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文档简介

会计实操文库1/5记账实操-处置固定资产增值税全套账务处理分录一、核心分类（增值税关键判定）1.计税分类一般纳税人①2009.1.1后购入、已抵扣进项：按适用税率（13%）开票计税②2009.1.1前购入/营改增前不动产/不得抵扣未抵扣进项：可简易计税3%减按2%小规模纳税人：简易计税3%减按2%（现行优惠以当期政策为准）2.科目说明固定资产清理、应交税费—应交增值税(销项税额)/简易计税/减免税款二、通用前置：固定资产转入清理（不含税基础步骤）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如有）贷：固定资产原值三、情形1：一般纳税人「已抵扣进项→按13%适用税率计税」Step1收到处置价款借：银行存款贷：固定资产清理（不含税销售额）应交税费—应交增值税（销项税额）Step2支付清理费用（如有）借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款Step3结转固定资产清理损益盈利借：固定资产清理贷：资产处置损益亏损借：资产处置损益贷：固定资产清理四、情形2：一般纳税人「未抵扣进项→简易计税3%减按2%」Step1收款计税先按3%计提：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—简易计税（3%计提）Step2享受减免1%优惠借：应交税费—简易计税贷：其他收益/营业外收入（减免1%部分）实际缴纳按不含税价×2%Step3清理费用、结转损益同上注意：该情形不得开专票减按2%，只能开普票；如需开专票按3%全额计税、不减免五、情形3：小规模纳税人3%减按2%Step1收款借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（3%计提）Step2减免优惠借：应交税费—应交增值税贷：其他收益/营业外收入（减免1%）Step3结转清理损益同上六、特殊：报废毁损（无变卖收入、不缴增值税）无应税销售额，不计提增值税#结转损失借：营业外支出—非流动资产毁损报废损失贷：固定资产清理七、经典数值举例（一般已抵扣13%）固定资产账面原值50万，累计折旧30万；含税变卖226000元（13%税率）转入清理借：固定资产清理200000累计折旧300000贷：固定资产500000收款计税借：银行存款226000贷：固定资产清理200000应交税费—应交增值税(销项税额)26000结转损益无差额，结转平；若售价变动同理算资产处置损益八、风控&SOP要点先判定购入时间+是否抵扣过进项，决定增值税计税方式；固定资产价款必须价税分离，不含税价入清理、税额单独计税；简易3%减按2%：减免部分计入其他收益，不

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