外部审计工作制度

PAGE外部审计工作制度一、总则（一）目的为了规范公司外部审计工作，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，加强公司内部控制，防范财务风险，保障公司及股东的合法权益，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司的外部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则外部审计机构应独立于公司及其关联方，保持客观、公正的立场，不受公司内部任何部门或个人的干扰，独立开展审计工作，发表审计意见。2.客观性原则审计人员应依据客观事实，以充分、适当的审计证据为基础，实事求是地对审计事项进行评价和判断，确保审计结论真实可靠。3.专业性原则外部审计机构应具备相应的专业资质和丰富的审计经验，其审计人员应熟悉国家财务、审计法律法规和行业规范，具备扎实的专业知识和技能，能够胜任公司外部审计工作。4.保密性原则外部审计机构及其审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给任何第三方，确保公司信息安全。二、外部审计机构的选择与更换（一）选择标准1.具有合法合规的执业资质，具备会计师事务所执业证书，并在注册会计师协会登记备案。2.具有良好的信誉和口碑，近三年内无重大违法违规行为和不良执业记录。3.拥有专业的审计团队，团队成员应具备丰富的财务审计经验，熟悉公司所处行业的特点和相关法律法规。4.具备较强的审计能力和质量控制体系，能够按照国家审计准则和行业标准，高质量地完成公司外部审计工作。（二）选择程序1.每年年末，由公司财务管理部门负责牵头，会同内部审计部门等相关部门，根据公司实际情况和外部审计工作需求，制定外部审计机构选择方案。2.选择方案应明确外部审计机构的资质要求、审计服务内容、费用预算等，并通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，广泛征集符合条件的外部审计机构。3.对参与投标或谈判的外部审计机构进行资格审查，审查内容包括其执业资质、信誉状况、审计团队人员构成等。4.组织相关部门对通过资格审查的外部审计机构进行综合评估，评估内容包括审计方案的合理性、报价的公正性、以往审计工作质量等。5.根据综合评估结果，确定拟聘请的外部审计机构，并报公司管理层审批。6.公司管理层批准后，与选定的外部审计机构签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务、审计服务内容、审计费用、审计期限等事项。（三）更换情形1.外部审计机构违反法律法规或审计业务约定书的约定，未能履行其应尽的职责，导致审计工作出现重大失误或问题。2.外部审计机构的执业质量严重下降，审计报告存在明显错误或误导性信息，对公司财务信息披露和决策产生重大影响。3.外部审计机构与公司之间存在利益冲突，可能影响其审计工作的独立性和公正性。4.外部审计机构因自身原因无法继续履行审计业务约定，如发生重大经营困难、人员变动等情况。（四）更换程序1.当出现需要更换外部审计机构的情形时，由公司财务管理部门及时向公司管理层报告，并说明更换的原因和必要性。2.公司管理层批准后，按照本制度规定的外部审计机构选择程序，重新选择外部审计机构。3.在新的外部审计机构确定并签订审计业务约定书之前，原外部审计机构应继续履行未完成的审计工作，确保审计工作的连续性。三、外部审计工作的实施（一）审计计划1.外部审计机构应在每年审计工作开始前制定详细的审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计时间安排等内容。2.审计计划应报公司财务管理部门审核，公司财务管理部门应根据公司实际情况和管理需求，对审计计划提出意见和建议，确保审计计划符合公司要求。3.外部审计机构应根据公司财务管理部门的审核意见，对审计计划进行调整和完善，经公司财务管理部门确认后实施。（二）审计资料提供与协助1.公司应按照审计业务约定书的要求，及时、准确地向外部审计机构提供审计所需的各类资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部控制制度等。2.公司各部门、子公司应积极配合外部审计机构的工作，为其提供必要的协助和支持，如实回答审计人员的询问，提供相关信息和资料。3.外部审计机构在审计过程中如需延伸审计或进行现场调查时，公司应给予配合，确保审计工作顺利进行。（三）审计沟通与协调1.外部审计机构在审计过程中应与公司保持密切沟通，定期向公司财务管理部门汇报审计工作进展情况，及时反馈审计过程中发现的问题和风险。2.公司财务管理部门应定期与外部审计机构召开沟通会议，了解审计工作情况，协调解决审计过程中出现的问题，确保审计工作按计划顺利推进。3.对于审计报告初稿，外部审计机构应与公司财务管理部门、内部审计部门等相关部门进行沟通，听取意见和建议，对审计报告进行修改完善。（四）审计工作底稿1.外部审计机构应按照国家审计准则和行业规范的要求，编制完整、规范的审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。2.审计工作底稿应包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等内容，确保审计工作底稿能够支持审计报告的出具。3.审计工作底稿应妥善保管，保存期限应符合国家法律法规和行业标准的要求，以便后续查阅和审计监督。（五）审计报告1.外部审计机构应在审计工作结束后，按照审计业务约定书的要求和国家审计准则的规定，出具客观、公正、准确的审计报告。2.审计报告应包括审计意见、审计发现的问题及建议、财务报表附注等内容，对公司财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。3.外部审计机构应在审计报告出具后及时提交给公司管理层，并抄送公司财务管理部门、内部审计部门等相关部门。4.公司管理层应认真审阅审计报告，对审计报告中提出的问题和建议进行研究分析，制定整改措施，督促相关部门落实整改。四、审计结果利用与监督（一）审计结果利用1.公司财务管理部门应根据审计报告中提出的问题和建议，对公司财务管理制度、内部控制制度等进行评估和完善，加强财务管理和内部控制，防范财务风险。2.公司内部审计部门应将外部审计结果作为内部审计工作的重要参考，结合公司实际情况，有针对性地开展内部审计工作，提高内部审计工作的效率和效果。3.公司各部门应根据审计报告中提出的问题和建议，对本部门的工作进行自查自纠，加强管理，改进工作流程，提高工作质量。（二）监督检查1.公司财务管理部门应定期对外部审计工作的质量进行监督检查，检查内容包括审计计划的执行情况、审计工作底稿的编制质量、审计报告的出具情况等。2.公司内部审计部门应不定期对外部审计工作进行监督检查，重点检查外部审计机构的独立性、客观性、专业性以及审计工作的合规性、准确性等。3.对于监督检查中发现的问题，公司应及时与外部审计机构沟通，要求其限期整改。如外部审计机构未能按照要求整改或整改不力，公司有权根据审计业务约定书的约定，采取相应的措施，如扣减审计费用、终止合作关系等。五、审计费用支付（一）费用标准1.外部审计费用应根据公司规模、审计业务复杂程度、审计工作量等因素合理确定，确保费用标准公平合理。2.审计费用标准应在审计业务约定书中明确约定，并报公司管理层审批。（二）支付方式1.外部审计费用应按照审计业务约定书的约定支付，支付方式可采用分期支付或一次性支付。2.分期支付的，应根据审计工作进度分阶段支付审计费用。一般在审计业务约定书签订后支付一定比例的预付款，审计工作完成并出具审计报告后支付剩余款项。3.一次性支付的，应在审计工作完成并出具审计报告后，经公司审核确认无误后一次性支付审计费用。（三）支付审批1.外部审计机构提交审计费用支付申请后，公司财务管理