《财经法规与会计职业道德》-第二章

第一节现金结算一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国，现金结算主要适用于个人和单位之间的款项收付，以及单位之间的转账结算在起点金额以下的零星小额收付。（二）现金结算的特点现金结算具有如下特点：１．直接和便利下一页返回第一节现金结算２．不安全性３．不易宏观控制和管理４．费用较高二、现金结算的渠道现金结算的渠道有两种：（１）付款人直接将现金支付给收款人；（２）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。上一页下一页返回第一节现金结算三、现金结算的范围现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。根据规定，企业、事业单位、机关、团体、部队除按照规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。根据国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队只能在下列范围内使用现金：（１）职工工资、津贴；（２）个人劳务报酬；上一页下一页返回第一节现金结算（３）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（５）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（６）出差人员必须随身携带的差旅费；（７）结算起点以下的零星支出；（８）对中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点定为１０００元。结算起点的调整由中国人民银行确定，报国务院备案。上一页下一页返回第一节现金结算除上述第（５）、（６）两项外，开户单位支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分的，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。四、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许单位留存现金的最高数额。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。其限额一般不超过３～５天的日常零星开支的需要量。而离银行较远、交通不便的单位，可以放宽限额，可以有多于５天（但最长也不得超过5天）的日常零星开支。上一页下一页返回第一节现金结算对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定金额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。五、现金收支的基本要求开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（１）开户单位现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。上一页下一页返回第一节现金结算（２）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准。由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。所谓“坐支”现金，是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。（３）开户单位从开户银行提取现金时，应当如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。上一页下一页返回第一节现金结算（４）因采购地点不确定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（５）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。上一页下一页返回第一节现金结算对于违反上述规定的单位，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重，给予警告或罚款。六、建立健全现金核算与内部控制各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符。为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果，应当编制现金盘点报告单。如果发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，应查明原因，及时处理。上一页下一页返回第一节现金结算为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，财政部印发了《内部会计控制规范———货币资金（试行）》（财会〔２００１〕４１号），对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。（一）建立单位货币资金内部控制制度（１）各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。（２）单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全、完整负责。上一页下一页返回第一节现金结算（３）国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。（二）加强货币资金业务岗位管理（１）各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。（２）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（３）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。上一页下一页返回第一节现金结算（三）严格货币资金的授权管理（１）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（２）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（３）经办人应当在职责范围内，对按照审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。上一页下一页返回第一节现金结算（４）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。（５）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（１）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（２）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。上一页下一页返回第一节现金结算（３）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（４）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。上一页返回第二节支付结算一、支付结算的概念与特征（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（这些单位以下统一简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。（二）支付结算的特征支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：下一页返回第二节支付结算１．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为，而该结算行为必须通过中国人民银行批准的金融机构才能进行。《支付结算办法》第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”这表明支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。２．支付结算的发生取决于委托人的意志上一页下一页返回第二节支付结算《支付结算办法》第十九条规定：“银行依法为单位、个人在银行开立的基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的存款保密，维护其资金的自主支配。对单位、个人在银行开立上述存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。”