【《高校财务风险防范研究-以H大学为例》14000字（论文）】

高校财务风险防范研究—以H大学为例目录TOC\o"1-3"\h\u1561一、绪论 25661（一）研究背景与研究意义 2275171.研究背景 295412.研究意义 311170（二）研究内容与研究目的 364311.研究内容 3153172.研究目的 32910（三）研究方法与结构安排 3189961.研究方法 4184472.论文结构 45975二、概念界定及相关理论 410023（一）概念界定 5138731.风险的概念 5264502.财务风险的概念 5112953.高校财务风险的概念 515450（二）相关理论 5312881.委托—代理理论 555342.高校内部控制理论 68798三、案例分析 71395（一）H大学介绍 73493（二）H大学财务风险现状及存在问题 8144421.筹资现状及存在问题 899842.预算管理现状及存在问题 1091543.固定资产管理现状及存在问题 10215954.对外投资管理现状及存在问题 1132345.校办企业管理现状及存在问题 1124446.内部控制现状以及问题 1121951四、H大学财务风险的成因分析 1219393（一）高校内部成因 12121901.筹资能力有限 12290042.预算管理约束不力 12265253.风险意识缺乏 1223144. 12133975.内部控制不健全 12280796.政府与高校的委托-代理关系不明晰 134642五、针对H大学财务风险防范的建议 1327834（一）高校内部防范措施 1363501.实施多元化筹资 13260912.健全预算管理体制 14152853.加强风险意识 14121334.强化对校办企业的管理 14122485.健全内部控制制度 15112386.明晰委托-代理关系 1520409六、结论与不足 1611194（一）结论 1621243（二）不足与展望 16摘要：随着我国高等教育事业的快速发展,高校办学自主权不断扩大,筹资渠道日益多元化,公办高校逐渐从计划经济体制下的"零风险"管理模式转变为风险管理模式,相应的经济业务呈现复杂化、多样化趋势。然而面对复杂多变的市场环境,许多高校并未及时转变自身定位,致使财务风险问题频发。如何有效管控高校财务风险，已成为高校发展过程中必须要解决的问题，也是高等教育事业进一步发展必然要解决的问题。本文以H大学为研究对象,结合国内外研究成果,对H大学财务风险进行识别和分析,最后依据委托-代理理论和内部控制理论提出具有针对性的防范策略,为H大学规避财务风险,提高财务风险应对能力提供借鉴。同时也希望通过对H大学的财务风险问题的研究,为其他公办高校应对财务风险提供借鉴和参考。关键词：公立高校；财务风险；风险防范绪论研究背景与研究意义研究背景教育兴则国兴,教育强则国强。实现中华民族伟大复兴的中国梦,归根到底靠人才、靠教育,必须把教育事业放在优先位置。随着我国开启全面建设社会主义现代化国家新征程，社会经济发展进入新阶段，国家对高质量人才的需求不断增长，高等教育事业得到蓬勃发展。随着高等教育体制改革的不断深入，高校办学规模不断扩大，筹资渠道日益多元化，公办高校逐渐从计划经济体制下的“零风险”管理模式转变为风险管理模式，相应的经济业务呈现复杂化、多样化趋势，财务风险剧增。然而，我国大部分公办高校尚未及时转变自身定位，风险意识薄弱，内部控制与监督体制缺乏，加之从业队伍整体素养不高，加剧了财务风险的发生。在这样的治理情况下，一些高校陷入“财务困境”，腐败现象频发，对高校的管理工作提出了巨大的挑战。本文以H大学为研究对象，分析其财务现状，指出了目前存在的问题，并结合委托-代理、内部控制等相关理论，提出了相应的防范措施和建议，希望能有助于公办高校的健康可持续发展。研究意义理论意义：目前，有关于“财务风险”的研究，国内学术界多集中于企业，对高校财务风险的关注较少。高校财务风险防范在理论上尚未形成体系,只有零星的研究。现实意义：一，有利于H大学提高财务风险应对能力。本文以H大学为研究对象，分析其财务现状，指出了目前存在的问题，并结合委托-代理、内部控制等相关理论，提出了相应的防范措施和建议，有助于H大学规避财务风险、改善内部控制环境、促进高校的可持续健康发展；二，为我国公办高校防范财务风险提供参考。