财务部奠定的产品成本计算体系

产品成本核算制度（试行）

第一章总则

第一条为了深入加强分院成本核算工作，保障分院生产经营活动

健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计

准则》、《企业会计制度》及总院财务管理有关规定，特制定本制度。

第二条分院根据生产经营特点和管理规定，确定适合日勺成本核算

对象、成本项目和成本计算措施。成本核算对象、成本项目以及成本计

算措施一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经

同意并在会计报表附注中予以阐明。

第三条成本核算制度是分院经营管理制度的重要构成部分，各生

产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，保证制度

的贯彻实行。

第四条本制度合用于分院所属全资或控股子企业以及分企业和分

企业性质口勺分支机构。

第二章成本核算的基础工作

第五条成本核算是成本和费用管理W、J基础，各单位应认真组织各

职能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作包括：定额管

理、原始记录、计量验收。

一、定额管理

第六条各单位对多种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动

工时、设备运用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制

定先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

第七条定额日勺制定应遵照如下原则：

（一）要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的规定，同步兼

顾各单位目前的生产能力和管理现实状况，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核

建立在可比基础上。但伴随各单位生产技术进步和管理水平口勺提高，对

已不适应日勺定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意多种定额之间的内在联络，防止互相脱节、彼此矛盾

的状况出现。

（四）要采用对应日勺组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执

行。

二、原始记录

第八条各单位应根据生产和管理的实际状况，建立、健全下列各

项原始记录：

（一）材料物资方面的原始记录，应能反应材料的收、发、领、退

等物流过程。包括：材料物资日勺分类编码、验收入库单、领料单、定额

领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工

材料单、委托加工入库单、材料物资盘点汇报单等，并做好工具借交登

记簿和材料仓库台帐的记帐工作。

（二）劳动工资方面的原始记录，应能反应职工人数、调动、考勤、

工资、工时运用、停工状况、有关津贴等项记录。

（三）设计及工艺改动方面日勺原始记录，应能反应产品设计改动、

工艺路线变化、工时划料定额变动等项的记录，如产品设计修改告知单、

工艺路线变动告知单、定额变动告知单等。

（四）生产方面的原始记录，应能反应产品从材料投入至验收入库

H勺过程，如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转

工单、废品告知单、零件短缺汇报单以及零部件和产成品交库单等，并

做好产品投入产出数量管理和工时记录工作。

（五）设备使用方面的原始记录，应能反应设备验收、交付使用、

维修、封存、调拨、报废门勺状况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、

在建工程转固验收单等，并做好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工

作。

（六）动力消耗方面日勺原始记录，应能反应根据动力电的实际耗用

量，并做好动力电消耗记录报表。

第九条各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定

各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签订、传递、存档等规定，

保证原始记录管理的规范化和原则化。

三、计量验收

第十条各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保

持计量工具的精确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等日勺收

发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

四.内部结算价格

第十一条为了对的评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任,

分院应当建立适应市场经济W、J内部价格体系，进行内部经济核算。

第十二条内部结算价格日勺制定

（一）部门之间内部转移的材料物资、产成品以基于市场价格日勺内

部转移价格作为内部结算价格。

（二）分院辅助部门口勺劳务供应，可以市场价为基础，由分院主管

职能部门根据实际成本状况审定结算价格。

（三）生产的零部件、半成品在生产部门内部进行转移时，采用定

额成本作为转移价格。

第十三条多种内部结算价格，每年修订一次，如客观状况发生较

大变动，影响成本日勺精确性由有关部门协作研究修订，经同意后施行。

各单位不得私自变化价格原则。

第三章二级成本核算

第十四条分院二级成本核算的形式为：二级财务负责记录生产工

时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料，协助分院财务

部进行产品成本分派核算。

第十五条分院财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作口勺

协调及制度的修订，负责分院产品成本的计算和分析。

第十六条分院二级财务为研究所（直属工厂）级成本核算机构，

接受分院财务部的业务领导。

第十七条二级财务成本核算机构和人员工作职责：

（一）负责分院成本核算制度在研究所（直属工厂）的宣贯和实行;