银行在支付结算中是充当中介机构的角色。因此，银行只要善意且符合规定地正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款责任。上一页下一页返回第二节支付结算３．支付结算实行统一领导、分级管理支付结算是一项政策性强、与当事人利益密切相关的活动，因此，必须对其实行统一的管理。根据《支付结算办法》第二十条规定：“中国人民银行总行负责制定统一的结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解处理银行之间的支付结算纠纷；中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案，根据需要可制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行；中国人民银行分、支行负责组织、协商、管理、监督本辖区的支付结算工作，处理本辖区银行之间的支付纠纷；上一页下一页返回第二节支付结算政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。”４．支付结算是一种要式行为所谓要式行为，是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。《支付结算办法》第九条规定：“票据和结算凭证是办理支付结算的工具。上一页下一页返回第二节支付结算单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。”５．支付结算必须依法进行支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动。《支付结算办法》第五条规定：“银行、城市信用合作社、农村信用合作社及单位（含个体工商户）和个人，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项而规定，不得损害社会公共利益。”二、支付结算的法律依据上一页下一页返回第二节支付结算一切与支付结算的各种结算方式有关的法律、行政法规以及各部门规章和地方性规定都是支付结算的法律依据。此外，中国人民银行颁布的有关支付结算的政策性文件也是当事人进行支付结算必须遵守的规定。至今为止，现行的适用支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有《票据法》、《票据管理实施办法》（该办法于１９９７年６月２３日经国务院批准，同年８月２１日由中国人民银行发布并于同年１０月１日起施行）、《支付结算办法》（该办法于１９９７年９月１９日由中国人民银行发布，于同年１２月１日起施行，上一页下一页返回第二节支付结算原《银行结算办法》同时废止）、《银行卡业务管理办法》（该办法于１９９９年３月１日起施行，原《信用卡业务管理办法》同时废止）、《人民币银行结算账户管理办法》（该办法于２００３年９月１日起施行，１９９４年１０月９日中国人民银行发布的《银行账户管理办法》同时废止）、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》（该指引由中国人民银行于２００５年１０月２６日制定并公布，自公布之日起施行），等等。三、支付结算的基本原则单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵守以下三项基本原则：上一页下一页返回第二节支付结算（一）恪守信用、履约付款在市场经济条件下，存在多种交易形式，相应地存在着各种形式的商业信用。收付双方在经济往来过程中，在相互信任的基础上，根据双方的资信情况自行协商约期付款。一旦交易双方达成了协议，那么交易的一方就应当根据事先的约定行事，及时提供货物或劳务，而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。这一原则是民法通则中“诚实信用”原则在支付结算里的具体表现，是保障当事人经济利益、维护社会经济秩序的重要保证。结算当事人应当依照共同约定的民事法律关系内容享受权利和承担义务，严格遵守信用，依约如期足额履行付款义务。上一页下一页返回第二节支付结算（二）谁的钱进谁的账、由谁支配这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权或控制权，保证其对资金的自主支配。银行作为资金结算的中介机构，在办理结算时必须遵循存款人的委托，按其意志，保证将所收款项支付给其指定的收款人；对存款人资金，除国家法律法规另有规定外，必须由其自主支配，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金。这一原则既保护了存款人的合法权益，又加强了银行办理结算的责任。（三）银行不垫款原则上一页下一页返回第二节支付结算银行作为办理支付结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所有的资金转账到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。这一原则有利于保护银行资金的所有权或经营权，也有利于促使单位和个人以自己所有或经营管理的财产直接对自己的债务承担责任，从而保证了银行资金的安全。银行必须将存款人资金与银行自有资金严格区分开来，不可混淆。上述三个原则既可以单独发挥作用，又是一个有机的整体，分别从不同角度强调了付款人、收款人和银行在结算过程中的权利义务，从而切实保障了结算活动的正常进行。上一页下一页返回第二节支付结算四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求根据《支付结算办法》的规定，办理支付结算时应符合下列基本要求：１．单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据结算凭证票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。上一页下一页返回第二节支付结算２．办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付。银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。３．填写票据和结算凭证应当全面规范做到数字正确、要素证明齐全、不错不漏、字迹清晰、防止涂改。填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。上一页下一页返回第二节支付结算４．票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得伪造、变造所谓伪造，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。所谓变造，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本人的签名或盖章。上一页下一页返回第二节支付结算（二）支付结算凭证填写的要求银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人据以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。根据《正确填写票据和结算凭证的基本规定》，具体应符合以下基本要求：（１）票据的出票日期必须使用中文大写。上一页下一页返回第二节支付结算为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（２）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）填写，不得自造简化字。如果在金额数字书写中使用繁体字，也应受理。上一页下一页返回第二节支付结算（３）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、元、角、分”字样。（４）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。（５）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。上一页下一页返回第二节支付结算（６）阿拉伯小写金额数字中有“０”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：①阿拉伯数字中间有“０”时，中文大写金额要写“零”字。②阿拉伯数字中连续有几个“０”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。③阿拉伯金额数字万位或元位是“０”，或者数字中间连续有几个“０”，万位元位也是“０”，但千位、角位不是“０”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。