初级会计实务2026年模拟机考真题含解析

初级会计实务2026年模拟机考真题含解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确选项，请将正确选项的字母填在题后的括号内。每小题1分，共25分。）1.企业外购一项管理用固定资产，其购买价款为500000元，增值税进项税额为65000元，支付的相关运输费为5000元，安装调试费为3000元。该固定资产的入账价值为（）元。A.500000B.513000C.516000D.5180002.某企业采用先进先出法核算存货成本。2023年1月1日库存A存货200件，单位成本10元；1月10日购入A存货300件，单位成本12元；1月20日发出A存货400件。则1月20日发出存货的成本为（）元。A.4000B.4200C.4400D.48003.企业将自产的产品用于建造职工宿舍，该产品的成本为200000元，市场售价为250000元。该业务发生后，计入“管理费用”的金额为（）元。A.0B.200000C.250000D.4500004.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某项管理用设备原值100000元，预计净残值10000元，预计使用年限5年。则该设备年折旧额为（）元。A.15000B.20000C.25000D.300005.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售商品发生的成本B.提供劳务发生的成本C.行政管理人员的工资D.销售部门固定资产的折旧费6.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应（）。A.视为企业的收入B.视为企业的负债C.视为企业的费用D.直接冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”7.某企业采用完工百分比法核算长期股权投资。2023年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为3000000元，可收回金额为2800000元。则2023年12月31日应计提的减值准备金额为（）元。A.0B.200000C.100000D.3000008.下列关于“预收账款”科目的表述，正确的是（）。A.该科目借方登记预收的款项B.该科目贷方登记销售商品或提供劳务实现的收入C.该科目期末借方余额表示尚未支付的款项D.该科目属于资产类科目9.企业支付的职工工资，计入当期损益的是（）。A.生产车间生产工人的工资B.销售人员的工资C.行政管理人员的工资D.专设研发机构人员的工资（未满足资本化条件）10.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款11.企业接受投资者投入的现金资产，其入账价值应（）。A.等于投资者投入的现金金额B.等于投资者投入的现金金额加上相关税费C.等于投资者投入的现金金额减去相关税费D.由企业自行确定12.企业处置固定资产产生的净收益，应计入（）。A.营业外收入B.资产处置损益C.其他业务收入D.主营业务收入13.下列关于收入确认的表述，正确的是（）。A.收入是在销售商品或提供劳务的同时收到的款项B.收入仅包括销售商品的收入C.收入的确认不取决于商品或劳务的控制权是否转移D.在履约义务完成时确认收入14.企业采购原材料，货款尚未支付，材料已验收入库。该业务发生后，企业应（）。A.借记“库存现金”B.借记“原材料”C.贷记“应付账款”D.贷记“预收账款”15.某企业采用“应收账款”余额百分比法计提坏账准备。2023年12月31日，“应收账款”科目余额为1000000元，根据以往经验，坏账准备计提比例为5%。则2023年12月31日应计提的坏账准备金额为（）元。A.0B.50000C.10000D.-5000016.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.生产车间设备的折旧费B.生产工人的工资C.销售部门的办公费D.财务部门的办公费17.企业将一项专利权出售，取得价款500000元，该专利权的账面价值为400000元，支付相关税费50000元。则该业务发生后，计入“资产处置损益”的金额为（）元。A.50000B.0C.10000D.15000018.下列关于“制造费用”科目的表述，正确的是（）。A.该科目借方登记转入管理费用的金额B.该科目贷方登记转入生产成本的金额C.该科目期末一定有余额，且在借方D.该科目期末一定有余额，且在贷方19.企业采用计划成本法核算材料成本。购入材料5000千克，每千克采购成本为10元，计入“材料采购”科目的金额为50000元；验收入库时，计划单位成本为12元。则入库材料应计入“材料成本差异”科目的金额为（）元。A.10000（借方）B.10000（贷方）C.20000（借方）D.20000（贷方）20.下列各项中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的利息费用D.收到的税费返还21.企业采用权益法核算长期股权投资。被投资企业实现净利润1000000元，投资企业持股比例为30%。则投资企业应确认的投资收益为（）元。A.0B.100000C.300000D.100000022.下列关于“应付职工薪酬”科目的表述，正确的是（）。A.该科目借方登记实际支付的职工薪酬B.该科目贷方登记计提的应付职工薪酬C.