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会计实操文库1/1做账实操-一般计税、简易计税的计算示例假设某一般纳税人企业承接钢结构电梯井道制作+安装项目，合同总含税金额226万元，其中：钢结构电梯井道含税金额135.6万元，安装费含税金额90.4万元。企业对安装服务选择一般计税方法（若选择简易计税，安装费部分计算方式不同，会单独标注），具体计算如下：

一、拆分不含税销售额（计算基础）

1.钢结构电梯井道（货物类，税率13%）不含税销售额=含税金额÷(1+税率)=135.6万元÷(1+13%)=120万元2.安装费（服务类，一般计税税率9%）不含税销售额=含税金额÷(1+税率)=90.4万元÷(1+9%)=83.03万元（保留两位小数）

二、计算销项税额

1.钢结构电梯井道销项税额销项税额=不含税销售额×税率=120万元×13%=15.6万元2.安装费销项税额（一般计税）销项税额=不含税销售额×税率=83.03万元×9%=7.47万元3.项目总销项税额总销项税额=15.6万元+7.47万元=23.07万元

三、计算可抵扣进项税额（假设条件）

假设企业为该项目采购钢材（含税45.2万元，税率13%）、租赁安装设备（含税10.9万元，税率9%），取得增值税专用发票，可抵扣进项税额计算如下：

1.钢材进项税额=45.2万元÷(1+13%)×13%=5.2万元2.设备租赁进项税额=10.9万元÷(1+9%)×9%=0.9万元3.总可抵扣进项税额=5.2万元+0.9万元=6.1万元

四、计算该项目最终应缴纳增值税

应纳税额=总销项税额-总可抵扣进项税额=23.07万元-6.1万元=16.97万元

特殊情况：安装费选择简易计税（征收率3%）

若企业符合“甲供工程”条件，对安装费选择简易计税（不得抵扣进项），计算如下：

1.安装费应纳税额=90.4万元÷(1+3%)×3%=2.65万元2.钢结构井道应纳税额=15.6万元（不变）-可抵扣进项税额6.1万元=9.5万元3.项目总应纳税额=9.5万元+2.65万元=12.15万元

案例总结

计税方式钢结构井道应纳税额安装费应纳税额项目总应纳税额

安装费一般计税10.5万元=（15.6-6.1）7

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