高校只有在提高风险应对能力，健康持续发展的基础上才能更好地为我国高等教育以及人才培养继续贡献力量。本文对H大学财务风险研究提出的风险防范研究可以为其他公办高校防范财务风险提供一些参考和借鉴。研究内容与研究目的研究内容第一章为绪论。该部分将对本次研究的背景和意义进行阐释说明，并介绍本次研究的内容与目的以及研究方法与结构安排。第二章是文献综述。该部分为概念及理论介绍，包括高校财务风险概念、委托=代理理论、内部控制理论等，为以后的研究奠定见识的理论基础。第三章案例研究。该部分将介绍H大学的基本情况，分析并总结其财务现状及目前存在的问题。第四章是财务风险成因分析。该部分将根据第三章节H大学的财务现状及问题，总结出H大学的财务风险成因。第五章是财务风险防范对策。该部分将前面章节总结出来的财务风险问题和成因，提出相应的防范措施和建议。第六章是结论与不足。该部分是本次研究内容的总结和提炼，进而指出未来可以研究的方向，并且说明本文研究的局限性。研究目的本文以H大学为研究对象，在全面了解公办高校财务风险概念、成因、控制以及防范措施的基础上，结合国内外对公办高校财务风险研究成果，对H大学财务风险现状及问题进行分析，总结财务风险成因，并提出相应的防范措施建议，促进H大学的可持续健康发展。同时也希望通过对H大学的财务风险问题的研究，为其他公办高校应对财务风险提供借鉴和参考。研究方法与结构安排研究方法本文主要采用以下三种研究方法：第一，文献分析法。通过梳理国内外研究成果，对高校财务风险的概念、成因、控制以及防范措施有初步的掌握，为本文奠定基础。第二，案例分析法。本文以H大学作为研究对象，收集相关财务资料，通过对筹资、投资、运营和发展等方面对财务风险进行具体分析，找出其存在的财务风险，分析出现风险的成因，并提出相应的防范措施。第三，归纳法。通过大量收集和阅读高校财务风险的现状、成因、控制和防范研究，找出其中的共性，提出具有针对性的建议措施。论文结构第一章绪论第一章绪论第二章第二章文献综述第三章案例研究第三章案例研究第四章财务风险评价与财务风险成因分析第四章财务风险评价与财务风险成因分析第五章财务风险防范对策研究成因分析第五章财务风险防范对策研究成因分析第六章结论与不足第六章结论与不足本论文的研究结构概念界定及相关理论概念界定风险的概念关于风险的概念,目前还没有统一的说法。美国学者威雷特博士是最早对风险进行理论探讨的经济学家，1901年他在《风险与保险的经济理论》一文中提到：“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现”。美国学者海尼斯等最早提出风险的概念，认为“风险意味着损失的可能性”(JHaynes,1996)。随后，一些学者将风险分为广义风险和狭义风险。广义风险是指某种事件发生的不确定性，既包括损失的不确定性，也包括盈利的不确定性和不盈利不损失的不确定性；狭义风险是指致损事件发生的不确定性，即风险只能表现出损失，没有从风险中获利的可能性。财务风险的概念财务风险是风险中最常见的一种，是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性（雷振华，2014）。财务风险也有广义和狭义之分。从广义上看，财务风险是指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的机会性或可能性。狭义的财务风险通常被称为举债筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。为了满足企业在发展经营中的资金需求，企业必须通过向银行等机构借款融资。正常的借款融资可以实现企业的经营目标。但由于市场行情的瞬息万变，企业很难企业很难做出正确的经济决策，导致企业经营面临巨大的财务风险。高校财务风险的概念我国公办高校属于非盈利性质的事业单位，高校财务风险是企业财务风险的与延伸，具体是指在运营过程中由于不可预测与控制的因素对高校经营管理带来的负面影响，使得高校经营成果与预计出现偏差（宋慧晶，2014）。财务风险贯穿于高校的整个运营过程，常见的财务风险有债务风险、运营风险、预算风险、监督风险、内控风险等，管理不善、投资方式不科学、内部控制制度不健全、管理者风险意识薄弱、财务相关决策缺乏科学性及外部政策、经济等方面因素是导致高校出现财务风险的主要成因。