该科目期末借方余额表示应付未付的职工薪酬D.该科目期末贷方余额表示应付未付的职工薪酬23.企业销售商品，开出的增值税专用发票上注明的销售额为100000元，增值税销项税额为13000元。若企业采用现金折扣方式销售，给予客户的现金折扣比例为2/10，n/30。则企业应确认的收入金额为（）元。A.98000B.100000C.113000D.1300024.下列各项中，应计入企业资产负债表“存货”项目的是（）。A.委托加工物资B.受托代销商品（未售出）C.租入包装物D.已用于生产的原材料25.企业发生的行政管理部门固定资产的修理费用，其会计处理是（）。A.借记“在建工程”B.借记“管理费用”C.贷记“银行存款”D.贷记“应付账款”二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确选项，请将正确选项的字母填在题后的括号内。每小题2分，共25分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业固定资产的是（）。A.生产车间使用的机器设备B.企业管理的办公楼C.出租的建筑物D.企业持有的交易性金融资产2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出3.下列关于“应付利息”科目的表述，正确的有（）。A.该科目属于负债类科目B.该科目借方登记支付的利息C.该科目贷方登记计提的应付利息D.该科目期末余额通常在贷方4.企业采用计划成本法核算材料成本，其核算涉及的主要科目有（）。A.原材料B.材料采购C.材料成本差异D.在途物资5.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入（与日常活动相关且补偿已发生或即将发生的费用）6.企业购入存货，发生的下列支出中，应计入存货成本的有（）。A.采购成本B.入库前的运输费C.入库前的装卸费D.销售费用7.下列关于长期股权投资采用成本法的表述，正确的有（）。A.投资企业应按初始投资成本计量长期股权投资B.被投资企业实现净利润，投资企业应确认投资收益C.被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益D.投资企业收到被投资企业宣告发放的现金股利，应冲减长期股权投资成本8.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.应收账款C.长期股权投资D.存货9.企业计提应交税费时，可能涉及的科目有（）。A.应交税费B.营业外收入C.管理费用D.主营业务成本10.下列关于收入确认条件的表述，正确的有（）。A.交易合同已签订B.企业已将商品的控制权转移给客户C.企业的收入金额能够可靠地计量D.企业已收到客户支付的款项11.下列关于“在建工程”科目的表述，正确的有（）。A.该科目借方登记固定资产的购建成本B.该科目贷方登记固定资产达到预定可使用状态转入“固定资产”科目的金额C.该科目期末借方余额表示尚未达到预定可使用状态的工程成本D.该科目期末贷方余额表示工程完工转出的固定资产价值12.企业采用完工百分比法核算长期股权投资，需要考虑的因素有（）。A.交易的实质B.相关的合同或协议C.投资企业对被投资单位是否有重大影响D.投资企业对被投资单位的投资成本13.下列各项中，应计入企业当期利润表“营业外收入”的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.出售无形资产产生的净收益14.下列关于现金流量表补充资料中“现金流量净增加额”的表述，正确的有（）。A.它是经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额之和B.它与现金流量表主表中的“现金及现金等价物净增加额”一致C.它是通过对所有现金及现金等价物科目的变动进行分析计算得出的D.它反映了企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的最终结果15.下列关于“累计折旧”科目的表述，正确的有（）。A.该科目是“固定资产”科目的备抵科目B.该科目借方登记计提的折旧额C.该科目贷方登记处置固定资产转出的累计折旧额D.该科目期末贷方余额表示企业已计提的累计折旧额三、判断题（请判断下列各小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分。）1.企业外购的固定资产，其采购成本不包括运输费和安装调试费。（）2.采用先进先出法核算存货成本，在物价持续上涨的情况下，会使得企业当期利润偏高。（）3.企业支付的行政管理部门的办公费，应计入“销售费用”科目。（）4.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）5.企业销售商品时代收的款项，无论是否属于应交增值税，均应通过“应付账款”科目核算。（）6.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按应享有被投资单位所有者权益的份额确认长期股权投资的账面价值。（）7.企业发生的与生产经营活动相关的费用，均应计入当期损益。（）8.“预收账款”科目期末若为借方余额，表示企业预付的款项。（）9.企业计提的坏账准备，应计入当期管理费用。（）10.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分数。）