上一页下一页返回第二节支付结算④阿拉伯金额数字角位是“０”，而分位不是“０”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。上一页返回第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类（一）银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。其中存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统一简称单位）、个体工商户和自然人。银行，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社等金融机构。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。下一页返回第三节银行结算账户银行结算账户的特点如下：１．办理人民币业务这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。２．办理资金收付结算业务这与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守《储蓄管理条例》的规定。３．活期存款账户上一页下一页返回第三节银行结算账户这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守《人民币单位存款管理办法》的规定。（二）银行结算账户的分类１．基本存款账户这是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。２．一般存款账户上一页下一页返回第三节银行结算账户这是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取业务。３．临时存款账户这是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过２年。４．专用存款账户上一页下一页返回第三节银行结算账户这是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。二、银行结算账户管理的基本原则（一）一个基本账户原则即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户（三）银行结算账户信息保密原则即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。（四）守法原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违犯罪活动。三、银行结算账户的开立、变更与撤销（一）银行结算账户的开立上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户，开立银行结算账户应遵循存款人自主原则，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。存款人申请开立银行结算账户时，应填制开立银行结算账户申请书，开立单位银行结算账户时，应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章。存款人有组织机构代码、上级法人或主管单位的，应在“开立单位银行结算账户申请书”上如实填写相关信息。存款人有关联企业的，应填写“关联企业登记表”。上一页下一页返回第三节银行结算账户申请开立个人银行结算账户时，存款人应填写“开立个人银行结算账户申请书”，并加其个人签章。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和相关证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。开户申请书填写的事项齐全，符合开立核准类账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起５个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。中国人民银行当地分支行应于２个工作日内对开户银行报送的核准类账户开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本（或临时或专用）存款账户开户许可证；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。上一页下一页返回第三节银行结算账户开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管，副本由申请人开户银行留存。开户许可证的记载事项包括“开户许可证”字样、开户许可证编号、开户核准号、中国人民银行当地分支行账户管理专用章、核准日期、存款人名称、存款人的法定代表人或单位负责人姓名、开户银行名称、账户性质、账号；临时存款账户开户许可证还应注明临时存款账户的有效期限。开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情况除外：（１）因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；上一页下一页返回第三节银行结算账户（２）预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；（３）没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起３个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。上一页下一页返回第三节银行结算账户对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为开户银行为存款人办理开户手续的日期。（二）银行结算账户的变更变更是指存款人的账户信息资料发生变化或改变。根据账户管理的要求，存款人变更账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、地址等其他开户资料后，应及时向开户银行办理变更手续，填写变更银行结算账户申请书。属于申请变更单位银行结算账户的，应加盖单位公章；属于申请变更个人银行结算账户的，应加盖个人签章。上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于５个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。属于变更开户许可证记载事项的，存款人办理变更手续时，应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证。（三）银行结算账户的撤销撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人申请撤销银行结算账户时，应填写撤销银行结算账户申请书。属于申请撤销单位银行结算账户的，应加盖单位公章；属于申请撤销个人银行结算账户的，应加其个人签章。银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应在２个工作日内办理撤销手续。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后，方可办理销户手续。有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：上一页下一页返回第三节银行结算账户（１）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（２）注销、被吊销营业执照的；（３）因迁址需要变更开户银行的；（４）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人有以上第（１）、（２）条情形的，应于５个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。上一页下一页返回第三节银行结算账户银行得知存款人有第（１）、（２）条情形的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付，存款人因以上第（３）、（４）条情形撤销基本存款账户后，需要开立新的基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后１０日内申请重新开立基本存款账户。四、基本存款账户（一）基本存款账户的使用范围基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，是存款人的主要账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。