只有加强对财务风险的把控，才能有效预防风险，从而促进高校的健康可持续发展。相关理论委托—代理理论委托代理理论是二十世纪六七十年代一些经济学家深入研究企业内部信息不对称和激励问题发展起来的。JensenandMeckling（1976）认为委托-代理关系是一种契约，委托人可以通过契约授权代理人进行有利于委托人的活动，代理人在进行这些活动时能获得一定的报酬。Eisenhardt（1989）认为委托-代理理论主要是决定最有效的契约，以规范委托人和代理人之间的代理关系。委托代理理论的主要观点认为：委托代理关系是随着生产力大发展和规模化大生产的出现而产生的。其原因一方面是生产力发展使得分工进一步细化，权利的所有者由于知识、能力和精力的原因不能行使所有的权利了；另一方面专业化分工产生了一大批具有专业知识的代理人，他们有精力、有能力代理行使好被委托的权利。但在委托代理的关系当中，由于委托人与代理人的效用函数不一样，委托人追求的是自己的财富更大，而代理人追求自己的工资津贴收入、奢侈消费和闲暇时间最大化，这必然导致两者的利益冲突。在没有有效的制度安排下代理人的行为很可能最终损害委托人的利益。而世界——不管是经济领域还是社会领域——都普遍存在委托代理关系。高校和政府间存在着委托—代理关系，委托人是政府，代理人则是高校管理层，政府期望的利益自然是高校能拥有高质量的人才和先进的科研技术，而高校管理人员除此之外还会希望获得更多的经济报酬或社会名望等。因此，在委托人和代理人目标不一致且完善监督与奖励机制的情况下，管理者可能会因一己私利而与政府产生目标分歧。所以，只有全方面的保证“权、责、利”的相辅相成，才能使高校管理层在积极主动工作的同时不需要考虑一己私利，才能保证委托人和代理人利益双赢的局面。高校内部控制理论1972年，美国审计准则委员会定义内部控制为：内部控制是在一定的环境下，为了提高单位经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节组织、计划、程序和方法。1992年美国COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”2013年COSO又简化了1992年的框架，其主要特点是它可以在组织的各个层面上使用，并且适用于公司的所有职能。可以为各类型的行政事业单位、企业和其他非营利组织，开展内部控制建立、实施、评价与改进工作提供前沿性指导。针对我国公办高校特殊的非盈利性质，2012年财政部（2012）颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《规范》），对高校内部控制定义是：学校为实现办学目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控财政部。《规范》住处高校内部控制主要目标是保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益。高校内部控制的主体仅限于高校内部，主要是校长以及其他职能管理部门等。2015年财政部（2015）颁布《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（简称《意见》）为高校内部控制建设做出指导，指出管理内容主要有不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等。预防机制、纠错机制和激励机制共同组成了高校内部控制。预防机制是通过优化内控环境来促进风险管理的开展，通过分离职务、授权审批等方法建立相互制衡的控制体系。纠错机制对已经发生的失控事件及时进行制止，并采用相应的补救措施以防类似事件再次发生。另外，内部控制还必须对个体的行为结果进行奖励与惩罚即建立激励机制。内控机制不健全是诱发财务风险的重要因素。良好的内部控制机制能够有效防范财务风险，而内部控制制度的缺失则成为了财务风险发生的温床。无论是企业还是事业单位，分析其财务风险问题，归根结底还是由于内部控制机制没有被有效执行或者及时完善，从而造成会计信息不真实、财产流失、各项规章制度得不到保障。