企业内部审计质量控制实施规范程序规范质量控制规范质量控制规范质量控制手册

企业内部审计质量控制实施规范程序规范质量控制规范质量控制规范质量控制手册第1章总则1.1审计目标与范围审计目标应明确为实现企业财务报告的准确性、合规性及管理效率的提升，符合《企业内部审计准则》及《内部审计实务指南》的要求。审计范围涵盖企业财务、运营、合规、风险管理等关键领域，依据《内部审计质量控制规范》中的“审计范围界定原则”进行划分，确保覆盖所有重要业务环节。审计目标需与企业战略规划相衔接，参考《审计目标设定与评估模型》中提出的“战略导向型审计”理念，确保审计工作与组织发展同步。审计范围应结合企业实际业务流程，采用“流程导向”方法，引用《审计流程设计与实施规范》中的“流程分析法”，明确各环节的审计重点。审计目标与范围需通过书面文件明确，并定期更新，确保与企业内外部环境变化保持一致，符合《审计目标动态调整机制》的相关要求。1.2审计职责与分工审计职责应明确为审计委员会、内部审计部门、业务部门及相关部门的职责边界，依据《内部审计职责划分指南》进行分工，避免职责交叉与遗漏。审计职责需遵循“权责对等”原则，参考《内部审计组织架构与职责规范》中的“职责矩阵”模型，确保审计人员具备足够的专业能力与独立性。审计职责应与业务部门形成协作机制，参考《审计与业务协同机制》中的“双向沟通”原则，确保审计结果能够有效支持业务决策。审计职责需通过书面制度文件明确，引用《内部审计制度建设规范》中的“职责清单”要求，确保职责清晰、可追溯。审计职责的划分应定期评估，依据《内部审计职责评估与优化指南》进行动态调整，确保职责合理、高效、无冲突。1.3审计质量控制原则审计质量控制应遵循“全面性、独立性、客观性、专业性、时效性”五大原则，参考《内部审计质量控制规范》中的“五维质量控制模型”。审计质量控制需通过“过程控制”与“结果控制”相结合，引用《审计质量控制方法论》中的“双控制”机制，确保审计过程与结果均符合标准。审计质量控制应建立“质量评估与反馈机制”，参考《内部审计质量评估与改进指南》中的“PDCA循环”，定期进行质量评估与改进。审计质量控制需结合“风险导向”理念，引用《审计风险控制与管理》中的“风险评估模型”，确保审计工作有效识别与应对风险。审计质量控制应纳入企业整体质量管理体系，参考《企业质量管理体系标准》中的“质量控制体系”要求，确保审计质量与企业整体质量水平一致。1.4审计工作流程规范的具体内容审计工作流程应遵循“计划-执行-监控-报告-改进”五阶段模型，依据《内部审计工作流程规范》中的“五阶段模型”进行设计。审计计划应基于业务需求与审计目标制定，参考《审计计划制定与执行指南》中的“计划制定原则”，确保计划具有可操作性与针对性。审计执行应采用“分阶段实施”方法，引用《审计执行规范》中的“阶段化实施”要求，确保各阶段任务明确、进度可控。审计监控应建立“动态跟踪”机制，参考《审计监控与反馈机制》中的“动态监控”原则，确保审计过程中的问题及时发现与处理。审计报告应遵循“客观、准确、完整、及时”原则，引用《审计报告编制与发布规范》中的“报告标准”，确保报告内容符合企业及监管要求。第2章审计准备与计划2.1审计计划制定审计计划是企业内部审计工作的基础，应依据《内部审计准则》和企业年度审计目标制定，确保审计内容覆盖关键业务流程与重大风险领域。审计计划需结合企业战略目标、风险评估结果及历史审计经验进行科学规划，通常包括审计范围、时间安排、责任分工及资源需求。根据《审计计划制定指南》，审计计划应明确审计目的、方法、工具及预期成果，确保审计工作的系统性和可操作性。审计计划需经管理层审批，并在实施前向被审计单位进行沟通，以提高被审计单位的配合度与审计效率。审计计划应定期修订，特别是在企业战略调整、业务流程变更或重大风险事件发生后，确保计划的时效性和适用性。2.2审计人员配置与培训审计人员应具备相应的专业资格与经验，符合《内部审计人员职业资格标准》，确保审计工作的专业性和权威性。