1.某企业2023年12月31日资产负债表“应收账款”项目余额为500000元，“坏账准备”科目余额为20000元。经测试分析，预计2024年坏账损失为60000元。请计算2023年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。2.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2023年1月1日购入一台管理用设备，原值80000元，预计净残值5000元，预计使用年限4年。请计算该设备2023年度应计提的折旧额，并编制2023年12月31日计提折旧的会计分录。五、综合题（本类题共1题，共15分。要求列出计算步骤，每步骤得分数。）甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划单位成本为105000元。（2）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税销项税额为26000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150000元。合同约定的现金折扣条件为2/10，n/30。（3）将自产的产品一批用于建造职工宿舍，该产品的成本为50000元，市场售价为60000元。（4）支付本期行政管理部门职工工资200000元，其中非货币性福利价值为20000元。（5）计提本期行政管理部门固定资产折旧费用30000元。请根据上述业务，编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税进项税额65000元通常可以抵扣，不计入资产成本。入账价值=500000+5000+3000=518000元。2.B解析：先进先出法假设先购入的存货先发出。1月20日发出400件存货，应先按1月1日库存的200件（10元/件）计提成本，剩余200件按1月10日购入的300件中的200件（12元/件）计提成本。成本=200*10+200*12=2000+2400=4200元。3.B解析：将自产产品用于非货币性资产（职工宿舍）在建工程，应按产品的账面价值（成本）结转，计入相关资产成本。计入“管理费用”的是自产产品用于职工福利等情形。此处计入“在建工程”。4.A解析：年折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(100000-10000)/5=90000/5=18000元。题目中给出的选项似乎有误，正常计算结果应为18000元。若按题目选项，最接近的是15000元（(100000-10000)/6），但实际应为18000元。5.C解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。行政管理人员的工资属于期间费用，应计入“管理费用”，不属于营业成本。6.B解析：企业销售商品时代收的增值税属于应交税费，是企业的一项负债，未来需要上缴给税务机关。7.B解析：应计提的减值准备金额=账面价值-可收回金额=3000000-2800000=200000元。当账面价值高于可收回金额时，需计提减值准备。8.B解析：“预收账款”科目属于负债类科目，其贷方登记企业预收的款项，借方登记销售商品或提供劳务实现的收入，冲减预收账款。9.D解析：生产车间生产工人的工资计入“生产成本”；销售人员的工资计入“销售费用”；行政管理人员的工资计入“管理费用”；专设研发机构人员的工资，如果不符合资本化条件，计入“管理费用”。因此，计入当期损益的是选项D。10.C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用完的资产，或者自资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的义务。应付账款符合这个定义。长期借款、应付债券、长期应付款均属于非流动负债。11.A解析：企业接受投资者投入的现金资产，应按实际收到的金额（不考虑现金折扣等因素）借记“库存现金”或“银行存款”等科目，贷记“实收资本”或“股本”等科目。入账价值等于投资者投入的现金金额。12.B解析：企业处置固定资产产生的净收益（处置收入扣除账面价值和相关税费后的余额）应计入“资产处置损益”科目，最终影响当期损益。13.D解析：收入的确认应同时满足五个条件：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同具有商业实质且企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回；企业已将该商品或服务转移给客户；企业有权收取该商品或服务的对价；该成本能够可靠计量。核心在于履约义务完成时确认收入。14.B,C解析：该业务发生后，企业应借记“原材料”（增加存货），贷记“应付账款”（增加负债）。15.B解析：应计提的坏账准备金额=应收账款余额*坏账准备计提比例=1000000*5%=50000元。16.D解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。财务部门的办公费属于管理费用，是期间费用。17.A解析：处置专利权净收益=处置收入-账面价值-相关税费=500000-400000-50000=50000元。计入“资产处置损益”科目的金额为50000元（贷方）。18.B解析：“制造费用”科目借方登记归集的生产车间发生的各项间接费用，贷方登记分配转入生产成本的制造费用。