《税法教程》-《税法教程》-税法任务工单参考答案42

编号4-2-1知识点日期姓名学号班级评分收入类别确认时间销售货物采用托收承付方式在办妥收手续时确认收入采用预收款方式在发出商品时确认收入需要安装和检验的一般情形在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入安装程序简单可在发出商品时确认收入采用支付手续费方式委托代销在收到代销清单时确认收入采用分期收款方式按照合同约定的收款日期确认采取产品分成方式以企业分得产品的时间确认收入的实现，收入额按产品公允价值确定提供劳务企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。股息、红利等权益性投资除另有规定外，股息、红利等权益性投资按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现利息、租金、特许权使用费利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现接受捐赠接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

编号4-2-2知识点企业所得税税收优惠日期姓名学号班级评分优惠措施具体优惠项目减计收入优惠企业以利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。收入免税优惠国债利息收入地方政府债券利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入境外机构投资者投资境内债券市场取得的债券利息收入缩短折旧年限或者加速折旧技术进步，产品更新换代较快常年处于强震动、高腐烂状态制造业企业新购进的固定资产。一次性税前扣除优惠自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除加计扣除优惠企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期抵扣应纳税所得额优惠1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业3.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业4.有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技税率优惠20%减按10%税率减按20%税率减按15%税率国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税特定收入免征和减征税优惠地方政府债券利息收入免征企业所得税境外机构投资者投资境内债券市场取得的债券利息收入免征企业所得税；铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。所得减免税优惠符合条件的技术转让所得减免税非居民企业所得减免合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者所得减免税项目减免税优惠公共基础设施项目减免税环境保护、节能节水项目减免税农、林、牧、渔业项目减免税企业从事规定农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税税额抵免优惠合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者所得减免税公共基础设施项目减免税企业减征免征税优惠环境保护、节能节水项目减免税农、林、牧、渔业项目减免税企业从事规定农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税

编号4-2-3知识点企业所得税应纳税额的计算日期姓名学号班级评分收入总额收入总额的组成根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ABCD）。

A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入

C.确实无法偿付的应付款项D.汇兑收益根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（D）。A.转让房屋所有权B.转让土地使用权C.转让专利技术所有权D.转让商标使用权根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费的是（C）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入收入的分类根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于货币形式的收入的是（ABD）。A.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款根据企业所得税法律制度的规定,企业取得的下列收入中属于货币形式的有（BCD）。

A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货收入的确认（判断题）根据企业所得税法律制度的规定，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。（错）

（填空题）企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应（采用完工进度（完工百分比））法确认提供劳务收入。（填空题）企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照（纳税年度内完工进度或完成的工作量）确认收入的实现。9月1日，甲乙公司签订合同，采用预收款方式销售一批货物，并于9月10日收到全部货款。甲公司9月20日发出货物，乙公司21日收到货物。关于甲公司确认该业务销售收入时间的表述中，正确的是（B）A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月22日确认销售收入（填空题）作为一项企业所得税税收优惠措施，自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按（90%）计入收入总额。甲电子公司2020年9月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予9折优惠，购买发票上已分别注明。已知增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（A）。

A.36万元B.40万元C.40.68万元D.45.20万元 二、不征税收入、免税收入根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（D）。财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费依法收取并纳入财政管理的政府性基金县级以上人民政府无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的国有资产根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ABC）。符合条件的居民企业之间的红利符合条件的非营利组织接受的捐赠收入符合条件的非营利组织按省级以上民政财政部门规定收取的会费医院取得的医疗收入、药品收入和住院收入等，就属于医院从事营利性活动取得的收入三、各项扣除准予扣除的项目（填空题）根据企业所得税法律制度的规定，准予扣除的收益性支出包括（成本）、（费用）、（税金）、（损失）、（其他支出）五个项目。根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，不得扣除的收益性支出项目有（ABC）。A.企业向投资者支付的10万元股息B.企业因违法而受到的20万元罚金C.企业赞助中国足球队的30万元支出D.企业经核定的40万元准备金支出根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（BCD）。

A.允许抵扣的增值税B.消费税C.土地增值税D.印花税根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定范围和标准为职工缴纳的下列费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ABCD）。

A.基本医疗保险费B.基本养老保险费C.工伤保险费D.住房公积金（判断题）企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。（错）费用扣除的标准(填空题)作为一项企业所得税税收优惠措施，企业安置残疾人员所支付的工资按照支付给残疾职工工资的（100%）加计扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（2%）的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（8%）的部分准予扣除，超过部分（准予结转以后纳税年度）扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过工资薪金总额（5%）的部分准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（60%）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（‰）；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（12%）的部分，准予扣除。(判断题)根据企业所得税法律制度的规定，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予全额扣除。（错）某居民企业，2019年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费10万元，计算该企业2019年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的三项经费之和。解：工会经费扣除限额=300*2%=6，实际发生10，准予扣除6福利费扣除限额=300*14%=42，实际发生45，准予扣除42职工教育经费扣除限额=300*8%=24，实际发生10，准予扣除10三项经费之和=6+42+10=582019年甲企业实现利润总额500万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出10万元。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的公益性捐赠支出。