（二）基本存款账户的开户要求开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。１．开立基本存款账户的存款人资格根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：（１）企业法人；上一页下一页返回第三节银行结算账户（２）非法人企业；（３）机关、事业单位；（４）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（５）社会团体；（６）民办非企业组织；（７）异地常设机构；（８）外国驻华机构；（９）个体工商户；（１０）居民委员会、村民委员会、社区委员会；上一页下一页返回第三节银行结算账户（１１）单位设立的独立核算的附属机构；（１２）其他组织。由此可见，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户２．开立基本存款账户所需的证明文件（１）企业法人，应出具企业法人营业执照正本；（２）非法人企业，应出具企业营业执照正本；（３）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；（４）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；上一页下一页返回第三节银行结算账户（５）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；（６）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书；（７）异地常设机构，应出具其驻地政府主管部门的批文；（８）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证；（９）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；（１０）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明；上一页下一页返回第三节银行结算账户（１１）单位设立的独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；（１２）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。如果上述存款人为从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁发的税务登记证。税务登记证是指国税登记证或地税登记证。如果存款人为从事生产、经营活动的纳税人，根据国家有关规定无法取得税务登记证的，在申请开立基本存款账户时可不出具税务登记证。（三）开立基本存款账户的程序上一页下一页返回第三节银行结算账户根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人对开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查，并将审查后存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。中国人民银行应于２个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记；严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄账户；基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。上一页下一页返回第三节银行结算账户如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。五、一般存款账户（一）一般存款账户的要求一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）一般存款账户的开户要求上一页下一页返回第三节银行结算账户开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。１．开立一般存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算的需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。２．开立一般存款账户所需的证明文件存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：（１）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；上一页下一页返回第三节银行结算账户（２）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（三）开立一般存款账户的程序存款人开立一般存款账户实行备案制，无须中国人民银行核准。存款人申请开立一般存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；符合开立一般存款账户条件的，银行应办理开户手续。同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户行、开户日期并签章，于开户之日起５个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起３个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。上一页下一页返回第三节银行结算账户六、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用，并有利于监督管理。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用资金，才纳入专用存款账户管理。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。上一页下一页返回第三节银行结算账户对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和企业业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。上一页下一页返回第三节银行结算账户针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围：（１）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（２）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金，专用存款账户不得支取现金。（３）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。上一页下一页返回第三节银行结算账户（４）粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，以及党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。（５）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（二）专用存款账户的开户要求存款人开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：上一页下一页返回第三节银行结算账户（１）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门的批文。（２）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（３）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门的批文。（４）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（５）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（６）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（７）金融机构存放同业资金，应出具其证明。