期末若还有余额，通常在贷方（表示多分配了制造费用），但在某些情况下也可能有借方余额（表示多分配了制造费用）。但转入生产成本是其主要贷方发生额特征。19.A解析：入库材料计划成本=5000*12=60000元。材料成本差异=实际成本-计划成本=50000-60000=-10000元。由于实际成本低于计划成本，形成材料成本差异的借方余额10000元。20.C解析：支付的利息费用通常属于筹资活动产生的现金流量，或根据现金流量表补充资料中的现金流量分类方法，可能归类为经营活动产生的现金流量（若在报表附注中未特别说明或不符合投资活动定义）。销售商品收到的现金、支付给职工的现金、收到的税费返还均属于经营活动产生的现金流量。21.C解析：投资收益=被投资企业净利润*投资企业持股比例=1000000*30%=300000元。22.D解析：“应付职工薪酬”科目贷方登记企业计提的各项应付职工薪酬，包括工资、福利、社保等。期末贷方余额表示应付未付的职工薪酬。23.B解析：现金折扣不影响收入的确认金额。企业应按扣除现金折扣前的金额（不含税）确认收入。增值税销项税额不影响收入确认。24.A,B,D解析：存货包括各种商品、原材料、在产品、半成品、产成品、委托加工物资等。受托代销商品（未售出）的所有权不属于企业，不属于企业的存货。租入包装物不属于企业的资产。A、B、D均属于企业存货的范畴。25.B解析：行政管理部门固定资产的修理费用属于管理活动中的费用，应计入“管理费用”科目。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C解析：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。选项D，交易性金融资产属于金融资产，不属于固定资产。2.A,B,C解析：计提固定资产折旧时，根据固定资产的使用地点和用途不同，将其计入不同的成本费用科目。生产车间使用的计入“制造费用”；管理用的计入“管理费用”；销售部门使用的计入“销售费用”。报废、毁损的计入“营业外支出”或“固定资产清理”。3.A,C,D解析：“应付利息”科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。该科目属于负债类科目。企业实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。期末余额通常在贷方，表示尚未支付的利息。4.A,B,C解析：计划成本法下，材料入库时先计入“原材料”科目（按计划成本），同时计入“材料采购”科目（按实际成本），两者之间的差异计入“材料成本差异”科目。若存在材料在途，可能涉及“在途物资”科目。5.A,B解析：收入包括销售商品收入和提供劳务收入。选项C，利息收入属于金融企业等特定行业的收入，一般企业不作为主要收入来源。选项D，政府补助若与日常活动相关且补偿已发生或即将发生的费用，才计入其他收益（损益类科目），否则计入营业外收入（利得类科目）。若题意是指补偿已发生费用，则D也正确；若指与日常活动相关且补偿未来费用，则D错误。按常规考查，A、B为基本收入。6.A,B,C解析：存货成本包括采购成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。采购成本是主要部分。入库前的运输费、装卸费都是为了将存货运抵并准备好入库所发生的必要支出，应计入存货成本。销售费用是与销售活动直接相关的费用，通常不计入存货成本，而是作为期间费用处理。7.A,C,D解析：成本法下，投资企业按初始投资成本计量长期股权投资。被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益（借记“应收股利”，贷记“投资收益”）。投资企业收到现金股利，应冲减长期股权投资成本（借记“银行存款”，贷记“长期股权投资”）。8.A,B,D解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用完的资产，或者自资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的义务所拥有的资产。现金、应收账款、存货均符合流动资产的定义。长期股权投资通常属于非流动资产。9.A,C,D解析：计提应交税费时，企业根据税法规定计算应缴纳的税费，借记“所得税费用”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等科目，贷记“应交税费”科目。选项B，“营业外收入”是利得，不是计提税费时的对应科目。10.B,C,D解析：收入确认条件包括：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同具有商业实质且企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回；企业已将该商品或服务转移给客户；企业有权收取该商品或服务的对价；该成本能够可靠计量。选项A，签订合同只是开始，还需满足其他条件才能确认收入。11.A,B,C解析：“在建工程”科目核算企业进行建造工程（包括固定资产新建、改建、扩建工程等）所发生的成本。借方登记固定资产的购建成本（包括材料、人工、费用等）；贷方登记固定资产达到预定可使用状态转入“固定资产”科目的金额；期末借方余额表示尚未达到预定可使用状态的工程成本。期末贷方余额通常表示工程完工转出的固定资产价值，但在未完工情况下无贷方余额。