审计团队需根据审计项目复杂程度和风险等级合理配置人员，通常包括审计师、助理审计师及支持人员，确保审计工作的全面性。审计人员需接受定期培训，包括审计方法、风险识别、内部控制等知识，提升其专业能力与职业素养。根据《内部审计人员培训规范》，审计人员应通过内部培训、外部认证及案例学习等方式，持续提升其专业水平。审计人员需签署保密协议，确保在审计过程中不泄露企业机密信息，维护企业利益与审计独立性。2.3审计资料收集与准备审计资料收集应遵循《内部审计资料管理规范》，包括财务数据、业务记录、合同文件及内部控制系统文档等，确保资料的完整性与真实性。审计资料应按类别归档，如财务数据、业务流程、合规文件等，并建立电子档案系统，便于后续审计复核与追溯。审计资料收集需结合审计计划中的重点领域，如财务报表、采购流程、销售合同等，确保审计内容的针对性与深度。审计资料应由审计人员独立收集，避免受到被审计单位干扰，确保资料的客观性与公正性。审计资料收集完成后，应进行初步整理与分类，为后续审计实施提供清晰的依据与支持。2.4审计风险评估与应对的具体内容审计风险评估应基于《内部审计风险评估指南》，结合企业风险管理体系，识别关键风险点，如财务风险、合规风险及运营风险。审计风险评估需采用定量与定性相结合的方法，如SWOT分析、风险矩阵等，评估风险发生的可能性与影响程度。审计风险应对应根据风险等级制定相应的控制措施，如加强内控检查、增加审计频次、实施专项审计等，确保风险可控。审计风险应对需与企业风险管理体系相衔接，确保审计工作与企业整体风险管理目标一致。审计风险评估结果应纳入审计计划，作为审计实施的重要依据，确保审计工作的科学性和有效性。第3章审计实施与执行3.1审计现场管理与控制审计现场管理应遵循“四步法”原则，即前期准备、现场实施、过程监控与收尾复盘，确保审计工作有序开展。根据《内部审计准则》（2023年修订版），审计现场需设立专门的审计小组，明确职责分工，配备必要的审计工具和设备，以保障审计工作的专业性和有效性。审计现场应实行“双人复核”制度，确保审计人员在执行过程中相互监督，减少人为误差。根据《审计质量控制指南》（2021年），审计人员在执行审计任务时，需对关键环节进行交叉验证，确保数据准确性和审计结论的可靠性。审计现场应设置明确的审计时间表和进度节点，确保审计工作按计划推进。根据《审计项目管理规范》（2022年），审计项目应制定详细的实施计划，包括审计目标、时间安排、人员配置和资源分配，避免因进度延误影响审计质量。审计现场应建立风险控制机制，对审计过程中可能出现的风险进行识别和评估。根据《内部审计风险管理指南》（2020年），审计人员需在审计前对被审计单位的风险状况进行调研，制定相应的应对策略，确保审计工作在可控范围内进行。审计现场应定期进行进度检查和质量评估，确保审计工作符合预期目标。根据《审计质量控制手册》（2023年），审计人员需在审计过程中进行阶段性评估，及时发现并纠正偏差，保障审计工作的整体质量。3.2审计证据收集与记录审计证据应具备合法性、相关性和充分性，确保审计结论的客观性和可靠性。根据《审计证据收集与运用指南》（2022年），审计人员需通过访谈、观察、检查、函证等方式获取证据，并确保证据来源合法、内容真实、与审计目标相关。审计证据的记录应遵循“五步法”原则，即收集、整理、分类、归档、分析。根据《审计档案管理规范》（2021年），审计人员需在证据收集后及时整理并归档，确保证据资料完整、系统，便于后续审计复核和审计报告编制。审计证据的收集应注重证据的多样性，包括书面证据、电子证据、实物证据等，以全面反映被审计单位的实际情况。根据《审计证据多样性研究》（2023年），审计人员应结合不同类型的证据，形成完整的审计证据链，提高审计结论的说服力。审计证据的记录应使用标准化的表格和格式，确保信息清晰、准确。根据《审计记录规范》（2022年），审计人员需在审计过程中使用统一的审计记录模板，避免因格式不统一导致的记录误差。审计证据的保存应遵循“三审三校”原则，即审计人员、复核人员、负责人分别审核，确保证据的准确性和完整性。