在一个单位中，内部控制机制是其整个管理机制质量的重要体现。一个单位出现财务风险，很大一部分原因是由于不相容职务未能相分离或者单位内部存在大量财务舞弊事件等。单位内部控制机制的一个主要目标就是帮助防范与规避财务风险，保证财产安全。另外，完善有效的内部控制机制同时也有助于提升内部人员的内部控制意识和财产安全防范意识，从而培养出一个良好的风险防范文化，最终促成良好的内部控制环境。案例分析H大学介绍H大学（InnerMongoliaUniversityofScience&Technology），简称“内科大”，坐落在包头，是内蒙古自治区一流学科建设高校、硕士研究生推免资格高校，入选国家“中西部高校基础能力建设工程”、“卓越工程师教育培养计划”、“新工科研究与实践项目”。据2021年10月内科大官网信息显示，学校占地113万平方米，建筑面积58万平方米，馆藏纸本图书115万余册、电子图书215万种（册），中外文数据库检索系统60多个，中外文电子期刊5万多种；设有20个教学院系（部），开办66个本科专业；现有专任教师1419名，其中高级职称707人，具有博士、硕士学位1227人，博士生导师29人，硕士生导师349人（校外兼职导师148名），有各类全日制在校生26167名。近几年，学校步入了持续快速发展的轨道，H大学对财务风险管理工作越来越重视。H大学财务处组织结构，具体如下图2所示。图2H大学计划财务处部门设置H大学财务风险现状及存在问题H大学目前实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。即在学校统一领导下，由学校计划财务处根据事业发展需要统筹安排和使用学校的各项经费和资源，对财经工作和财务活动进行统一安排，并建立多层次的经济责任制。如图2所示，计划财务处是学校财务管理的职能部门，是学校唯一的一级财务机构，在校长和总会计师的直接领导下，统一管理全校的各项财务工作。H大学财务管理工作主要以内部管理为主来开展，随着高等教育体制改革深入，学校的财务来源增多，财务管理工作变得复杂，单纯的内部管理模式已无法满足学校的发展需要。H大学意识到了这一点，相继出台了《网络银行业务管理办法》、《专项资金管理办法》等规章制度，强化高校的财务管理工作，进而加强对财务风险的把控。虽然H大学已经认识到了财务风险管理的重要性，但囿于先前封闭的管理模式，导致高校财务工作存在财务问题。本文现将有关H大学财务风险管理现状及存在的问题归纳于以下六个方面：筹资现状及存在问题本文对H大学2018——2020年的收入结构和收支情况进行了分析和计算，结果如表1、表2所示。表12018——2020年H大学收入结构表单位：万元年份总收入财政拨款占比事业收入占比其他收入占比201878644.6555265.4770.27%17718.0922.53%5661.107.20%201978894.7458502.2974.15%19071.7924.17%1320.641.67%202093978.3674025.1378.77%19172.8420.40%780.390.83%资料来源：H大学信息公开网表22018——2020年内蒙古收入支出表单位：万元年份收入决算支出决算收入支出平衡比率2018786,44.65722,50.860.922019788,94.74878,34.901.112020939,78.36959,44.291.02 资料来源：H大学信息公开网筹资渠道单一通过对收入结构的分析可以看出，近三年H大学的总收入在逐年增多。主要的资金来源为财政拨款和事业收入，尤其是财政拨款更是呈逐年上升态势，三年来连续占比70%以上，符合公办高校对财政拨款依赖性大的特点；其次是事业收入，事业收入占总收入的比重始终没超过25%；其他收入的占比从未达到10%，甚至2020年占比下降至0.83%，这显示出H大学在筹资方面存在筹资渠道不畅的问题。H大学在2019年和2020年的收入支出平衡比率分为1.11、1.02左右，大于1，这说明H大学财务存在收不抵支现象。近年来，虽然国家的教育经费是在不断的增长，但其较多的投入还是在“985工程”、“211工程”等重点院校内，对于一般地方院校资金相对较少。