2026年中级会计职称：会计实务练习题与答案解析

2026年中级会计职称：会计实务练习题与答案解析1.企业购入存货过程中发生的下列费用，不应计入存货成本的是()A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.可抵扣的增值税进项税额D.购买价款答案：C解析：可抵扣的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，不计入存货成本，应作为应交税费——应交增值税（进项税额）核算。其他选项A、B、D均应计入存货成本。2.企业取得固定资产时，应按其______作为入账价值的基础。答案：实际成本解析：企业取得固定资产应当按照成本进行初始计量，这里的成本指的是实际成本，也称为历史成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.企业自行研究开发无形资产发生的支出，在研究阶段发生的支出应于发生时计入当期损益，开发阶段发生的支出应全部资本化。()答案：×解析：企业自行研究开发无形资产，开发阶段的支出满足资本化条件的才能资本化，确认为无形资产；不满足资本化条件的在发生时应计入当期损益（管理费用）。并非所有开发阶段支出都全部资本化。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月1日销售一批商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为60万元。乙公司在验收过程中发现商品质量不符合合同要求，要求甲公司在价格上给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入。要求：编制甲公司销售商品、发生销售折让及结转销售成本的会计分录。答案：解析：(1)销售实现时：借：应收账款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000(2)发生销售折让时，折让金额=1000000×5%=50000元，相应的销项税额=50000×13%=6500元：借：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500贷：应收账款56500（注：实务中开具红字增值税专用发票后，按红字发票上注明的金额和税额做上述分录。）5.下列各项中，属于投资性房地产的是()A.企业拥有并自行经营的旅馆B.企业以经营租赁方式租入再转租给其他单位的土地使用权C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.房地产开发企业开发的待售商品房答案：C解析：选项A，企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的是提供服务，属于固定资产；选项B，企业没有所有权，不属于企业的资产；选项C，企业持有并准备增值后转让的土地使用权，符合投资性房地产的定义；选项D，房地产开发企业开发的待售商品房，属于企业的存货。6.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，应按其预计使用寿命采用______法、______法等合理的方法进行摊销，并计入相关资产成本或当期损益。答案：直线法、产量法（或其他合理摊销方法，如年限总和法等，但直线法是最常见的）解析：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。摊销方法包括直线法、产量法等。7.企业取得的与资产相关的政府补助，应于收到时全额计入当期损益。()答案：×解析：企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额计入当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（其他收益）。8.甲公司于2025年1月1日以银行存款4500万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元，公允价值为15000万元，差额为一项管理用固定资产评估增值1000万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。乙公司2025年度实现净利润2000万元，未宣告发放现金股利或利润。不考虑所得税等其他因素影响。要求：计算甲公司2025年应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。答案：解析：(1)初始投资成本为4500万元。享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=15000×30%=4500万元，初始投资成本等于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不需要调整长期股权投资账面价值。(2)对乙公司净利润的调整：乙公司固定资产公允价值高于账面价值1000万元，应补提折旧=1000/10=100万元。调整后的乙公司净利润=2000-100=1900万元。(3)甲公司应确认的投资收益=1900×30%=570万元。会计分录：借：长期股权投资——损益调整5700000贷：投资收益57000009.企业因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，应按其()入账。A.票面金额B.票面金额加相关税费C.未来现金流量现值D.票面金额减贴现息答案：A解析：企业因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，应按应收票据的票面金额入账。10.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在履行了合同中的______，即在______时确认收入。答案：履约义务、客户取得相关商品控制权解析：新收入准则的核心原则是企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。11.企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间获得的现金股利或利息，均应确认为投资收益。()答案：√解析：企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的现金股利或利息（除初始确认时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息外），应当确认为投资收益。12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月31日，甲公司对一台生产用设备进行减值测试。该设备原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为200万元，预计未来现金流量的现值为220万元。要求：(1)判断该设备是否发生减值；(2)如发生减值，计算应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：解析：(1)计算设备的账面价值：账面价值=原价-已计提折旧-已计提减值准备=500-200-50=250万元。(2)确定可收回金额：可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者。即max(200万元,220万元)=220万元。(3)比较账面价值与可收回金额：250万元>220万元，因此该设备发生了减值。(4)应计提的减值准备金额=账面价值-可收回金额=250-220=30万元。会计分录：借：资产减值损失300000贷：固定资产减值准备30000013.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是()A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.发放股票股利D.资本公积转增资本答案：C解析：选项A，用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，留存收益内部一增一减，总额不变；选项B，提取法定盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积”，留存收益内部一增一减，总额不变；选项C，发放股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，留存收益总额减少；选项D，资本公积转增资本，不涉及留存收益。14.资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。常见的调整事项包括：______、______、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入等。答案：资产负债表日后诉讼案件结案（法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债）、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错（或其他符合定义的调整事项）解析：资产负债表日后调整事项的特点是：（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2）对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。15.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派股票股利，投资方应按持股比例确认投资收益。()答案：×解析：被投资单位宣告分派股票股利，投资方不作账务处理，只需要在备查簿中登记增加的股数，因为股票股利不会导致被投资单位所有者权益总额发生变动，只是所有者权益内部结构的调整。16.甲公司适用的所得税税率为25%。2025年12月31日，甲公司一项固定资产的账面价值为2000万元，计税基础为2400万元；一项交易性金融资产的账面价值为5000万元，计税基础为4500万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算甲公司2025年12月31日应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税费用，并编制相关会计分录。答案：解析：(1)固定资产：账面价值2000万元<计税基础2400万元，形成可抵扣暂时性差异=2400-2000=400万元。应确认递延所得税资产=4