印花税法课件

印花税立法时间：2023年7月《印花税法》自2022年7月1日施行，已经有1年的时间了，印花税与立法之前的变化，你又是否真正了解印花税？今天，让我们一起走进印花税！前言立法回顾Part12021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》（以下简称“《印花税法》”），并于2022年7月1日起施行。税目有哪些变化Part2《印花税法》中共有合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类税目，17个明细税目。《印花税法》较原《印花税暂行条例》删除了后者中列举的“权利、许可证照”税目及“经财政部确定征税的其他凭证”。《合同名称变化》详见下页。Part2税率有哪些变化？Part3——部分税目的税率降低。新《印花税法》的税率表详见下页。税目税率书面合同借款合同0.05‰融资租赁合同买卖合同0.3‰承揽合同建设工程合同运输合同技术合同租赁合同1‰保管合同仓储合同财产保险合同产权转移书据土地使用权出让书据0.5‰土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据0.3‰营业账簿0.25‰证券交易1‰纳税期限、纳税地点如何规定Part4《印花税法》较原《印花税暂行条例》对纳税期限、纳税地点进一步予以了明确。纳税期限：1.按季、按年计征的--纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。2.按次计征的--纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。3.证券交易印花税按周解缴--证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。纳税地点:1.纳税人为单位的--应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。2.纳税人为个人的--应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。3.不动产产权发生转移的--纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。计税依据如何规定Part51.计税依据不包括列明的增值税税款。2.应税合同、产权转移书据未列明金额的，计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前面规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。3.同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。详细的政策解读见后页。政策解读——加工承揽合同Part5在加工承揽中，如果由受托方提供原料，应当视作受托方销售原料和委托加工两项业务计算印花税。如果由委托提供原料，双方只需对加工业务，依照“承揽合同”缴纳印花税，对委托方提供的原料金额不计印花税。

例如：某学校委托服装厂加工校服，如果服装厂提供布料，双方应分别对布料销售和布料加工分别计算印花税。如果学校提供布料，双方只需对加工费计算印花税即可。政策解读——租赁合同Part5

对于租赁合同的征收对象是企事业单位等，对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免征印花税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。政策解读——应税营业账簿Part5以账簿记载的“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据。营业账簿万分之二点五缴纳印花税。已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。政策解读——借款合同Part5新《印花税法》明确了新的借款书面合同要征收印花税，但是借款电子合同免征印花税。例如，我们使用手机APP中的借呗、还呗时，签署的电子合同就属于免税范围。只有金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括银行同行业拆借）的借款合同需要征收印花税。非金融机构与借款人的借款合同不征印花税。应纳税额尾数有何变化Part6《印花税法》删除了原《印花税暂行条例》第三条规定。“应纳税额不足一角的、免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。”纳税人直接按照实际计算税额纳税。境外单位或个人如何缴纳印花税Part7《印花税法》较原《印花税暂行条例》增加了印花税扣缴义务人的规定，《印花税法》第十四条规定：“纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。”新增免税优惠政策Part8新增免税优惠政策Part8从规模上看，印花税是一个小税种，比不上增值税和所得税那么令人重视，但是它存在的意义也不小。从企业方面，它加强了经济合同的管理，规范了企业之间的经营活动。从税收方面，它降低了一些项目的税率，增