（二）加强存货管理，保证存货帐实相符；

（三）负责本单位的内部结算有关工作；

（四）在本单位领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本

管理基础工作；

（五）协助本单位领导对生产费用花费进行控制，贯彻成本管理责

任制；

（六）协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经

济技术指标方面的实际效果进行考核。

第四章成本核算的基本规定

第十八条对W、J确定成本计算对象，满足分院成本管理及内部经济

核算的需要。

第十九条精确计算产品成本，客观反应产品实际成本。对于已实

际发生口勺生产成本，必须及时、精确地归集和登记；对于尚需发生口勺成

本，应进行科学、合理地估计。应当划清当期成本与下期成本的界线、

不一样成本核算对象之间成本日勺界线、在制产品成本与已竣工产品成本

H勺界线。不得以估计成本、预算成本或计划成本替代实际成本。

第二十条真实、精确、及时、系统地核算和反应产品生产所发生

的各项经济业务。

第五章产品成本项目

第二十一条成本项目包括直接费用和制造费用

（一）直接费用

1.直接人工费指直接生产人员日勺工资、职工福利费等；

2.直接材料费指生产过程中耗用日勺原材料、辅助材料、构配件、

零件、半成品等的费用；

3.燃料动力电指生产过程中耗用日勺动力电。

（二）制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的所有支出。包括生产组织管

理人员日勺工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低

值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第二十二条研究所直接生产人员是指研究所直接从事生产日勺人