解：公益性捐赠支出税前扣除限额=500*12%=60准予扣除10+50=6012结转下年某机械制造企业2019年度销售收入为30万元，发生业务招待费5000元，发生广告费3万元，业务宣传费2元，2018年结转广告费1万元。分别计算该机械制造企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费。解：业务招待费5000*60%=3000300000*0.5%=1500税前扣除限额为1500广告费和业务宣传费300000*15%=45000准予扣除45000两项合计=1500+45000=46500（判断题）非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。（错）

某饮料生产企业，2019年3月因业务发展需要向建设银行借款200万元，期限半年，年利率8%；2019年5月，该企业又向原料供应商借款200万，期限半年，支付利息20万元。上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，计算该企业2019年可以在所得税前扣除的利息费用。

解：银行借款准予扣除的=200*8%/12*6=8供应商借款准予扣除的=200*8%/12*6=8所得税前扣除的利息费用=8+8=16某公司2019年度支出工资薪金总额2000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费300万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费160万元，补充医疗保险90万元，为公司高管缴纳商业保险费60万元。计算该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额。解：基本社会保险全额扣除300补充养老保险支付了1602000*5%=100准予扣除的是100补充医疗保险90大于100准予扣除的有90合计300+100+90=4902019年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。计算该笔佣金在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的数额。解：扣除限额=20*5%=1实际发生佣金2超过了限额该笔佣金扣除限额为1根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有(ABCD)A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于长期待摊费用的是(BCD)A.购入固定资产的支出B.固定资产的大修理C.租入固定资产的改建支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出某企业于2019年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照（A）年计提折旧。A.0B.4C.5D.10根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（ACD）通过债务重组取得的无形资产B.自行开发的无形资产C.接受投资取得的无形资产D.接受捐赠取得的无形资产根据企业所得税法律制度的规定，下列各项说法中，正确的有（ACD）。A.企业融资租入的固定资产，计提折旧应在所得税前扣除B.企业经营租入的固定资产，其租金应在租入当期一次性扣除C.企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外准予扣除D.企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有（BCD）。A.尚未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.与经营活动无关的固定资产根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产计提折旧时，可以采用加速折旧方法或缩短折旧年限的有（AC）。A.技术进步，产品更新换代较快的固定资产B.使用频率极高的固定资产C.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产D.2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有（BD）。

A.甲企业2019年3月5日购进一台卡车，2019年4月5日投入使用，应当自2019年4月起计算折旧

B.乙企业2019年4月1日以融资租赁方式租出一台卡车，之后继续对该卡车计提折旧

C.丙企业因生产经营调整，于2019年10月1日停止使用一台卡车，应当自2019年11月起停止计算折旧

D.丁企业2019年9月以经营租赁方式租入一台卡车，在计算企业所得税时，对该卡车计提折旧根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（ABCD）。

A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的卡车，最低折旧年限是（C）年。

A.10B.5C.4D.3不得扣除的项目下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（C）。A.企业转让固定资产发生的费用。B.企业参加财产保险缴纳的保险费C.企业发生的非广告性赞助支出D.企业发生的合理的劳动保护支出下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（AC）。A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款（判断题）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金不得与存货损失一起在所得税前扣除。（错）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ACD）。

A.罚金B.诉讼费用C.罚款D.税收滞纳金四、以前年度的亏损（填空题）高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是（10）年。某企业2014年发生亏损20万元，2015年盈利12万元，2016年亏损1万元，2017年盈利4万元，2018年亏损5万元，2019年盈利2万元，2020年盈利38万元。计算该企业2020年应缴纳企业所得税税额。解：2014年亏损20不缴纳所得税2015年盈利12弥补14年亏损，弥补后不缴纳所得税2016年亏损1不缴纳所得税2017年盈利4弥补14年亏损，弥补后不缴纳所得税2018年亏损5不缴纳所得税2019年盈利2弥补14年亏损，弥补后不缴纳所得税2020年盈利38弥补16.18年，弥补后还盈利32，应缴纳所得税=32*25%=8某居民企业2016年设立，2016—2020年年末弥补亏损前的所得情况如下：年份2016年2017年2018年2019年2020年未弥补亏损前的所得－20万元100万元－220万元180万元200万元假设无其他纳税调整项目，计算该居民企业2020年度企业所得税应纳税所得额。