根据《审计档案管理规范》（2021年），审计证据的保存应定期检查，防止因保管不当导致证据损毁或丢失。3.3审计过程中的质量检查审计过程中应设立“质量控制点”，对关键环节进行重点检查，确保审计工作符合专业标准。根据《内部审计质量控制规范》（2023年），质量控制点应包括审计计划制定、审计实施、审计报告撰写等关键阶段，确保每个环节均符合审计准则要求。审计人员应定期进行自我检查和同行评审，确保审计过程的规范性和专业性。根据《审计质量控制指南》（2021年），审计人员需在审计过程中进行阶段性质量检查，及时发现并纠正问题，防止审计结果出现偏差。审计过程中应采用“三查”机制，即查资料、查过程、查结论，确保审计结果的全面性和准确性。根据《审计质量控制手册》（2023年），审计人员需在审计过程中对被审计单位的资料、执行过程和结论进行逐项核对，避免遗漏或错误。审计人员应建立“问题跟踪机制”，对发现的问题进行分类管理，并在审计报告中明确说明。根据《审计问题跟踪与整改规范》（2022年），审计人员需对审计过程中发现的问题进行记录、分类、跟踪和整改，确保问题得到闭环处理。审计过程中应建立“质量反馈机制”，对审计质量进行持续改进。根据《内部审计质量控制手册》（2023年），审计人员需定期总结审计经验，分析问题原因，并在后续审计中加以改进，形成持续的质量提升体系。3.4审计报告的编制与提交的具体内容审计报告应包含审计目的、审计范围、审计依据、审计发现、审计结论及建议等内容。根据《内部审计报告编制规范》（2022年），审计报告应结构清晰，内容完整，确保审计结果能够为管理层提供决策支持。审计报告应采用“四段式”结构，即背景介绍、审计发现、问题分析、改进建议。根据《审计报告编制指南》（2021年），审计报告应结合具体案例，详细说明审计过程中发现的问题，并提出切实可行的改进建议。审计报告应使用专业术语，确保语言准确、逻辑清晰。根据《审计报告撰写规范》（2023年），审计报告应避免主观臆断，应基于客观证据和数据分析，确保报告的权威性和可信度。审计报告的提交应遵循“三审三校”原则，即审计人员、复核人员、负责人分别审核，确保报告内容无误。根据《审计报告提交规范》（2022年），审计报告应在提交前进行多轮校对，防止因格式或内容错误影响审计结果的使用。审计报告应附有审计底稿和证据材料，确保报告内容有据可依。根据《审计报告附录规范》（2021年），审计报告应包含审计过程中的所有相关资料，包括访谈记录、检查清单、数据表等，以支持审计结论的可靠性。第4章审计复核与反馈4.1审计复核机制审计复核是确保审计质量的关键环节，通常由审计团队内部的资深审计人员或独立的复核小组进行。根据《内部审计准则》（ISA），复核应遵循“双人复核”原则，即同一审计项目由两名审计人员独立完成，确保审计结论的客观性和准确性。复核过程应包括对审计底稿、证据收集、数据分析等关键环节的再次验证，以发现可能存在的误差或遗漏。根据《审计工作底稿指南》（CPA），复核应重点关注审计程序的执行是否符合审计准则，以及审计结论是否合理。复核结果应形成书面复核报告，明确指出审计发现的问题及改进建议。根据《审计质量控制手册》（2021版），复核报告需由复核人员签字确认，并提交给审计负责人进行最终审批。复核过程中应建立明确的复核流程和时间节点，确保审计工作在规定时间内完成。根据《内部审计质量控制规范》（2020版），复核应与审计项目进度同步进行，避免因时间延误影响审计质量。复核结果需纳入审计项目档案，作为后续审计或整改的参考依据。根据《审计档案管理规范》（GB/T19001-2016），审计档案应按时间顺序归档，确保审计过程可追溯、可审查。4.2审计结果的反馈与沟通审计结果反馈应通过正式书面形式进行，确保信息传递的准确性和完整性。根据《内部审计沟通规范》（2022版），审计结果反馈应包括审计发现、改进建议及后续行动计划。反馈应通过审计报告、会议沟通或邮件等方式进行，确保相关责任人及时了解审计结果。