H大学是地方高校，相比于其他部属高校的财政拨款要低，并且学校地处地区是相对欠发达的内蒙古自治区，地方政府财政收入少，无法对高校的发展给予有力支持。过去几年，学校有通过日元贷款来增加收入，也尝试过对外投资和成立校办企业却经营不善，大型社会捐赠几乎没有，这些都表明了H大学投资渠道的单一性，学校自筹收入能力不足，导致高校自身的发展完全取决于上级领导部门的重视程度，缺乏自主权，是该校存在的筹资风险。收支不平衡收入支出平衡比率=年度经费总支出额／年度经费总收入额该比率反映了高校对资源的利用能力，即对资金运作和办学效益把握程度。当该比率超过1时，说明该时期内高校出现负债和赤字，比率越大，说明高校财务状况越差。一般来说，此比率应小于1。从表2可以看出，H大学2019年和2020年的收入支出平衡比率超过1，说明该校存在收不抵支的风险，需要注意。同时，2018——2020年间H大学的支出增长加快，且快于收入增长，存在收不抵支的风险。H大学的主要支出为工资福利，占总收入的40%-50%，且呈上升态势，提高因素主要为新引进人才所产生，其余各项支出项目占比变化不大。预算管理现状及存在问题表32018——2020年内蒙古收入支出表单位：万元年份收入预算收入决算收入偏离数收入偏离度2018473,47.66786,44.6531296.9966.10%2019724,11.65788,94.746483.098.95%2020694,36.01939,78.3624542.3535.35%资料来源：H大学信息公开网表4H大学2018——2020年的支出情况单位：万元年份支出预算支出决算支出偏离数支出偏离度2018573,19.42722,50.8614931.4426.05%2019872,79.29878,34.90555.610.64%2020694,36.01959,44.2926508.2838.18%资料来源：H大学信息公开网预算偏离度大从可以看出，2018——2020年H大学收入支出预决算偏离度较大，每年的实际决算额度与预算额度差异明显，财务部门负责编制的预算与各个部门的需求存在较大的差异。预算编制不合理预算编制应当遵循“量入为出，收支平衡”的原则。H大学使用增量预算法，增量预算法是在基期水平基础上，分析预算期业务量水平及有关影响因素变动，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。但近些年，H大学处于高速发展期间，基建、科研行政等各项收入支出的类型和经费变化较大，增量预算法缺少灵活性、针对性，不利于预算工作的开展。此外，在对比当年的预决算报告后，发现H大学在编制预算时并未把全部项目编入预算，直到当年决算时才加入，导致预决算偏离度过大，预算编制失去意义，更增加了财务风险。固定资产管理现状及存在问题固定资产利用率低国家投资给高校的办学经费，相当一部分资金是用于学校的基础设施和购置教学、科研所需的设备。这些资产是学校货币资金的转化形式，是国有资产的组成部分，是高校完成教学、科研、生产和行政管理等任务的物质基础。H大学是由内蒙古煤炭工业学校、包头师范学院、包头医学院在2003年联合组建的高校，目前有三个校区，即主校区（原钢院校区）、东校区（原师院校区）、西校区（原医学院校区)，很容易发生固定资产重置浪费的现象。为满足师生需求、科研需求或评估的需要，在三个校区内部各单位按照专业设置或项目分别建立了各类实验室、电教室、计算机室等科研平台，造成设备的重复购置，实验室、电教室、计算机室重复建立。如果没有建立完善的固定资产管理制度，很容易造成资源浪费，降低资产利用率、办学效益。固定资产管理制度缺乏H大学没有设置单独的固定资产管理部门，而是由财务处统一管理，但财务处并不负责对固定资产具体的清查、核算等工作，而是由各个部门将固定资产的相关信息上报至财务处统一登记。H大学甚至没有出台具体的《固定资产管理办法》，导致没有统一标准可依，管理工作混乱。H大学缺乏对固定资产的监督审查机制，固定资产的上报信息和实际信息不对称，可能存在瞒报或多报的行为，将直接影响高校相关财务报告中的资产数额，也给高校财务风险带来了极大隐患。对外投资管理现状及存在问题高校的对外投资活动主要是将不用的限制资产进行利用，将资金、设备等作为资本进行投资，获取一定收益。