增值税发票合规使用试题及答案

增值税发票合规使用试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月向乙公司（一般纳税人）销售一批货物并开具增值税专用发票，后因质量问题乙公司要求部分退货。甲公司已将发票交给乙公司且乙公司已认证抵扣，此时甲公司应如何处理？A.直接作废原发票，重新开具正确发票B.由乙公司填开《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司根据信息表开具红字发票C.由甲公司填开《开具红字增值税专用发票信息表》，直接开具红字发票D.无需处理，乙公司作进项税额转出即可答案：B解析：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号），购买方已认证抵扣的专用发票，由购买方填开《信息表》，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票。2.下列情形中，销售方可以开具增值税专用发票的是：A.向消费者个人销售服装B.销售避孕药品（免税项目）C.向一般纳税人销售自产机器设备D.商业企业零售烟、酒给一般纳税人答案：C解析：根据《增值税专用发票使用规定》第十条，向消费者个人销售货物、销售免税货物（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品等消费品，不得开具专用发票。3.丙公司2023年3月开具一张增值税专用发票，后发现购买方名称填写错误（未认证），正确的处理方式是：A.在发票上直接修改并加盖发票专用章B.当月作废该发票，重新开具正确发票C.跨月后开具红字发票冲销，再开具正确发票D.无需处理，由购买方自行更正答案：B解析：根据《增值税专用发票使用规定》第十三条，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。二、多项选择题1.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有：A.甲公司为乙公司开具与实际经营业务不符的发票（乙公司无真实交易）B.丙公司让丁公司为自己开具与实际经营业务不符的发票（丙公司有真实交易但金额不符）C.戊公司介绍己公司为庚公司开具与实际经营业务不符的发票D.辛公司为自己开具与实际经营业务相符的发票答案：ABC解析：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，虚开发票行为包括：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.增值税专用发票的基本联次包括：A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联答案：ABC解析：根据《增值税专用发票使用规定》第四条，专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。三、判断题1.小规模纳税人发生增值税应税行为，只能申请税务机关代开增值税专用发票，不能自行开具。（）答案：×解析：根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号），增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。2.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证。（）答案：√解析：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号），纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证；仅丢失抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为进项税额的抵扣凭证或退税凭证。四、案例分析题2023年6月，A公司（一般纳税人）向B公司（一般纳税人）销售一批电子产品，含税金额113万元（税率13%），A公司按约定开具了专用发票（发票代码：1100231130，发票号码：00012345）。7月，B公司发现部分产品型号不符，经协商A公司同意退回20%的货物（对应含税金额22.6万元）。已知B公司已将该发票认证抵扣，且A公司未收到退回的发票联和抵扣联。问题：A公司应如何处理该笔销售退回的发票？请说明具体操作步骤及政策依据。答案：处理步骤及依据：1.B公司作为购买方，已认证抵扣专用发票，需填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。3.A公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，红字专用发票应与《信息表》一一对应。红字发票的开具金额为原发票的20%（即22.6万元，税额2.6万元），需在新系统中以销项负数开具。4.A公司开具红字发票后，应将红字发票的发票联和抵扣联交给B公司，作