根据《审计沟通与报告指南》（CPA），审计报告应包含审计结论、建议及后续行动要求，以促进问题的及时整改。审计结果反馈应与相关部门或管理层进行沟通，确保审计建议能够有效落实。根据《内部审计与管理沟通指南》（2021版），沟通应注重信息的透明度和责任的明确性，避免因信息不对称导致问题反复发生。审计结果反馈应包含具体问题描述、整改要求及时间节点，确保责任到人、落实到项。根据《审计问题整改管理办法》（2020版），整改要求应明确责任人、整改措施、完成时限及验收标准。审计结果反馈后，应建立反馈跟踪机制，确保整改措施落实到位。根据《审计整改跟踪制度》（2022版），反馈跟踪应定期检查整改进度，并形成跟踪报告，确保审计目标的实现。4.3审计问题的整改与跟踪审计问题整改应按照审计报告中的要求进行，整改内容应具体、可量化，并符合相关法律法规和企业内部制度。根据《审计整改管理办法》（2021版），整改应包括问题原因分析、整改措施、责任人及完成时间等要素。整改过程应由审计团队与相关部门协同推进，确保整改措施的有效性和可操作性。根据《内部审计整改流程规范》（2020版），整改应由审计团队牵头，相关部门配合，并定期进行整改进度检查。整改完成后，应进行整改效果评估，确保问题已得到根本性解决。根据《审计整改效果评估指南》（2022版），评估应包括整改完成情况、问题是否根除、是否产生新的问题等。整改过程中应建立整改台账，记录整改内容、责任人、完成时间及验收结果，确保整改过程可追溯、可验证。根据《审计整改台账管理规范》（2021版），台账应由审计团队统一管理，并定期提交至审计负责人进行审核。整改结果应纳入企业审计档案，作为审计质量控制的重要依据。根据《审计档案管理规范》（GB/T19001-2016），整改结果应与审计底稿同步归档，确保审计过程的完整性与可追溯性。4.4审计结果的归档与保存的具体内容审计结果应按时间顺序归档，包括审计报告、审计底稿、复核报告、整改台账及整改效果评估报告等。根据《审计档案管理规范》（GB/T19001-2016），审计档案应包含所有与审计相关的工作记录和文件。审计档案应按部门、项目、时间等分类存放，便于后续查阅和审计复查。根据《内部审计档案管理规范》（2020版），档案应采用电子与纸质相结合的方式保存，并定期进行备份和归档。审计档案应由专人负责管理，确保档案的完整性、安全性和可检索性。根据《档案管理规范》（GB/T18894-2016），档案管理应遵循“谁产生、谁负责”的原则，确保档案的规范性和有效性。审计档案的保存期限应根据企业实际情况确定，一般不少于5年，以确保审计过程的可追溯性。根据《审计档案保存期限规定》（2022版），保存期限应结合企业审计目标和法律法规要求进行设定。审计档案应定期进行检查和更新，确保其与实际审计工作一致。根据《审计档案定期检查制度》（2021版），档案检查应由审计负责人组织，确保档案的及时性和准确性。第5章审计档案管理5.1审计档案的分类与编号审计档案按照审计项目、时间、内容及用途进行分类，通常采用“项目编号+时间编号+类别编号”的三级分类体系，确保档案的可追溯性和系统性。根据《审计档案管理规范》（GB/T31816-2015），审计档案应按年度、审计项目、审计阶段进行编号，编号格式为“年份-项目代号-阶段代号-序号”。档案编号需保持唯一性，避免重复或混淆，确保每份档案在系统中可唯一识别。审计档案的分类应结合审计业务的实际需求，如财务审计、内控审计、合规审计等，确保分类科学、合理。采用电子档案与纸质档案相结合的方式，电子档案应具备唯一标识、版本控制、权限管理等功能，确保数据安全与可追溯性。5.2审计档案的存储与保管审计档案应存储于专用档案室或电子档案管理系统中，档案室应保持恒温恒湿，避免受潮、虫蛀或紫外线照射。根据《档案管理基本规范》（GB/T18894-2016），审计档案应定期进行检查，确保其完整性和安全性，防止因环境因素导致的档案损毁。审计档案的存储应遵循“分类管理、定期归档、安全保存”的原则，档案存储期限一般为5-10年，特殊项目可延长至20年。