解：2016年亏损20不缴纳所得税2017年盈利100弥补16年亏损，弥补后还盈利80，应缴纳所得税=80*25%=202018年亏损220不缴纳所得税2019年盈利180弥补18年亏损，弥补后不缴纳所得税2020年盈利200弥补18年，弥补后还盈利160，应缴纳所得税=160*25%=40五、减免的所得根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税的有（ABC）。中药材的种植B.牲畜、家禽的饲养C.远洋捕捞D.海洋捕捞根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列农、林、牧、渔业项目所得，减半征收企业所得税的有（ABCD）。A.饮料作物的种植B.香料作物的种植C.海水养殖D.内陆养殖。根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（A）。

A.花卉企业B.谷物企业C.中药材企业D.蔬菜企业(填空题)根据企业所得税法律制度的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（5年）；作为一项企业所得税税收优惠措施，自2018年1月1日起，对当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由（5）延长至（10）。(填空题)根据企业所得税法律制度的规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（1-3年）免征企业所得税，（4-6年）减半征收企业所得税；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自（项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(填空题)根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得（500万元）部分，免征企业所得税；（超过500万元）部分，减半征收企业所得税。甲公司为居民企业，2020年取得符合条件的技术转让所得600万元，在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，技术转让所得应纳税调减的金额是（500）万元。六、抵扣的应纳税所得额(填空题)根据企业所得税法律制度的规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（2）年以上的，可以按照（70%）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（对）七．适用的税率（判断题）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（错）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（AC）。A.居民企业适用25%的税率B.非居民企业适用20%的税率C.小型微利企业适用20%的优惠税率D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率八、减免的税额（填空题）根据企业所得税法律制度的规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入（应纳所得税额），按（20%）的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入（应纳税所得额），按（20%）的税率缴纳企业所得税。根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业可以享受企业所得税应纳税所得额和税率的双重优惠，可以享受该优惠的小型微利企业必须符合的条件有（ABCD）。从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中免征企业所得税的有（ABCD）居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得企业取得的地方政府债券利息收入合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中减半征收企业所得税的有（ABCD）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”企业投资持有“铁路债券”取得的利息收入（判断题）根据企业所得税法律制度的规定，依法成立且符合条件的“集成电路设计企业”和“软件企业”，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（对）（判断题）根据企业所得税法律制度的规定，企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收。（对）（判断题）根据企业所得税法律制度的规定，企业“从事”符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得，自项目“取得第1笔生产经营收入”所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收。（对）（判断题）根据企业所得税法律制度的规定，经营性文化事业单位（从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位）转制为企业，自转制注册之日起3年内免征企业所得税。（错）九、抵免的税额甲公司为居民企业，2020年度境内应纳税所得额1000万元，来源于M国的应纳税所得额300万元，已在M国缴纳企业所得税税额为60万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%，计算甲公司2020年度应缴纳企业所得税税额。解：境外所得抵免=300*25%=75缴纳了60还要补缴75-60=15企业所得税=1000*25%+15=265甲公司2020年应纳税所得额为1000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，计算甲公司2020年度企业所得税应纳税额。解：境内所得1000*25%-20=230境外所得100*10%=10企业所得税=230-10=220根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的符合规定的所得已在境外缴纳了企业所得税的，其税额可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为（该项所得依照本法规定计算的应纳税额）；超过抵免限额的部分，可以在以后（5）年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（填空题）根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的（投资额的10%）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后（5个）纳税年度结转抵免。十、居民企业应纳税所得额的间接计算法某企业2019年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。计算该企业2019年所得税应纳税额。解：所得税应纳税额=（150+30）*25%=45甲公司2019年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额）。解：300*12%=36捐款了38需要调增2（300+2）*25%-60=15.5十一、综合计算2019年，某居民企业发生下列业务：销售产品收入2000万元；接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；取得国债利息2万元；全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。计算该企业2019年企业所得税应纳税所得额和应纳税额解：利润总额=2000+11.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7国债利息2是免税需要调减广告费400收入的15%=（2000+10）*15%=301.5纳税调增400-301.5=98.5业务招待费8080*60%=482010*0.5%=10.05纳税调增80-10.05=69.95对外捐赠的20193.7*12%=23.24可以抵扣直接捐赠、政府罚款不可抵扣需要调增12应纳税所得额=193.7-2+98.5+69.95+12=372.15应纳税额=372.15*25%=93.082019年，某居民企业发生下列业务：销售产品取得销售收入2000万元；接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；取得国债利息2万元；全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。计算该企业2019年企业所得税应纳税所得额和应纳税额。解：利润总额=2000+10+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=194国债利息2是免税需要调减广