员，包括研究室及车间生产人员；直属工厂直接生产人员是指工厂直接

从事生产的人员，即车间生产人员。

第二十三条下列支出不得列入产品成本：

分院及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理

费用；分院因筹集生产经营所需资金而发生的I财务费用；因签订协议而

发生的有关费用；各项罚款、赞助、捐赠支出；国家规定不得列入成本、

费用的其他支出。

第六章成本核算的基本程序

第二十四条产品成本核算H勺基本程序如下：

（一）确定成本计算对象。分院以每一批次产品或配件为成本计算

对象。

（二）确定成本项目。分院产品成本采用制导致本。

（三）设置下列多种成本和费用明细帐：

1.生产成本明细帐，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发

生的生产费用。

2.制造费用明细帐，按生产部门和明细项目别核算发生日勺制造费

用。并按规定进行分派核算，月终不保留余额。

3.待摊费用、予提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的

原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

4.产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本项目核算

产品、自制半成品成本。

5.主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单结转产品销售成

本。

（四）二级财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查，对

原始数据进行记录、分析、归集；财务部对所有已发生费用进行审核，

确定这些费用与否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品

成本还是期间费用。

（五）财务部按照确定日勺成本计算对象，设置分产品别的成本计算

单（或称成本二级明细帐）。据归集的所有生产费用和成本核算资料,

按成本项目计算多种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

（六）结转产品销售成本。

第七章材料费的核算

第二十五条分院材料物资应按其性质进行分类类别口勺规范与调整

由总库负责，并书面告知财务部。

第二十六条财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细帐，按材料

类别设置二级帐，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品

种和规格设置三级明细帐；按低值易耗品类别、品种、规格设置铺助帐

薄，以控制其数量，掌握使用状况；库房保管设置数量卡片。材料三级

明细帐根据采购验收单和领料单逐笔凳记。

第二十七条材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：

（一）购入材料的I原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容

器的押金）；

（二）购入材料口勺外地运杂费；

（三）符合生产中心制定的、材料运送途中定额损耗率限额内口勺损

耗；

（四）材料入库前，整顿挑选时发生损耗日勺净损失及其整顿费用；

（五）进口材料的国外进价，进口环节的多种税金和其他进口费用,

以及应分摊日勺外汇价差。委托其他单位代理进口的商品日勺采购成本为

实际支付给代理单位日勺所有价款。

以上第1项应直接计入多种材料的采购成本，第2、3、4、5项，

凡能分清时，可以直接计入多种材料口勺采购成本；不能分清的，应按材

料rJ重量或买价等比例，分摊计入多种材料日勺采购成本。

第二十八条核算生产耗用的多种材料，要根据经同意的材料出库、

退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料

的领用，要按计划成本或协议估价入帐。所领用口勺材料应计入当期成本,

不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本口勺计价，除单独为某项

产品采购日勺材料采用个别计价法外，其他采用加权移动平均法计价。

第二十九条可直接辨别受益对象的材料费，直接计入受益对象；

由儿种产品共同承担日勺材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、

产品数量比例等措施，在有关日勺成本计算对象之间进行分派。

对需切割（如钢板）的材料，应制定合理的消耗定额，在领料控制

单中反应，库房填制移库单将整数单位门勺该类材料转移至生产现场，生

产人员签收后在定额范围内使用，库管员定期不定期对该类材料进行核

算清点。

几种产品共同使用的生产专用工具、工艺装备、油料、气体等，领

用后在“制造费用-机物料消耗”中核算，按制造费用分派比例分摊计

入多种产品成本。

生产过程中形成的无法再用于生产H勺废料、边角短料，应按月回收

交库，还能再运用的应办理退库手续，并冲减当月竣工产品成本。

第八章直接人工费的归集与分派

第三十条分院支付正式员工、临时工、协议工时各项工资，包括:

计时工资、计件工资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津

贴、补助、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、

汇总、分派，计入不一样的成本费用科目。

第三十一条生产部门的人员工资由二级财务根据本单位内部组织

机构按费用性质进行分派。生产部门管理人员工资计入制造费用，车间

及研究室人员工资计入直接人工费，科研及四技项目人员工资计入科研

及四技成本，对于既参与产品生产又参与科研及四技项目人员的工资按

实际工作天数计算分派率，分派后分别计入有关费用科目。

对于可直接辨别受益对象欧I直接人工费，根据工资单据直接计入受

益对象；几种项目共同承担日勺直接人工费，可按如下措施在各项目之间

进行分派：

1.采用定额工时制时，根据工时定额分派计入生产成本。应计入生

产成本中日勺职工福利费按同一分派原则分派计入。

某一配件（工序）直接人工费=工时定额X单位工资原则

某一产品直接人工费=2某一•配件（工序）直接人工费

2.采用计件工资制的，根据竣工量分派计入生产成本，应计入生

产成本中日勺职工福利费按同一分派原则分派计入。

某一配件（工序）直接人工费=竣工量X单件工资原则

某一产品直接人工费=E某一配件（工序）直接人工费

3.采用实际工时制的，根据实际工时分派计入生产成本，应计入

生产成本中的职工福利费按同一分派原则分派计入。该法合用于研究所

及工厂未实行1、2的人工费日勺分派。

直接人工费分派率=（当期直接人工费总额:各成本计算对象实际

生产工时总和）X1C0%

某产品应分派的直接人工费=该产品实际生产工时X直接人工费

分派率

研究室或生产车间实际生产工时可以按天也可以按小时记录。有条

件W、J生产车间原则上应按小时计算，并与工时定额对比，作为修订工时

定额区I根据，研究室暂按天记录，多产品状况下，分别记录各产品工作

天数。

第九章动力电的归集与分派

第三十二条为加强内部经济核算，分院电费管理部门应在生产部

门安装电表，在其生产车间安装分表。每月向供电局支付电费后，财务

部凭电费支付有关单据先在“管理费用-电费”科目核算，月末根据电

费管理部门编制日勺动力电分派表进行分摊，冲减“管理费用-电费”科

目。

第三十三条生产部门及其生产车间消耗时可直接辨别受益对象日勺

动力电，根据电费单据直接计入受益对象；几种项目共同耗用口勺动力电,

可按如下措施在各项目之间进行分派：

1.定额工时制下

动力电分派率=（当期动力电耗用总额+各成本计算对象定额工时

总和）X100%

某产品应分派的动力电=该产品定额工时X动力电分派率

2.计件工资制下

动力电分派率=（当期动力电耗用总额+各成本计算对象直接人工

费总额）X100%

某产品应分派日勺动力电=该产品直接人工费X动力电分派率

3.实际工时制下

动力电分派率=（当期动力电耗用总额+各成本计算对象实际生产

工时总和）X100%

某产品应分派的动力电=该产品生产车间实际生产工时X动力电

分派率

规模相对较小、动力电花费较少的研究所所属研究室及生产车间，

暂不单独核算动力电，其支出在制造费用-电费科目中核算。

第十章制造费用日勺归集与分派

第三十四条制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末

进行汇总并按一定原则进行分派，记入各成本计算对象生产成本中。分

派的计算公式如下：

制造费用分派率==（本月发生的制造费用♦各成本计算对象直接

人工费总和）X100%

某产品应分派的制造费用=该产品直接人工费X制造费用分派率

第十一章竣工产品实际成本确实定

第三十五条为了分期确定损益，在有未完产品口勺状况下，需要将

按照成本计算对象归集W、J生产成本，在竣工产品和在产品之间划分。其

平衡公式为：

竣工产品实际成本=月初在产品成本+本月发生所有生产成本一

月末在产品实际成本

第三十六条期末未完产品实际成本确实定采用约当产量法。

约当产量法是指将月末在产品按其竣工程度折算为竣工产品产

量，并按在产品约当产量与竣工产品产量比例分派在产品与竣工产品成

本的一种措施（原材料不折算）。（为简化计算，暂采用50%作为综合折

率计算月末在产品约当产量）计算公式是：

月末在产品约当产量=月末在产品数量X竣工程度

本月竣工产品（约当）单位成本（原材一次投入时不含直接材料费）

=（月初在产品成本+本月发生的生产成本）/（本月实际竣工数量

十月末在产品约当产量）

月末在产品实际成本

=材料费+月末在产品约当产量X本月竣工产品（约当）单位成本

第三十七条多种自制零件及自制售后用备件应按品种单独计算自

制件成本。为简化工作，自制件成本的计算采用定额成本法，不分摊间

接费用，“动力电”“制造费用”月末所有计入产品生产成本，自制零件

作为材料进行管理。即：

自制件成本=材料消耗定额+人工费定额

多种自制零件及自制售后用备件期末无在产品余额。

第三十八条多种用于销售的半成品应按产品成本日勺计算措施计算

自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。

第十二章产品销售成本的结转

第三十九条成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门