电子档案应采用加密存储、权限分级管理、备份机制等技术手段，确保数据安全和可访问性。审计档案的保管应建立档案保管台账，记录档案的存放位置、责任人、保管期限等信息，便于后续调阅与处置。5.3审计档案的调阅与借阅审计档案的调阅需遵循“谁使用、谁负责”的原则，调阅人需填写《审计档案调阅申请表》，并经审计部门负责人审批。审计档案的借阅应严格控制，借阅人需提供有效身份证明及借阅用途说明，借阅期限一般不超过30天，特殊情况可延长。审计档案的调阅与借阅应建立登记制度，记录调阅人、时间、内容、借阅人、归还时间等信息，确保档案流转可追溯。审计档案的调阅应遵循保密原则，涉及商业秘密、个人隐私或敏感信息的档案需经审批后方可调阅。审计档案的借阅应定期检查，确保档案按时归还，防止因借阅不当导致档案遗失或损坏。5.4审计档案的销毁与处置审计档案的销毁需遵循“先鉴定、后销毁”的原则，销毁前应进行技术鉴定，确认档案已无使用价值且符合销毁条件。根据《档案管理基本规范》（GB/T18894-2016），审计档案的销毁应由审计部门会同档案管理部门共同确认，确保销毁过程合法合规。审计档案的销毁方式通常包括物理销毁（如粉碎、烧毁）或电子销毁（如删除、格式化），销毁后需出具销毁证明，确保可追溯。审计档案的处置应建立档案处置台账，记录销毁时间、责任人、销毁方式、销毁证明等信息，确保档案处置过程透明可查。审计档案的销毁应结合业务实际，对已过期或无使用价值的档案进行规范处置，避免造成资源浪费或信息泄露。第6章审计人员行为规范6.1审计人员的职业道德审计人员应遵循职业道德规范，包括客观公正、独立性、专业胜任能力及保密义务等，确保审计工作不受外界干扰，维护审计机构的公信力。根据《中国注册会计师协会职业道德守则》（2021版），审计人员需保持独立性，避免利益冲突，确保审计结果的真实、公允。审计人员应具备良好的职业操守，不得利用职务之便谋取私利或泄露审计相关信息，确保审计过程的透明与公正。根据《国际审计与鉴证准则》（ISA）第200号，审计人员应避免任何可能影响其独立性的行为。审计人员应持续提升专业能力，定期参加培训与继续教育，以适应审计环境的变化和新业务的发展需求。据世界审计组织（WAO）研究，具备专业能力的审计人员能够更有效地识别和评估风险，提升审计质量。审计人员在执行审计任务时，应保持职业怀疑态度，对审计证据进行审慎评估，避免因主观臆断而影响审计结论的准确性。根据《审计准则》（CAS）相关规定，审计人员应保持独立判断，不因外界压力而改变审计意见。审计人员应遵守所在机构的内部管理制度，积极配合审计工作，确保审计任务按时、高质量完成。根据《企业内部审计实务指南》（2022版），审计人员需在职责范围内履行义务，不得擅自越权或违规操作。6.2审计人员的保密义务审计人员在执行审计任务过程中，应严格遵守保密义务，不得擅自披露审计所涉及的商业信息、财务数据或客户隐私。根据《中华人民共和国保守国家秘密法》及相关法规，审计人员需对涉密信息采取保密措施，防止信息泄露。审计人员在接触敏感信息时，应采取必要的安全措施，如加密存储、限制访问权限等，确保信息的安全性。据《信息系统安全保护等级保护基本要求》（GB/T22239-2019），审计人员需遵循信息安全标准，保障审计数据的保密性。审计人员不得将审计过程中获取的客户信息、财务数据或内部资料用于非审计目的，防止信息滥用或泄露。根据《审计人员行为规范指引》（2021版），审计人员应严格保密，不得擅自复制、传播或对外披露审计资料。审计人员在与客户沟通时，应避免泄露审计过程中的具体细节，防止因信息泄露导致客户信任受损或企业利益受损。根据《审计沟通与客户关系管理指南》，审计人员应保持专业态度，避免因信息不透明引发争议。审计人员在完成审计任务后，应按规定归档审计资料，确保信息的完整性和可追溯性，防止资料遗失或被误用。根据《审计档案管理规范》，审计人员需妥善保管审计文件，确保其在审计过程中可被查阅和验证。