出于自身发展需要，H大学进行了多项对外投资活动。已公开的财务报告显示，H大学目前对12家企业进行了投资，企业经营活动主要涉及批发和零售业、科学研究和技术服务、教育等领域。但由于财务管理体制缺乏，导致其投资存在一定的问题，学校选择的企业综合实力普遍不强，投资回报与投入不成正比。说明内蒙古大学在投资前没有做好事先调查，投资活动存在一定的盲目性，致使对外投资风险增加。校办企业管理现状及存在问题H大学虽然是中央和地方合办的综合性大学，但它是以地方管理为主，财政拨款较低。H大学近几年一直在寻求校区合作的机会，希望通过人力资源和科研实力与更优秀的企业合作创收。但校办企业通常会存在社会化改革不够彻底、校企不分、产权不明、管理不善等问题，高校和校办企业容易形成连带的财务风险。H大学的校办企业。另外，H大学有两家附属医院和几家控股企业。通过调查发现，H大学的校办企业存在多项法律诉讼和经营风险，对此H大学并没有采取措施去进行调研，对下属单位的管理力度不够，许多因素结合在一起形成了校办企业管理不善的诸多问题，没能达到理想的预期收益，反而加重了高校的财务风险。内部控制现状以及问题H大学内部控制存在问题,管理模式单一,管理制度匮乏,未建立完善的监督与激励体制,导致盗用学校资源、挪用公款等腐败事件频发。如,H大学原党总支书记、副院长张国英利用职务便利,伙同他人共同侵吞公共财物人民币1.8亿万元的特别重大损失,被追究行贿罪、贪污罪;H大学原党委书记李保卫利用职务套取科研经费,为评选院士创造条件,涉嫌严重违纪违法,被"双开"。虽然H大学在不断开展内部控制改革,但由于时间较短、经验不足等原因,各个方面的管理制度并不完善,这才导致风险的形成。H大学财务风险的成因分析通过上一章节对H大学财务风险现状的分析以及第二章节的概念界定和相关理论，本文从内部和外部两方面来探究高校财务风险的成因。高校内部成因筹资能力有限我国公办高校的办学经费主要依赖财政拨款和事业收入，对政府财政拨款有着极强的依赖性，自筹资金能力有限。H大学是中央和地方合办的综合性大学，但是以地方管理为主，国家财政部对此类院校的财政拨款额度远低于“985”、“211”等部署院校。H大学知名度不高，且处于经济欠发达区，本身能力有限加先天条件不足，即使H大学进行了一系列对外投资、成立校办企业等措施来筹措资金，也收效甚微。预算管理约束不力高校每年必须向政府提交年度部门预算和决算报告，并向社会公开。但部分高校的预决算报告仅仅是按照上级要求，简单走个形式，对预算的编制缺乏系统、科学的预测，对预算的执行缺乏有效的监督，导致预决算偏离度过大，收不抵支的现象时有发生。在预算的编制过程中，H大学在预算管理中表现作出透明度不够、预算不全面等问题，使得财务预算对财务风险的防范预警作用大大降低。在预算执行过程中，H大学在管理制度上缺乏对预算执行的评价和分析。针对预决算偏离度过大的部门，H大学缺乏一套行之有效的反馈机制和奖惩机制，也大大降低了财务预算的约束力。如不能切实有效得管理预算的编制和执行，财务风险预警机制将失效，加剧高校财务风险的发生。风险意识缺乏造成财务风险意识缺乏的主要原因是高校的法人地位和经济责任的缺失（肖广华,2020)。虽然高校很早就在法律上确立了法人地位，但是长期以来高校受非营利性质影响，实行以“国家为主，社会资助为辅”的模式，高校并没有完全的自主权，使得高校的财务风险承担主体模糊不清。这种权责不清的现象同时造成了高校预政府之间委托代理管理的信息严重不对称，导致政府无法妥善对高校的决策失误、管理不善等追究责任，进一步降低了高校的风险意识。内部控制不健全虽然H大学在逐步完善治内部控制制度，但实际效果并不乐观。在控制环境方面，H大学成立由校长担任组长的内部控制建设领导小组，由计财处单位内部控制的牵头部门全面负责和领导内部控制建设工作和内部控制自我评价工作，该模式属于典型的内部管理模式,存在封闭性,容易形成日常管理风险、债务风险、成本管理风险等,不利于学校对于风险的把控。在监督机制方面，H大学内部审计人员是由管理者安排并受其管理，独立性不能保证，内部审计质量不高。此外，内蒙古大学的缺少对固定资产、校办企业等经济业务事项的具体管理办法，致使相应经济业务的内部管理工作没有统一标准。