制定产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商

品登记管理制度，保证产成品帐实相符。

第四十条月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用

移动平均法结转销售成本。

第十三章成本计算的分批法、分类法

第四十一条根据分院产品生产实际，各单位零部件生产可以采用

分批零件法计算零部件成本，进而计算产品成本。

第四十二条根据分院产品多规格多型号实际，各单位同类产品日勺

成本计算可以采用分类法，按品种分类计算产品成本，再以分类原则系

数计算各规格、型号产品成本。

分类原则系数确实定措施：以该类产品原则配置口勺定额成本基数1

确定其他产品的对应基数。

第十四章成本核算原始记录的管理

第四十三条成本核算原始记录填制时可以用钢笔或圆珠笔，也可

以采用计算机程序编制，签章齐全、字迹清晰。

第四十四条各单位填制的原始记录必须经审核签章后才能向接受

部门传递。不真实、不合法的原始记录，接受部门有权不予接受，并向

单位主管领导汇报；对记载不精确、不完整口勺原始记录，应返还经办人,

重新填制或予以改正；原始记录有错误日勺，应当由填制单位改正，改正

处应当加盖填制单位章或改正人个人名章。原始记录一般不得向外部单

位报出。

第四十五条成本核算有关汇总表、记录表、登记表、帐、卡等口勺

数据必须以审核过的真实的原始记录为基础，必须通过复核程序，由填

制单位安排人员进行专门复核，填制单位负责人签章后方可向接受部门

传递。编制单位不得对原始记录进行篡改和错误引用。

第四十六条多种成本核算有关原始记录，必须妥善保管，不得损

坏和遗失。对过时的记录，如认为没有保留价值，应呈请分院主管领导

同意，并经财务部负责人核准后，方可销毁。

第十四章监督与检查

第四十七条分院对各单位成本核算W、J执行实行严格日勺监督检查制

度。监督检查的内容重要包括：

（一）成本核算有关岗位及人员日勺设置状况。重点检查与否存在不

相容岗位混岗及岗位间不协调日勺现象。

（二）成本核算有关原始记录的管理状况。重点检查原始记录日勺填

制与否合规，传递与否及时。

（三）理解基本日勺生产流程和作业规程，检查生产程序与否合理，

内部生产管理制度与否健全，超限额领料责任处理状况。

各单位对监督检查过程中发现日勺成木核算中的微弱环节，必须采用

措施，及时加以纠正和完善。

第四十八条监督检查小组由分院财务部牵头，经营部、生产中心

重要负责人参与，每月不定期检查，检查汇报经参与人会签后报院长办

公会通报，分送筹划部立案，作为年终考核根据之一。

第十五章附则

第四十九条本制度由分院财务部拟订，报院长办公会同意后执行,

其解释、修改权归分院财务部。

第五十条本制度自二。。五年一月一日起执行。

产品成本核算操作规程（试行）

第一条为保证分院产品成本核算顺利进行，特制定本规程。

第二条分院成立成本核算工作小组专门负责成本核算日勺领导、协

调工作，通过明晰职责、强化考核保证成本核算制度的贯彻实行。

成本核算的实行由财务部详细组织，二级核算由二级财务负责组织

实行，在财务部的指导下开展本单位的成本核算有关工作。

第三条各单位应在成本核算工作小组的领导下，建立健全成本核

算有关制度，狠抓基础工作，完善内部流程。

第四条定额成本由生产中心会同科技中心、经营部、财务部、研

究所、直属工厂制定，每年修订一次，并作为成本考核日勺根据。

第五条内部结算价格由经营部会同生产中心、销售企业、财务部、

研究所、直属工厂制定，每年修订一次，作为内部经济核算的根据。

第六条产品（含半成品及自制件）代码由生产中心会同财务部、

研究所、直属工厂制定，建立代码库，并及时更新。

第七条通过部门协作，合理组织，科学安排，实现均衡生产，增

强成本信息日勺可靠性和实用性，更好地进行成本管理。

第八条分院成本核算单证传递基本流程：

1.销售企业根据顾客定单（协议）填制协议任务告知单，分别向

生产中心（调度）和销售发货部门下达，送仓库和财务部。

2.生产中心（调度）根据协议任务告知单编制生产任务告知单，

下达生产部门（研究所、直属工厂），并送财务部备查。

1、2为订单制下生产任务下达流程；生产任务由生产部门根据销售

计划、市场预测、分院指导性计划下达日勺，生产计划必须经生产中心同

意后，生产部门根据同意后的生产计划编制生产任务告知单。

3.生产部门根据生产任务告知单及定额资料编制领料控制单、外

购外协计划报送生产中心审核，依审批权限报院领导同意后分送库房和

财务部。

4.生产部门根据外购外协计划实行采购和外协。材料抵达后须及

时办理验收入库手续；财务部根据协议和材料验收状况支付货款。（区

别：外协、外委）

5.委托加工需签定委托加工协议，并将委托加工材料发运到协作

厂。委托加工材料抵达后须及时办理验收入库手续，财务部根据协议和

材料验收状况支付加工费。

6.生产部门在领料控制单范围内支领料，超限额支领填制“超限

额领料单”，其他领料填制“领料单二领料单必须详细写明用途。领料

必须通过同意，生产部门应制定领料核准权限，库管部门对领料单要严

格把关，有权拒收字迹不清晰、用途不明及未经同意日勺领料单。

7.生产部门在组织生产过程中要做好多种生产记录，组织班组及

时登记作业卡片，各班组要严格按分院规定日勺工艺流程及技术指标进行

生产；产品、自制件竣工后应及时办理入库手续。

