财会实操-体育馆的账务处理分录

账务处理

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财会实操-体育馆的账务处理分录

一、收入相关

1.门票收入

假设体育馆某一天门票收入为5000元，且款项已收到。

借：银行存款5000

贷：主营业务收入——门票收入5000

如果涉及增值税(假设税率为6%):

借：银行存款5300(5000+5000x6%)

贷：主营业务收入——门票收入5000

应交税费——应交增值税(销项税额)300(5000

x6%)

2.场地租赁收入

体育馆将部分场地出租给某企业举办活动，收取租金

3000元,款项已到账。

借：银行存款3000

贷：其他业务收入——场地租赁收入3000

同样考虑增值税（假设税率为9%）:

借:银行存款3270（3000+3000x9%）

贷：其他业务收入——场地租赁收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）270（3000

x9%）

二、成本相关

1.设备采购及折旧

体育馆采购一批新的体育器材价值20000元，已付款。

借：固定资产—体育器材20000

贷：银行存款20000

假设该体育器材预计使用5年，无残值，采用直线法计

提折旧。每月折旧额为333.33元（20000+5+12%

计提折旧时：

借：主营业务成本——设备折旧333.33

贷：累计折旧33333

2.员工薪酬

每月支付员工工资15000元。

借：主营业务成本——员工薪酬15000

贷：应付职工薪酬15000

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬15000

贷：银行存款15000

3.水电者支出

当月支付水电费3000元。

借：主营业务成本——水电费3000

贷：银行存款3000

三、费用相关

1.广告宣传费用

体育馆为了提高知名度,投放广告花费5000元。

借：销售费用——广告宣传费5000

贷：银行存款5000

2.场馆维护费用

支付场馆维修保养费用8000元。

借：管理费用——场馆维护费8000

贷：银行存款8000

3.办公费用

购买办公用品花费1000元。

借：管理费用——办公费1000

贷：银行存款1000

四、其他相关

1.固定资产清理(假设部分旧器材报废)

某旧器材原值5000元，已计提折旧3000元，现报废

出售，收到残值收入1000元。

(1)将固定资产转入清理：

借：固定资产清理2000

累计折旧3000

贷：固定资产—旧器材5000

(2)收到残值收入：

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

(3)结转固定资产清理净损益(损失)：

借：营业外支出一处置非流动资产损失1000

贷：固定资产清理1000

2.缴纳税费

假设当月应缴纳增值税1000元，城市维护建设税70

元（税率7%）,教育费附加30元（税率3%）,地方教育附

加20元（税率2%\

（1）计提附加税费：

借：税金及附加120

贷：应交税费——应交城市维护建设税70

——应交教育费附加30

----应交地方教育附加20

（2）缴纳增值税及附加税费：

借：应交税费——应交增值税1000

——应交城市维护建设税70

——应交教育费附加30

——应交地方教育附加20

贷：银行存款1120

五、年末结转

1.收入结转

假设全年主营业务收入（门票收入等）为500000元,

其他业务收入（场地租赁等）为30000元。

借：主营业务收入500000

其他业务收入30000

贷：本年利润530000

2.成本费用结转

假设全年主营业务成本为300000元，税金及附加为

10000元，销售费用为20000元，管理费用为50000元。

借：本年利润380000

贷：主营业务成本300000

税金及附加10000

销售费用20000

管理费用50000

3.计算利润

如果本年利润贷方余额为150000元530000380000）z

表小盈利。

借：本年利润150000

贷：利润分酉己——未分配利润150000

以下是一个体育馆成本核算的实例：

一、体育馆基本情况

假设某体育馆名为〃活力体育馆〃，主要经营篮球、羽毛球

等体育项目场地租赁及相关配套服务。

二、成本核算项目分类

1.场地租赁成本

体育馆租用了一座大型建筑的一层空间作为场地，年租

金为100万元。

按照月份进行分摊，每月场地租赁成本为100万元;12

-8.33万元。

2.设备购置及维护成本

设备购置：

年初购置了全新的篮球架5套每套价格为L5万元，

共计7.5万元。

采购羽毛球网等器材花费3万元。

设备维护：

与一家专业的体育设备维护公司签订了年度维护合

同，费用为5万元。

平均到每月的设备维护成本为5万元;12。0.42万元。

设备折旧（假设篮球架和羽毛球网等器材按5年直线法

折旧，无残值）：

每月设备折旧费用为（7.5万元+3万元）・（5x12）

-0.2万元。

每月设备购置及维护总成本约为0.42万元+0.2万元a

0.62万元。

3.员工薪酬成本

体育馆雇佣了5名员工，包括前台接待2名，场地管理

员3名。

前台接待员工月薪每人4000元，场地管理员月薪每人

5000元。

每月员工薪酬支出为（2x4000元+3x5000元）

=23000元。

4.能源费用

每月水电费平均支出为L5万元。

冬季供暖费用（假设供暖期4个月，每月平均分摊），

一个供暖季总费用为10万元，每月供暖费用为10万元・

4=2.5万元（只在供暖月份计算I

5.营销及管理费用

营销费用：

每年在本地广告投放、线上推广等方面花费10万元。

每月营销费用约为10万元+12*8333元。

管理费用：

包括办公用品采购、管理人员薪酬等。管理人员2名，

月薪每人6000元，每月管理人员薪酬支出为1.2万元。

每月办公用品等杂项费用约3000元。

每月管理费用约为1.2万元+3000元=1.5万元。

每月营销及管理费用总计约为8333元+1.5万元

=2.3333万元。

三、总成本计算

1.首先计算非供暖月份的每月总成本：

场地租赁成本8.33万元+设备购置及维护成本0.62万

元+员工薪酬成本2.3万元+水电费1.5万元+营销及管理费

用2.3333万元=15.0833万元。

2.然后计算供暖月份的每月总成本：

场地租赁成本8.33万元+设备购置及维护成本0.62万

元+员工薪酬成本2.3万元+水电费1.5万元+供暖费用2.5

万元+营销及管理费用2.3333万元=17.5833万元。

四、成本分析与控制

1.成本分析：

场地租赁成本占比较大，约占非供暖月份总成本的8.33

万元+15・0833万元xlOO%”55.2%。

员工薪酬成本和营销及管理费用也占一定比例，分别约

为23万元+15.0833万元xl00%al5.25%和2.3333万元

-15.0833万元xl00%*15.47%。

2.成本控制措施：

场地租赁方面：可以与房东协商在未来续租时争取一定

的租金优惠，或者寻找性价比更高的场地，在合同到期后考

虑搬迁。

员工薪酬方面：可以通过优化人员配置，提高员工工作

效率，减少