《企业会计核算》-项目七村集体经济组织会计核算

CONTENTS了解村集体经济组织会计制度掌握村集体经济组织会计核算方法正确核算村集体经济组织的经济业务正确编制村集体经济组织的会计报表1234目标目录任务1认知村集体经济组织会计核算村集体经济组织业务任务2认知村集体经济组织会计任务1一、会计核算依据《村集体经济组织会计制度》01借贷记账法权责发生制02二、会计科目设置负债类所有者权益类资产类成本类损益类三、会计报表月份季度科目余额表收支明细表年度报表资产负债表收益及收益分配表核算村集体经济组织业务任务2一、应收款项类例7-1英达村集体经济组织销售20000千克苹果给某超级市场，价格60000元，款项尚未收到。

借：应收款项——某超市60000

贷：经营收入60000例7-24日后，收到购货方交付的银行转账支票一张，用于偿付前欠款。

借：银行存款60000

贷：应收款项——某超市60000一、应收款项类例7-3村委会调查发现，非本村债务人张某因破产已无力归还拖欠2年的2800元购货款，经批准转作坏账处理。

借：其他支出2800

贷：应收款项——张某2800例7-4村主任安某到县城参加短期培训，预借差旅费5000元，以现金支付。

借：内部往来——安某5000

贷：现金50000一、应收款项类例7-5安某出差回来报销差旅费，同时返还多余的现金200元。

借：管理费用4800

现金200

贷：内部往来——安某5000一、应收款项类例7-6预收赵某承包果园押金10000元，年底结算出村民赵某承包果园应交承包金30000元。借：现金10000

贷：内部往来——赵某10000借：现金20000

内部往来——赵某10000

贷：发包及上交收入30000一、应收款项类例7-7为铺设有线电视网络，决定采用一事一议方式在全村筹集120000元。借：内部往来——全村农户120000

贷：一事一议资金120000例7-8经动员，共收到用于铺设有线电视网络的一事一议资金110000元，存入银行指定账户。借：银行存款110000

贷：内部往来­——相关农户110000二、库存物资类例7-9村集体经济组织赊购村民李某玉米种子200千克，单价10元/千克。借：库存物资——玉米种子2000

贷：内部往来——李某2000二、库存物资类例7-10村集体经济组织领用玉米种子200千克，计2000元，化肥4吨，每吨1000元，用于农田生产及施肥，发生村民张某临时工资劳务费用2000元借：生产（劳务）成本8000

贷：库存物资——化肥4000

——玉米种子2000

内部往来——张某2000二、库存物资类例7-11村集体经济组织直接经营收获玉米10000千克，已验收入库。借：库存物资——玉米8000

贷：生产（劳务）成本8000例7-12村集体经济组织出售当年入库的玉米10000千克，每千克1元，现金收讫。借：库存现金10000

贷：经营收入10000借：经营支出8000

贷：库存物资——玉米8000三、农户资产类例7-13英达村接受甲公司作为投资的成年奶牛100头，双方作价500000元，预计可以产奶5年；接受某澳洲农场捐赠的成年绵阳100头，市场公允价值400000元，预计可产羊毛5年；用银行存款购买种猪幼崽200只，共支付20000元。借：牲畜（禽）资产——产役畜——奶牛500000

——产役畜——绵羊400000

——幼畜及育肥畜——种猪20000

贷：资本——甲公司500000

公积公益金400000

银行存款20000三、农户资产类例7-15使用4年后，英达村将该批绵羊以100000元出售给某肉食品加工厂，款项收到存入银行。确认收入，借：银行存款100000

贷：经营收入100000结转该批绵羊的摊余成本：400000-4×76000=96000（元）（或76000+400000×5%=96000元），即此时该批绵羊的摊余成本仅剩下第5年折旧额及净残值金额。借：经营支出96000

贷：牲畜（禽）资产——产役畜——绵羊96000三、农户资产类例7-16本年度为哺育该批种猪幼崽耗费库存饲料10000元，固定饲养人工10000元。借：牲畜（禽）资产——幼畜及育肥畜——种猪20000