8.二级核算根据研究室、车间汇总的多种生产记录，编制按品种

分制造单号归集的材料消耗汇总表、生产工时及工资分派汇总表，编制

月份产品生产汇总表，每月的26日（3.6.9.12月为当月日勺最终一天）

报送财务部门。

9.电费管理部门应编制部门电费分摊表，每月的26日（3.6.9.12

月为当月日勺最终一天）报送财务部门。

10.资产管理部门编制固定资产折旧、转移、毁损、减值的有关报

表，每月日勺26日（3.6.9.12月为当月日勺最终一天）报送财务部门。

11.财务部门根据各单位提供日勺成本费用信息进行整顿、归集、分

派，计算竣工产品成本。

12.每月财务部门应向有关部门报送当月产品成本报表。

第九条分院产品出库及销售流程：

1.销售发货部门根据协议告知单到库房提货，填制出库单（四联,

第一联为发货部门存查联，第二联为库房登记台帐联，第三联为销售企

业登记台帐联），库房凭出库单办理出库手续，商品由在库转作发出。

2.销售发货部门发货时，应查对发运货品与协议或顾客定单与否

一致，并经销售企业协议经办人签字确认。

3.库房负责在库商品的管理，销售发货部门及销售企业负责发出

商品W、J管理，并分别设置发出商品台帐。开票结算时，销售企业开具开

票（代销售出库）告知单到财务部开具销售发票。月末，财务部根据开

票告知单、发票、出库单、产成品台帐结转产品销售成本。

4.财务部定期与库房查对在库商品、与销售企业查对发出商品台

帐。

第十条因特殊原因货品退回Ef、J,应办理退库手续，并注明原因。

因质量问题需维修KJ应先办理退库，注明原因，并编制可识别日勺造单号,

单独记录维修的料、工、费，竣工后再一次办理入库手续。已发售产品

的维修其发生的费用在“营业费用”中列支。

第十一条本规程由分院财务部负责解释、修订。

第十二条本规程自二五年一月一日起开始实行。

产品成本核算单证流程图

生产（生产中生产财务部

生产质量检查

环节销售企业心、研究所、（研究所、工（含二级财

（采购）及库房

工厂）D务）

接受顾客定［销气必_

货

同懑

1

’（工务单”

任务号」

任务里」

同意、传递—►

下达生产计

划任务单

生产告知单

一单

1同意、传递

1____*生产告知单

领料控制单领料控制单

领料控制单

同效、传递

_H------------------

领料控制单

外购及外协

计划材料三级帐

;

提出

1

外购与外协

pH-

计划r>------------

<—外购与外协

同意外购与外协

传递--------------»计划

---------------------4A

’7才科三级帐

委托加工

委托协议1

_!

同意、传递

［委托协议」

查对领料控

L-料单制单

发料

]

登记领料控

制单

土1

领料单

——[

[领料里领料单

T

发出加工记账记账

------V-------

r----------------

材料三级帐材料明细帐

加工半成品

领料查对然料捽

（组装、自削单

制）

J

发料

1

登记领料控

制单

领料单

工

♦1代料弟

领科里1W传递Lr

组装成品

领料查对菜料控

领料单」*

-----

工时记录

其他花费

科三级帐材料明细帐

汇总传递计算产成

品成本

成本项目与计价根据

算根据

阶段'定额成本实际成本备注

领料投料定量X材料实际成本OR计材料暂采用实际成本，差异

超限额支领

（外购外协）划成本为超限额

自制件定量X自制件实际成本OR

超限额支领

（内部转移）计划成本

委托加工的流程控制问题，

定量X材料实际成本OR计

委托加工材料实际加工费发出材料与加工费的对应

划成本

问题

定额工资（工时定额制、计直属工厂用定额，研究所采

直接人工费实际工时制

件工资制）用按天计算工时

实际发生X以工时或工资指生产车间的动力电。其他

动力费

为基础的分派率的计入制造费用

实际发生X以工时或工资

制造费用

为基础日勺分派率

代码口勺编制规则（参照）

序销售协议销售协议

内容生产部门产品类别规格型号

号年份次序号

1位数***********

2产品代码VVJ

3销售协议号VVV

4制造单号4VV

5项目编码VVV

6成本计算单VVJV

7代码示例24041404101

8解释装备对旋风机FBD2-1102023年装备101号

二级成本核算框图

原始记录提供部门二纵核算财务部

多种领料单库房月份材料消耗汇总表

生产任务告知单各生产部门月份产品生产汇总表

产品出、入库单库房及销售企业月份产成品台帐

根据多种汇总表编制成本

销货告知单销售企业月份销售台帐计算单，结转产品销售成

本

多种工时记录各生产部门月份工时及工资分派表

工资清单人力资源部月份工资表

动力电物业企业月份动力电分派表

制造费用制造烈用明细帐月份制造费用分派表

生产任务告知单

编号：NO.制表时间:年月口

承担部门:

祸鸟工艺及技术指标特殊

序号产品代码制造单号产品名称产品型号数量规定规定竣工时间

生产中心（或生产部门）负责人：接受人:

领料控制单

制造单号:NO.制表时间：年月日

产品代码:金额

单位：元

案际

序

支领

/外

（外购

备注

领金

号实际支

数量

型号

、规格

名称

支领人

金额

单价

类别数量

制）

协/自