12.A,B,C,D解析：采用完工百分比法核算长期股权投资，需要判断交易的实质、合同或协议的规定、投资企业对被投资单位的影响力（通常要求有重大影响）、投资成本（包括初始投资成本和后续计量成本）以及相关费用的归属等。13.A,B,C,D解析：资产处置损益、接受捐赠（非货币性资产）、债务重组利得、出售无形资产产生的净收益均属于企业利得，计入“营业外收入”。其中，处置固定资产、无形资产产生的净收益计入“资产处置损益”，也属于营业外收入。14.A,B,C,D解析：现金流量表补充资料中的“现金流量净增加额”是经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额的代数和，与现金流量表主表计算出的“现金及现金等价物净增加额”一致。它是通过对现金流量表主表项目以及资产负债表相关科目变动进行分析计算得出的，反映了企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的最终结果。15.A,C,D解析：“累计折旧”是“固定资产”科目的备抵科目，用于抵减固定资产的账面价值。借方登记处置固定资产转出的累计折旧额，贷方登记计提的折旧额。期末贷方余额表示企业已计提的累计折旧额。三、判断题答案及解析1.×解析：企业外购的固定资产，其采购成本包括购买价款（不含可抵扣的增值税进项税额）、相关税费（如不能抵扣的税费）、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。运输费和安装调试费是使固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入其入账价值。2.√解析：先进先出法假设先购入的存货先发出。在物价持续上涨的情况下，发出的存货成本接近较低的前期成本，而期末结存的存货成本接近较高的近期成本。这会导致计入当期“主营业务成本”的金额偏低，从而使得企业当期利润偏高。3.×解析：企业支付的行政管理部门的办公费属于企业日常经营管理活动中发生的费用，应计入“管理费用”科目。计入“销售费用”的是与销售活动相关的费用。4.√解析：固定资产折旧方法的选择应能够恰当地反映与固定资产使用相关的经济利益预期消耗方式。企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法，并保持一贯性。确需变更的，应将变更作为会计估计变更处理，并在附注中说明。5.×解析：企业销售商品时代收的款项，如果是应交增值税，应通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算；如果不是应交增值税（如收取的加工费等），则根据性质通过“应收账款”、“其他应收款”等科目核算。不能一概而论通过“应付账款”核算。6.√解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应在期末根据应享有被投资单位所有者权益的变动（通常指净利润或净亏损），调整长期股权投资的账面价值。即，账面价值应反映投资企业在被投资单位中的经济利益份额。7.×解析：企业发生的与生产经营活动相关的费用，应计入“制造费用”（生产车间）或“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等期间费用科目，最终影响当期损益。但并非所有费用都与生产经营活动直接相关，例如，行政管理部门发生的费用属于管理费用，是期间费用。此题表述过于绝对。8.×解析：“预收账款”科目期末若为借方余额，表示企业预付的款项，属于企业的资产（预付账款）；若为贷方余额，表示企业预收的款项，属于企业的负债（预收账款）。9.×解析：企业计提的坏账准备，是对应收账款等资产可能发生的损失的预提，属于资产的减值准备，应计入“资产减值损失”科目，最终影响当期损益（计入“资产减值损失”，借记计入“管理费用”等）。10.√解析：资产负债表是反映企业在一个特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的会计报表，它根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，展示了企业在该时点的资产、负债和所有者权益的规模和结构。四、计算分析题答案及解析1.应计提的坏账准备金额及会计分录：*应计提坏账准备金额=预计坏账损失-期末“坏账准备”科目已有余额=60000-20000=40000元。*会计分录：借：资产减值损失40000贷：坏账准备40000解析：企业需要根据期末应收账款余额和预计坏账损失，计算当期应计提或调整的坏账准备金额。当预计损失大于已有贷方余额时，需补提坏账准备。补提金额计入当期“资产减值损失”，增加当期费用。同时，增加“坏账准备”科目的贷方余额，减少应收账款的账面价值。2.2023年度应计提的折旧额及会计分录：*2023年度应计提的折旧额=(原值-净残值)/使用年限=(80000-5000)/4=75000/4=18750元。*会计分录：借：管理费用18750贷：累计折旧18750解析：企业采用直线法计提固定资产折旧，需先计算年折旧额。年折旧额=原值-预计净残值/预计使用年限。管理用固定资产的折旧计入“管理费用”。计提折旧时，借记相关费用科目，贷记“累计折旧”科目，减少固定资产的账面价值。五、综合题答案及解析（1）购入原材料：*会计分录：借：原材料105000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：