贷：库存物资10000

应付工资10000三、农户资产类例7-17购入的第2年年初，该批种猪幼崽已经成年，预计可以使用4年，转为成年产役畜处理，并从本年年末开始计提该批成年猪折旧。

借：牲畜（禽）资产——产役畜——种猪40000

贷：牲畜（禽）资产——幼畜及育肥畜——种猪40000在第2年年末该批种猪的年折旧额为：40000×（1-5%）÷4=9500借：经营支出9500

贷：牲畜（禽）资产——产役畜——种猪9500三、农户资产类例7-18第3年，作为维持性支出，英达村为该批种猪共投入饲料、人工、资金等合计6400元。借：经营支出6400

贷：库存物资（应付职工薪酬、银行存款等）6400例7-19第4年末，英达村将该批种猪当中的160头以10000元出售给肉食品加工厂，款项收到存入银行。确认收入，借：银行存款10000

贷：经营收入10000三、农户资产类结转该批种猪80%（160÷200×100%）的摊余成本为（40000-3×95000）×80%=9200（元）借：经营支出9200

贷：牲畜（禽）资产——产役畜——种猪9200四、固定资产核算例7-2220X6年6月，英达村委会为村办小学平整操场发生支出20000元，清理鱼塘发生支出20000元，上述款项已用农商银行存款支付。两项工程完工后，均未形成固定资产。（1）发生时借：在建工程——平整学校操场20000

——清理池塘20000

贷：银行存款——农商银行40000（2）完工结转借：其他支出——平整学校操场20000

经营支出——清理池塘20000

贷：在建工程——平整学校操场20000

——清理池塘20000五、对外投资类例7-24英达村与20X6年3月6日以银行存款购入X公司股票，该股票单价2.7元，共10000股，另支付交易税费2600元。购买时，该股票每股含有已宣告但尚未实际支付的股利0.3元。3月10日，X公司将上述股利存入英达村组织银行账户中。4月10日，英达村以27400元将X股票卖出。（1）3月6日，购入该股票的成本为：2.7×10000+2600=29600

借：短期投资——X股票29600

贷：银行存款29600五、对外投资类（2）3月10日，收到股利为0.3×10000=3000（元）借：银行存款3000

贷：短期投资——X股票3000（3）4月10日，出售该股票时，总成本为：29600-3000=26600（元）借：银行存款27400

贷：短期投资——X股票26600

投资收益800六、应付职工薪酬类例7-26英达村考核上月员工出勤情况，并分别计算出不同部门员工的薪酬如下。（1）本村固定在编人员工资为：管理人员6000元，生产劳动人员10000元，牲畜（禽）饲养人员3000元，密闭非经济林木护理人员2000元，村在建发电厂施工人员4000元。（2）本期因自建发电厂导致务农人手短缺，临时雇佣外来人员培植经济林木幼苗，工资1000元。

编制会计分录如何编制？七、一事一议资金类例7-28英达村打算下半年购买2台风力发电机，用于满足本次日益增长的生产生活需求，于7月1日研究决定采取一事一议资金方式筹资140000元。7月10日村民将上述款项足额缴存到指定银行账户。7月16日发电机运抵本村，共支付117000元，其后发生安装调试费21000元，于7月23日投产使用。

编制会计分录如何编制？八、公积公益金科目例7-29英达村收到征地补偿费200万元，按国家规定不低于80%分配给农户，其余集体留存。借：银行存款2000000

贷：应付款——征地补偿款——农户2000000借：应付款——征地补偿款——农户1600000

贷：现金1600000借：应付款——征地补偿款——农户400000

贷：公积公益金400000课后作业英达村20X6-20X7年产役畜购买及后续支出如下：（1）20X6年1月，购入幼驴100头，每头幼驴480元，运输费2000元；购入50肉幼牛，价值30000元，全部用银行存款支付。（2）20X