值税价款为113万元，加工生产高档一次性木筷进行销售，取得不含税销售收入200万元，已知增值税税率为13%，消费税税率为5%，计算应纳税额。10.金星化工厂将成本为26万元的原油运往某冶炼厂委托加工生产汽油，支付加工费6万元（不含增值税）。后金星化工厂将收回的汽油全部用于深加工生产高标号汽油，并全部销售并取得不含税销售收入200万元，已知增值税税率为13%，消费税税率为5%，计算应纳税额。十一．游艇十二．木制一次性筷子十三．实木地板十四．电池消费税的征收管理十五．涂料纳税义务发生时间：原理同增值税，责权发生制纳税期限：同增值税。的单位和机关、事业、企业、军事等各种单位纳税地点：销售、外地销售或委托外县代销自产应税消费品：机构所在地。委托加工：受委托方所在地（受委托方为个人的在委托人所在地）个人个体户、其他个人编号3－2－2知识点消费税税额的计算日期姓名学号班级评分选择题、判断题部分根据消费税法律制度的规定，下列各项中，包装物押金计入销售额的有（ABD）。因逾期未收回的包装物不再退还的押金B.已收取的时间超过12个月的押金黄酒、啤酒包装物押金D.除黄酒、啤酒以外的酒类包装物押金

甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（ABCD）。A.向甲公司收取的产品优质费B.向乙公司收取的包装物租金C.向丙公司收取的品牌使用费D.向丁公司收取的储备费（判断题）某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（√）（判断题）纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按差价征收消费税。（√）（判断题）纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（√）根据消费税法律制度的规定，企业发生下列事项，应根据企业同类应税消费品最高计税价格计征消费税的是（C）。A.用于职工福利的自产高档化妆品B.用于运输车队的自产柴油C.用于抵偿债务的自产小汽车D.用于广告宣传的自产白酒根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（B）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰D.外购已税钻石生产的高档手表2020年1月，某酒厂生产白酒220吨，对外销售180吨，取得不含增值税销售额2000万元，增值税税额260万元。该酒厂当月销售白酒计算消费税的计税依据为（AD）。A.2000万元B.2260万元C.220吨D.180吨2020年2月，某啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（D）。A.33.9万元B.30万元C.150吨D.100吨计算题部分甲公司为增值税小规模纳税人，2020年3月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳的消费税税额。解：150174/1.03*0.1=14580（元）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事柴油加工和销售业务，2020年4月，甲公司销售自产柴油1000吨，赠送客户自产柴油10吨，本公司工程车辆领用自产柴油20吨，已知柴油1吨=1176升，消费税税率为1.2元/升，计算甲公司当月上述业务应纳消费税税额。解：(1000+10+20)*1176*1.2=1456536元某酒厂为增值税一般纳税人，2020年5月，该酒厂销售白酒50吨，取得含增值税销售额113万元，已知增值税税率为13%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该酒厂当月应当应纳消费税税额。解：113/(1+13%)*20%+(50*1000*2*0.5)/10000=25万元某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月，该摩托车生产企业将生产的某型号摩托车100辆，以每辆出厂价1万元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16950元的价格（含增值税）全部销售给消费者。已知该型号摩托车适用的消费税税率为10%，计算该摩托车生产企业2020年6月份应纳消费税税额。解：16950/(1+13%)*100*10%=150000元甲公司为增值税一般纳税人，2020年7月，甲公司将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车含增值税平均售价11.3万元/辆，含增值税最高售价13.56万元/辆。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额。解：13.56/(1+13%)*5%=0.6万元甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年8月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款56.5万元，另收取包装物押金3.39万元、手续费2.26万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲酒厂该笔业务应纳消费税税额。解：(56.5+3.39+2.26)/(1+13%)*10%=5.5万元2020年国庆节前夕，某白酒厂将新研制的白酒1000公斤作为过节福利发放给员工饮用，该种白酒无同类产品市场销售价格。已知该批白酒生产成本10万元，成本利润率为5%，已知该种白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤。计算该批白酒应纳消费税。解：(100000+100000*5%+1000*2*0.5)/(1-20%)*20%+1000*2*0.5=27500元2020年11月，某酒厂将自产的2000公斤粮食白酒作为福利发放给职工，市场没有同类白酒销售，该批白酒的成本为20万元。已知适用的消费税税率为20%，单位税额为0.5元/斤（或毫升），粮食白酒的平均利润率为10%。计算该批白酒的应纳消费税税额。解：(200000+200000*10%+2000*2*0.5)/(1-20%)*20%+2000*2*0.5=575000元2020年12月，某汽酒进口公司进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格1万元；消费税税率10%，关税税率14%。计算该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额。解：1*（1+14％）÷（1－10％）×10％=0.127某企业进口某种卷烟100标准条，海关审定完税价格5万元，该企业缴纳关税2万元。已知该种卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率0.003元/支。计算某企业应纳消费税额。解：（50000+20000+100*200*0.003）/（1-36%）*36%+100*200*0.003=39468.75甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本含税价5.65万元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2.26万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴的消费税税额。解：{5.65+2.26/(1+13％)}/(1-30％)×30％=3万元某企业委托某卷烟厂加工卷烟100标准条，卷烟耗用原料均为含税价款2.1万元，加工费为1.29万元。受委托加工厂未销售过该种卷烟。计算受委托加工厂代收代缴的消费税额。该种卷烟消费税比例税率56%，定额税率0.003元/支。解：(2.1+1.29)/(1-56%)*0.56+100*200*0.003=64.31甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月，月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含增值税买价40万元，月末库存烟丝不含增值税买价10万元，领用的烟丝当月全部用于连续生产卷烟。已知烟丝消费税税率为30%，计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳消费税额。解：（5+40-10）*30%=10.5