政府与高校的委托-代理关系不明晰政府和高校之间是存在明显的委托-代理关系的，国家和地方政府作为委托人，高校管理层作为代理人，但是，又因为高校作为非盈利性的事业单位，受教育群体和全体社会公众是其服务的对象，这些人和国家之间又构成了另一层委托-代理关系，只是国家变成了代理人，受全体公民的委托，这种双重的角色使得政府的委托人身份和代理人身份都被虚拟化了，使得政府缺乏对高校的监督管理，而高校管理层也因此没能正视自己的代理人身份，存在逆向选择和道德风险的极大可能性。针对H大学财务风险防范的建议高校内部防范措施实施多元化筹资虽然高校具有公益性质，但是作为法人主体，不能单纯依赖“政府拨款、高校贷款、政府买单”，把教育资金全部寄托在政府身上。高校应在政府财政支持和政策支持下，实行多元化筹资，增强自筹资金能力，将财务风险降低到高校可以承受的范围内。高校要打破传统的筹资观念，对教育筹资体制进行制度创新，充分利用资本市场吸引社会闲散资金，尽量争取国家和地方政府教育经费投入的增加。，目前，社会捐赠资金是已成为国外高校重要的收入来源。在西方发达国家，尤其是美国，社会捐赠在大学经费来源中占据相当大的比重；在英国，大学教育经费中社会捐赠金额的比例普遍超过10%；在日本，公立大学所获社会捐赠占总经费15%，私立大学更是高达50%以上。更要重视社会捐赠，首先，可以从法律制度层面上鼓励私人和社会团体向高校捐赠，可以借鉴美国法律规定，任何人向教育捐款都可以抵扣所得税，其次，可以积极进行校友资源的开发，并对校友的捐赠记入校友荣誉册，予以表彰，而且，社会各界人士都更加注重教育事业,高校应积极设立专门的基金会并制定完善的基金运作制度，要将社会捐赠公开明示，真正的用到实处，进而争取更大范围的社会捐赠。此外，作为汇聚了大量人才与科技资源的智力高地，高校应审时度势、抓住机遇，充分发挥在人力智力、科研实力等方面的优势，加快高校科技成果的转化，争取获得更多的经济效益和社会效益。在校企合作的过程中，高校应明晰学校和企业间的产权关系，赋予企业独立的法人资格，制定合理的收益分配方式，利用科研成果转化为筹集资金，如果运作良好，很有可能成为高校经费收入中的重要组成部分。.健全预算管理体制高校财务管理中预算管理是核心，具有计划和控制双重功能，想要发挥预算管理在学校财务中的作用就要转变预算管理理念，创新预算编制方法，调整预算分配重点，加强预算执行力度，加强预算执行的财务考核和分析力度，对专项经费预算全过程管理叶青松（2013）。预算编制前负责人员应充分与二级单位和高校决策层充分沟通，编制精细、完整的预算，既准确把握学校资金使用方向，又充分了解二级单位资金需求，使预算编制更加合理，增加预算执行力。预算编制时要编制符合时效性的滚动制预算，从而推动高校预算管理制度的发展，要使预算编制和财力适应性，年度预算和滚动预算相衔接，科学的规划资金（王开川，2016）。预算编制完成后，应切实按照预算安排资金，并对预算执行情况进行监督、评估，评估结果计入相关人员绩效考核，以激励责任人提高执行预算积极性，合理安排支出，降低财务风险。此外，可在财务部门下设专门的计划预算科或直接设立预算编制委员会，专门进行预算的编制、执行和评估。避免预算与财务管理由同一科室负责，影响预算编制、执行、评估的有效性和准确性。加强风险意识风险意识的树立是高校风险管理工作顺利进行的必要前提。首先，管理者要时刻保持面对财务风险的清醒度，正确认识财务风险，不能因为有着“高校由政府扶持，无法像企业一样宣告破产，何必杞人忧天”的错误认识就降低对于风险防范的警惕性。其次财务部门与审计部门要建立联合机制，对日常经济活动进行全面监控并识别风险，管理与监督双管齐下，财务工作者要与时俱进的研讨学习财务风险管理、评估的方法，更好的为财务内部控制体系的构建而服务。最后扩大到全校范围内，从上至下各个学院、部门及师生都应该加强风险评估意识，从经济活动的参与者变为监督者，合理规避风险。强化对校办企业的管理高校要强化对校办产业的管理。首先，校办产业必须要明晰其产权的关系。投资者通过其所出资的额度享受相应权益，承担相应的责任，并且参与其管理和决策。经营者对出资者负责，校办企业是以其全部的资产对其债极债务承担相应责任，改变了目前高校承担无限责任，而校办企业只承担盈利而不负责损失的状况。髙校在创办校办企业的过程中，要规范组织形式，逐渐引入科学管理体制，不能盲目进行投资。