6.3审计人员的合规性要求审计人员在执行审计任务时，必须严格遵守国家法律法规及行业规范，确保审计工作符合相关法律要求。根据《审计法》及《企业内部控制基本规范》，审计人员需确保审计工作合法合规，不得从事违法违规行为。审计人员应熟悉所在行业的相关法规和政策，确保审计结论符合行业标准和监管要求。根据《中国注册会计师协会审计准则》（2021版），审计人员需了解并应用相关法规，确保审计结果的合法性与合规性。审计人员在执行审计任务时，应遵循审计准则和内部审计制度，确保审计过程的规范性和可追溯性。根据《内部审计准则》（ISA）第300号，审计人员需遵循审计准则，确保审计过程的合规性与有效性。审计人员应避免因个人利益或外部压力而影响审计独立性，确保审计结论的客观性和公正性。根据《国际审计与鉴证准则》（ISA）第200号，审计人员需保持独立性，避免任何可能影响其独立性的行为。审计人员在执行审计任务时，应确保审计报告内容真实、准确、完整，不得存在虚假陈述或误导性信息。根据《审计报告准则》（CAS）相关规定，审计人员需确保审计报告的合规性与真实性。6.4审计人员的绩效评估与激励的具体内容审计人员的绩效评估应基于其专业能力、工作质量、合规性、独立性及客户满意度等方面进行综合评价。根据《内部审计绩效评估标准》（2022版），绩效评估应采用量化与定性相结合的方式，确保评估的客观性与公平性。审计人员的激励机制应与绩效评估结果挂钩，包括薪酬调整、晋升机会、表彰奖励等，以提高其工作积极性和责任感。根据《人力资源管理实务》（2021版），合理的激励机制能够有效提升审计人员的工作效率与专业水平。审计人员的绩效评估应定期进行，确保其工作表现持续改进。根据《内部审计管理流程》（2020版），绩效评估应纳入年度审计计划，并与审计项目进度相结合，确保评估的及时性与有效性。审计人员应通过持续的学习与实践，不断提升自身专业能力，以适应审计工作的复杂性和变化性。根据《审计人员继续教育指南》（2022版），审计人员应定期参加专业培训，提升自身综合素质。审计人员的激励措施应兼顾公平与激励，避免因绩效评估不公而影响其工作积极性。根据《绩效管理实务》（2021版），激励机制应建立在科学的评估基础上，确保激励措施的合理性和可持续性。第7章审计质量控制措施7.1审计质量控制体系构建审计质量控制体系构建应遵循“全面覆盖、分级管理、动态优化”的原则，依据《内部审计实务指南》（2022版）要求，建立覆盖审计全过程的管理体系，确保审计工作的科学性、规范性和有效性。体系构建需明确审计组织架构，设立独立的审计部门，并配备具备专业资质的审计人员，确保审计工作的独立性和客观性。体系应包含审计计划、执行、报告、复核及反馈等关键环节，通过PDCA（计划-执行-检查-处理）循环机制实现持续改进。建议采用ISO37001管理体系标准，结合企业自身特点，制定符合实际的审计质量控制流程。体系运行需定期评估，根据审计结果和反馈信息，及时调整控制措施，确保体系持续适应企业发展需求。7.2审计质量控制工具与方法审计质量控制工具应包括风险评估矩阵、审计抽样、数据分析、审计日志等，依据《审计学原理》（第8版）中提到的“审计工具多样化”原则，提升审计效率与准确性。采用抽样技术时，应遵循“随机性、代表性、可重复性”原则，确保样本选择的科学性。根据《审计实务操作指南》（2021版），抽样比例应根据审计目标和风险程度确定。数据分析工具如Excel、SPSS等可辅助审计人员进行数据处理与趋势分析，提升审计工作的数据驱动能力。审计日志制度是质量控制的重要手段，记录审计过程中的关键节点，便于后续复核与追溯。采用“三重验证”原则，即审计人员、复核人员、管理层三方共同确认审计结论，确保结果的可靠性。7.3审计质量控制的持续改进持续改进应建立在审计结果反馈的基础上，通过审计报告、整改落实情况等信息，识别质量控制中的薄弱环节。建议采用“PDCA循环”进行改进，即计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、处理（Act），形成闭环