《纳税实务》-城市维护建设税+教育费附加

01城市维护建设税税种的设置城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增值税、消费税的单位和个人，按照增值税、消费税的税额征收的一种附加税。城市维护建设税是一种特定用途税，目的是筹集城市维护与建设的专项资金，满足城市维护与建设的需要。《中华人民共和国城市维护建设税法》自2021年9月1日起施行，1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。城市维护建设税的特点：1.税款专款专用，具有受益税性质；2.属于一种附加税；3.根据城建规模设计税率；4.征收范围较广。一、征税范围城市维护建设税征收的区域范围包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。二、纳税人在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。任何单位或个人，只要缴纳增值税、消费税中的一种，就必须缴纳城建税。自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。三、计税依据与税率（一）计税依据城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。城建税计税依据包括的内容城建税计税依据不包括的内容①纳税人实际向税务机关缴纳的消费税、增值税税额②纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额③纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额①纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额②除增值税、消费税外的其他税的税额③非税款项（被加收的滞纳金和罚款等）④增值税期末留抵退税额（新增）（二）税率城市维护建设税的税率为地区差别比例税率。税率的具体水平为：⑴纳税人所在地为市区的，税率为7%；⑵纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；⑶纳税人所在地不为市区、县城或镇的，税率为1%。纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。档次纳税人所在地税率1城市市区；撤县建市7%2县城、建制镇；中国铁路总公司5%3不在城市市区、县城、建制镇；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上1%四、税额计算应纳税额=（实缴增值税税额+实缴消费税税额）×适用税率例题：某国有企业，地处市区，2019年5月份实际缴纳增值税20万元、消费税40万元。计算该企业应纳的城市维护建设税。应纳税额=（20+40）×7%=4.2（万元）五、税款的缴纳城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税一致。城市维护建设税的纳税地点与增值税、消费税一致。六、税收优惠（1）海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（2）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。（3）根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。。02教育费附加一、教育费附加教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。教育费附加具有特定用途税的性质，其目的是筹集办学资金，增加教育投资。教育费附加的法律依据是国务院于1986颁布的《征收教育费附加的暂行规定》。【提示】自2010年12月1日对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加。1.教育费附加的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人。2.教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为依据，按3%的征收率计算。3.由海关代征的进口产品增值税、消费税，不缴纳教育费附加。二、教育费附加的基本规定应纳教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税）×3%应纳地方教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税）×2%三、教育费附加的计算某市区一企业实际缴纳增值税180000元，消费税20000元。计算应缴纳教育费附加。教育费附加=（180000+20000）×3%=