校办产业需要在现代企业制度下，独立地享有民事权利并承担民事责任,实行校企分开，校办产业必须按照企业规则和市场规律运作，二者之间不能过多干预或是争夺资源，而是互相利用优势进行互补。最为关键的是要确立校办产业的财务独立自主权，把企业和高校的财务权利分开。学校只是企业的一个股东，以人力资源或是知识技术入股，凭在企业资产中所占的份额行使相应的权益。其次，校办产业应在考虑企业生产经营特点和管理需要的基础上，制定出一套适合校办产业发展的行之有效的财务管理制度，学校可实行会计委派制度，定期执行企业审计制度，以此进一步保障学校的正当权益。最后，校办企业应制定灵活有效的激励机制，如鼓励技术入股，建立经营管理者年薪制，有效地激励企业经营者和投资者的积极性，有力地促进校办产业的健康发展。高校作为校办企业的投资者，必须依法清理投入产业的资产，包括固定资产和无形资产，并将一切投入的资产依法核算为货币资金，作为依法投入企业的实收资本，享有和维护学校出资人的投资收益权。为规范资产管理和成本核算，高校和企业双方的相关财务部门要针对校办产业的具体情况明确产业成本核算的对象和项目，在明确了全部的成本核算对象后，产业应制定并执行一套全面的会计核算制度，力求反映真实的会计信息。健全内部控制制度良好的内部控制是完善高校治理的重要手段，有效的内部控制可以规范高校的各项经营活动，保证会计资料真实、完整；保证资产的安全、完整；确保有关法律、法规和内部规章、制度的贯彻执行，从而促进高校治理的完善。（张蕾,2020）。目前我国高校实行的是“党委领导下的校长负责制”，党委是高校的最高权力机构和决策机构，主要负责高校的发展战略和重大事项决策；以校长为代表的行政系统负责实施党委决策；政府作为高校的出资者，有管理高等教育的义务，对高校的运行起到监督的作用（方芸，2016）。有效的决策-执行-监督三权制衡机制，是高校内部控制良好实施的基础，只有在理顺了高校治理结构，明确了各部门权责的基础上，才能按照不相容职务、岗位互相分离的内部牵制原则，明确各岗位的职责权限，保证高校内部控制的良好实施并提高效率。高校要建立决策、执行和监督三权分离和制衡的治理机制。高校要建立全覆盖的监督机制，以防止决策失误、行为失范和权利失控。高校的监督体系主要包括：行政监督、审计监督、业务监督、党内监督和民主监督。高校要建立全面的约束与激励机制健全完善的内部控制制度可有效降低经营风险，提高工作效率，合理优化资源配置，提高资金使用效率，保证高校培育人才以及科研工作的有序高效进行，实现长期良性发展。明晰委托-代理关系虽然高校确立了独立法人，具有一定自主权，但现实中政府与高校之间的角色定位尚未敲定，委托-代理关系以及权利责任划分尚不明确。因此政府应该转变职能定位，进行“放管服”改革，即给予高校充分的自主权，加强对高校的监督管理，更好地服务于高校发展（李英，2015）。转变政府职能，首先要放权，只有真正意义上的放权，真正使得所有权和经营权分离，高校才会明确自身的责任，才会具有主动意识和责任意识，增强财务风险意识，逐步提高自身管理水平，才能逐步摆脱对政府的依赖。除了明确职责，还应该建立完整的组织架构，建立独立的具有实权的董事会和审计部门，成为内部控制建立的前提和关键。然后政府也应该找好自身的定位，做好管理和服务工作。进行宏观形势的把控和对高校的间接管理，制定相关规章制度规范和指导高校发展，并且充分发挥外部监督管理的职能。在充分放权的基础上，必须加强外部审计。结论与不足结论随着高等教育事业的迅猛发展，地方高校日益多元化的资金来源渠道和错综复杂的经济活动为其带来很多潜在风险，而保障高校经济业务顺利运行、财务活动健康发展的财务内部控制制度的建立迫在眉睫。本文以H大学为案进行研究，以委托-代理理论、和内部控制理论为理论基础，对H大学的财务现状进行分析、指出H大学筹资渠道单一、收支不平衡、预决算偏离度大、预算编制不合理等问题，分析导致出现这些问题的成因是该校筹资能力有限、预算管理约束不强、风险意识缺乏、内部控制不健全、委托-代理关系不明晰，最后有针对性地提出高校应实施多元化筹资、健全预算管理体制、加强风险意识、强化对校办企业的管理、健全内部控制以及政府方面要加大财政投入、明晰委托-代理关系措施等。不足与展望高校财务风险防范的研究道路还很长，本文仅对以H大学为