上一页下一页返回第三节银行结算账户（８）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（９）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（１０）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规规章或政府部门的有关文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立QFＩＩ专用存款账户时,其开立人民币特殊账户,应出具国家外汇管理部门的批复文件,开立人民币结算资金账户,应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。上一页下一页返回第三节银行结算账户（三）开设专用存款账户的程序存款人申请开立专用存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件。开户银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其对申报资料进行合规性审查并核准后办理开户手续，该核准程序与基本存款账户的核准程序相同；上一页下一页返回第三节银行结算账户如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应办理开户手续，并于５个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，同时自开立专用存款账户之日起３个工作日内，书面通知基本存款账户开户银行。七、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。（二）临时存款账户开立的要求存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：（１）临时机构，应出具其驻地主管部门同意设立临时机构的批文；（２）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；上一页下一页返回第三节银行结算账户（３）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；（４）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。上述第（２）、（３）项，存款人还应出具基本存款账户开立登记证。（三）开立临时存款账户的程序上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人申请开立临时存款账户时，应填制开户申请书，提供相应的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续。该核准程序与基本存款账户的核准程序相同。银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。上一页下一页返回第三节银行结算账户银行自开立临时存款账户之日起３个工作日内，应书面通知基本存款账户开户银行。（四）临时存款账户使用中应注意的问题临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。临时存款账户的有效期最长不得超过２年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。上一页下一页返回第三节银行结算账户注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。八、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的使用范围个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。１．个人银行结算账户具有的功能上一页下一页返回第三节银行结算账户活期储蓄功能，普通转账结算功能，通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。２．可以转入个人银行结算账户的款项（１）工资、奖金收入；（２）稿费、演出费等劳务收入；（３）债券、期货、信托等投资的本金和收益；（４）个人债权或产权转让收益；上一页下一页返回第三节银行结算账户（５）个人贷款转存；（６）证券交易结算资金和期货交易保证金；（７）继承、赠与款项；（８）保险理赔、保费退还等款项；（９）纳税退还；（１０）农、副、矿产品销售收入；（１１）其他合法款项。（二）个人银行结算账户的开户要求１．存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户上一页下一页返回第三节银行结算账户（１）使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具的；（２）办理汇兑、定期借记（如代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。２．存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具的证明文件（１）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证；（２）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件；（３）中国人民武装警察，应出具武警身份证件；上一页下一页返回第三节银行结算账户（４）中国香港、澳门地区居民，应出具港澳居民往来内地通行证；中国台湾地区居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件；（５）外国公民，应出具护照；（６）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。（三）开立个人银行结算账户的程序上一页下一页返回第三节银行结算账户根据《账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立个人存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查；符合开立条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起５个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。（四）使用个人银行结算账户的注意事项（１）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过５万元的，应向其开户银行提供下列付款依据①代发工资协议和收款人清单；上一页下一页返回第三节银行结算账户②奖励证明；③新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；④证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；⑤债权或产权转让协议；⑥借款合同；⑦保险公司的证明；⑧税收征管部门的证明；上一页下一页返回第三节银行结算账户⑨农、副、矿产品购销合同；⑩其他合法款项的证明。（２）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明（３）有下列情形之一的，个人应出具符合规定的有关收款依据①个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的；②个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。上一页下一页返回第三节银行结算账户（４）个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。（５）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（６）单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。上一页下一页返回第三节银行结算账户九、异地银行结算账户异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。单位或个人只要符合下列相关条件。均可以根据需要在异地开立相应的单位银行结算账户或个人银行结算，存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以在经营地开立基本存款账户；存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户；存款人有回笼异地贷款、支付异地营销开支需要的，如企业驻外的非独立核算单位，可以异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户；在异地有短期的临时经营活动，可以在异地开立临时存款账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户（一）异地银行结算账户的使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（１）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（２）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（３）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（４）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（５）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。上一页下一页返回第三节银行结算账户（二）开立异地银行结算账户所需的证明文件开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件。（１）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行未开立基本存款账户的证明；上一页下一页返回第三节银行结算账户（２）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同；（３）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。属于上述（２）、（３）项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具上述开立个人银行结算账户规定的证明文件。（三）开立异地银行结算账户的程序上一页下一页返回第三节银行结算账户开立异地银行结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。十、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容：（１）负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。上一页下一页返回第三节银行结算账户中国人民银行当地分支行通过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统的连接，实现相关银行结算账户信息的比对，依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。（２）负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。中国人民银行应将开户许可证作为重要空白凭证进行管理，建立健全开户许可证的印制、保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。（３）对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。上一页下一页返回第三节银行结算账户（二）银行的管理（１）银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账户管理办法》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。（２）银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后１０年。上一页下一页返回第三节银行结算账户（３）银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。（４）银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。（三）存款人的管理１．存款人应加强对预留银行签章的管理上一页下一页返回第三节银行结算账户单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。２．存款人应加强对开户许可证的管理上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人的开户许可证遗失或毁损时，存款人应填写“补（换）发开户许可证申请书”，并加盖单位公章，比照有关开立银行结算账户的规定，通过开户银行向中国人民银行当地分支行提出补（换）发开户许可证的申请。申请换发开户许可证的，存款人应缴回原开户许可证。３．存款人应妥善保管其密码存款人在收到开户银行转交的初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。上一页下一页返回第三节银行结算账户十一、违反银行账户管理法律制度的法律责任根据《账户管理办法》的规定，违反银行结算账户管理制度的处罚包括以下内容：（一）存款人违反账户管理制度的处罚１．存款在开立、撤销银行结算账户过程中，违反制度的处罚存款人在开立、撤销银行结算账户的过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以１０００元的罚款；对于经营性的存款人，给予１万元以上３万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：上一页下一页返回第三节银行结算账户（１）违反规定开立银行结算账户；（２）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（３）违反规定不及时撤销银行结算账户。２．存款在使用银行结算账户过程中违反制度的处罚存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以１０００元罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以５０００元以上３万元以下的罚款：（１）违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；（２）违反规定支取现金；上一页下一页返回第三节银行结算账户（３）利用开立银行结算账户逃废银行债务；（４）出租、出借银行结算账户；（５）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。３．对变更事项未及时申报的处罚存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以１０００元的罚款。４．对伪造、变造等行为的处罚上一页下一页返回第三节银行结算账户存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，对于非经营性的存款人处以１０００元罚款；对于经营性的存款人处以１万元以上３万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（二）银行及其有关人员违反银行账户结算管理制度的处罚１．根据规定，银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为（１）违反规定为存款人多头开立银行结算账户；（２）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。上一页下一页返回第三节银行结算账户银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以５万元以上３０万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销其经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。２．银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为（１）提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可，开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户；上一页下一页返回第三节银行结算账户（２）开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行；（３）违反规定办理个人银行结算账户转账结算；（４）为储蓄账户办理转账结算；（５）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入；（６）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。上一页下一页返回第三节银行结算账户银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以５０００元以上３万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。上一页返回第四节票据结算方式一、票据结算概述（一）票据的概念和种类票据的概念有广义和狭义之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单等；狭义的票据仅指《票据法》上规定的票据。根据我国《票据法》的规定，票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。我国《票据法》上的票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。下一页返回第四节票据结算方式（二）票据的特征与功能１．票据的特征票据作为依《票据法》发行的、以无条件支付一定金额为目的的一种有价证券，具有自己独特的性质。１）票据是债权凭证和金钱凭证持票人可以就票据上所载的金额向特定票据债务人行使其请求权，其性质是债权，所以票据是债权凭证。就债权的标的而言，持票人享有的权利就是请求债务人给付一定的金钱，所以，票据是一种金钱凭证。上一页下一页返回第四节票据结算方式２）票据是设权证券所谓设权证券，是指权利的发生必须首先作成证券。票据上所表示的权利，是由出票这种票据行为而创设的，没有票据，就没有票据上的权利。因此，票据是一种设权证券。３）票据是文义证券票据上的一切权利义务，都严格依照票据上记载的文义而定，文义之外的任何理由、事项都不得作为根据。也就是说，票据上记载的文义即使有错，通常也不得依据票据之外的其他证据变更或者补充。票据的这个特征，主要是为了保护善意持票人，以维护交易安全。上一页下一页返回第四节票据结算方式２．票据的功能票据的功能，是指票据在社会经济生活中的作用。票据的功能主要有以下几点：１）支付功能由于票据可异地兑换现金，是一种金钱给付的债权凭证，因而它具有支付功能，即可以通过法定流通转让程序，代替现金在交易中进行支付。在市场经济中，货币作为交换媒介和一般等价物，会经常发生大量收付货币的现象。用票据代替现金作为支付工具，例如使用支票方式支付，具有便携、快捷、安全等优点。因此，在现代经济中，票据支付在货币支付中占有越来越大的比重。上一页下一页返回第四节票据结算方式２）汇兑功能票据最初的功能是汇兑，即异地输送现金和兑换货币的工具。当时，随着商品经济的发展和市场范围的扩大，在异地贸易中携带现金不方便、不安全，还存在不同种类货币之间的兑换困难。因此产生了如下的汇兑业务：商品交易当事人通过货币经营者（现为银行）的汇款业务和货币兑换业务，在本地将现金交付货币经营者，并取得票据作为汇款和货币兑付凭证，并凭该票据在异地向货币经营者兑换现金，从而克服了现金支付的空间困难。３）信用功能上一页下一页返回第四节票据结算方式票据可作为信用工具在商业和金融中发挥融资等作用。其中，在商品交易中，票据可作为预付货款或延期付款的工具，发挥商业信用功能。在金融活动中，企业可以通过将尚未到期的票据向银行进行贴现，取得货币资金，以解决企业一时发生的资金周转困难。这时，票据就发挥了银行信用的作用。４）结算功能这是指票据作为货币给付的手段，可以用它在同城或异地的经济往来中，抵销不同当事人之间相互的收款、欠款或相互的支付关系，即通过票据交换，使各方收付相抵，相互冲减债务。上一页下一页返回第四节票据结算方式这种票据结算的方式与使用现金相比，更加便捷、安全、经济。因而，成为现代经济中支付结算的主要方式。５）融资功能票据的融资功能即融通资金或调度资金，主要是承兑、贴现、转贴现、再贴现等运作方式，使票据的融资性功能得以充分地开发。票据的以上基本功能，使票据制度成为现代市场经济的一项基本制度。（三）票据行为票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。上一页下一页返回第四节票据结算方式我国《票据法》规定的票据行为则是指票据当事人以发生票据债务为目的，以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。其中，出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为；背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为；承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为；保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。上一页下一页返回第四节票据结算方式出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效；承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书。转让背书是以持票人将票据权利转让给他人为目的；非转让背书是将一定的票据权利授予他人行使，包括委托收款背书和质押背书。（四）票据当事人上一页下一页返回第四节票据结算方式票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。１．基本当事人票据的基本当事人是指将票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、付款人和收款人。在汇票及支票中有出票人、付款人与收款人。在本票中有出票人与收款人。付款人付款后，票据上的一切债务责任清除。２．非基本当事人票据的非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。上一页下一页返回第四节票据结算方式票据上的非基本当事人在各种票据行为中都有自己特定的名称，所以同一当事人可以有两个名称，即双重身份，如汇票中的付款人在承兑汇票后称为承兑人，第一次背书中的被背书人就是第二次背书中的背书人。其中，承兑人，是指接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人，又称汇票主债务人；背书人，是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人；被背书人，是指被记名受让票据或接受票据转让的人；保证人，是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。保证人在被保证人不能履行票据付款责任时，以自己的金钱履行票据付款义务，然后取得持票人的权利，再向票据债务人追索。上一页下一页返回第四节票据结算方式并非所有的票据当事人一定同时出现在某一张票据上，除基本当事人外，非基本当事人是否存在，完全取决于相应票据行为是否发生。不同票据上可能出现的票据当事人也有所不同。（五）票据权利与责任票据的权利与责任是指票据法律关系主体所享有的权利和应承担的义务，是票据法律关系的重要内容。１．票据权利的概念票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。上一页下一页返回第四节票据结算方式（１）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。行使付款请求权的持票人可以是票据记载的收款人或最后的被背书人，担负付款义务的是主债务人。（２）票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。行使追索权的当事人除票据记载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。上一页下一页返回第四节票据结算方式取得票据权利应注意以下问题：票据的取得，必须给付对价；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但是，所享有的票据权利不得优于其前手的权利；因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。２．票据权利的时效票据权利在下列期限内不行使而消灭：（１）持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起２年；（２）见票即付的汇票、本票，自出票日起２年；上一页下一页返回第四节票据结算方式（３）持票人对支票出票人的权利，自出票日起６个月；（４）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起６个月；（５）持票人对前手的追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。３．票据责任票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任，它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。（六）票据