高企研发费用加计扣除优惠政策教程培训课件

研发费用加计扣除优惠政策研发费用加计扣除优惠政策一、政策要点：1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(集成电路企业和工业母机企业提高到120%）2.委托研发费用的加计扣除：企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。3.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行加计扣除。研发费用加计扣除优惠政策加计扣除是一种税基式优惠，允许企业在研发费用上按比例额外扣除。该政策在据实扣除基础上增加扣除额度，直接减少应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。该政策体现国家对科技创新的大力支持。研发费用加计扣除优惠政策二、研发活动界定：根据财税〔2015〕119号的规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品、服务、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发费用加计扣除优惠政策二、研发活动界定：要点：有明确创新目标有系统组织形式研发结果不确定明确不适用于研发费用加计扣除的活动：从活动类型看①企业产品（服务）的常规性升级。例如，为提升批量清洗效率，在已有清洗装置上增加喷淋及喷淋槽，属于在现的技术上进行简单升级优化，不属于研发活动。②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。例如，利用微信小程序等技术框架，使用成熟数据传输技术实现快速的消息订阅与分发，在实践中基本不存在技术风险，属于运用现有软件产品进行商业应用软件和信息系统的开发，不属于研发活动。③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。例如，软件产品销售后，软件企业为客户提供的常规运维服务，不属于研发活动。研发费用加计扣除优惠政策二、研发活动界定：④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。例如，用市场中已经十分成熟的工业组件组装智能办公桌椅，属于对现有成熟工业产品的简单组合，不属于研发活动。⑤市场调查研究、效率调查或管理研究。例如，医疗器械产品上市之后进行的市场调研，不属于研发活动。⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。例如，制造业企业日常生产过程中开展的产品检测、测试，不属于研发活动。⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。例如，《国家文化公园建设路径研究及应用》属于艺术或人文学方面的研究，不属于研发活动研发费用加计扣除优惠政策二、研发活动界定：从活动阶段看，以下活动不适用加计扣除（1）为生产进行的工业设计不属于研发活动。（2）为产品流程而进行的工业工程和工装准备不属于研发活动。（3）为新产品、新工艺全面测试及随后进一步的设计和工程化以外的试生产活动，不属于研发活动。（4）“反馈”研发（指一项新产品或者新工艺转到生产部门后，仍然存在需要解决的技术问题，其中一些可能需要进一步开展的研发活动）以外的售后服务和故障排除，不属于研发活动。（5）与研发项目不直接相关的专利与许可证工作，不属于研发活动。（6）公共检验控制、标准与规章的执行，不属于研发活动。研发费用加计扣除优惠政策二、研发活动界定：其他科技服务活动以下科技服务活动不属于研发活动：（1）以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、定作、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试，建设工程的勘察、设计、安装、施工、监理等服务，但以非常规技术手段，解决复杂、特殊技术问题而提供的服务除外；（2）描晒复印图纸、摄影摄像等服务；（3）计量检定单位提供的强制性计量检定服务；（4）理化测试分析单位提供的仪器设备的购售、租赁及用户服务。研发费用加计扣除优惠政策三、研发项目管理：研发费用加计扣除优惠政策三、研发项目管理：规范的研发项目管理是研发费用加计扣除政策适用的基础和前提。企业对研发项目从立项、实施到结题，建议建立全流程的管理制度，以便可以更好地适用研发费用加计扣除政策。新修订的《技术合同认定登记管理办法》（工信部科〔2026〕18号）第二十七条明确规定：“合同主体凭技术合同认定登记证明，符合条件的可按规定享受有关促进科技成果转化的支持政策。”委托、合作研发项目享受加计扣除的前提之一，必须登记。研发费用加计扣除优惠政策四、政策主要内容：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。1.负面清单行业企业不能享受研发费用加计扣除政策财税〔2015〕119号第四条列举了不适用研发费用加计扣除政策的行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以国标为准，目前最新版本为《国民经济行业分类与代码（GB/T4754-2017）》。2015年第97号公告将负面清单行业企业的判断口径具体细化为：以列举的不适用税前加计扣除政策行业为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。研发费用加计扣除优惠政策2.6项费用的明细费用项目研发加计扣除高新技术企业认定会计规定备注人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。直接投入费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手殷购置费,试制产品的检验费。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,样品样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。（3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。房屋租赁费不计入加计扣除范围。折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。房屋折旧费、长期摊销费不计入加计扣除范围。无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。设计实验等费用新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开技术的现场试验费。符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用(包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等)。新工艺规程指定费未纳入高新技术企业认定的研发费用范围，装备调试费用、田间试验费不计入加计扣除的范围其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总的10%。与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。加计扣除政策及高新技术企业研发费用范围对其他相关费用总额有比例限制，但比例不一致，加计扣除为10%，高新技术企业为20%。研发费用加计扣除优惠政策3.冲减研发费用的特殊情况企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。研发费用加计扣除优惠政策五、加计扣除费用核算要求：企业需要关注的是，财税〔2015〕119号文件对研发费用会计核算提出了若干要求：1.遵照国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。2.设置研发支出辅助账：对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。3.研发费用与生产费用分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。研发费用加计扣除优惠政策研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。当前研发支出辅助账样式主要有2015版和2021版两个版本，与2015版相比，2021版将辅助账体系由“4张辅助账+1张汇总表”精简为“1张辅助账+1张汇总表”，并精简了辅助账填报项目，减少了企业填写工作量。研发费用加计扣除优惠政策共用的人员及仪器、设备、无形资产核算要求部分企业特别是中小企业，从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动。为准确核算研发费用，企业应对此类人员参与研发活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。研发费用的核算须做好部门间协调配合研发费用的核算需要做大量的准备工作，如研发费用加计扣除政策要求的留存备查资料涉及公司决议、研发合同、会计账簿、相关科技成果资料等，因此需要企业研发、财务等各职能部门密切配合。如果各部门不能有效配合，导致相关资料不全，会计核算不准确、不完整，会影响到准确归集研发费用以及享受优惠政策。研发费用加计扣除优惠政策五、申报和后续管理：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。自7月和10月预缴申报时即可以享受。企业对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。研发费用加计扣除优惠政策五、申报和后续管理：异议鉴定：财税〔2015〕119号规定，税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。《科技部

财政部

国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）规定，税务部门事中、事后对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县、市，可直接由县级科技部门进行鉴定。鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后，应及时组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。鉴定时，应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。研发费用加计扣除优惠政策研发费用加计扣除优惠政策六、常见研发费用风险：1.负面清单行业享受研发费用加计扣除某公司实际为电子产品研发制造企业，某一年度为满足招商引资考核等要求，购入大量产成品后直接销售并取得和开具了相应发票，导致当年批发零售收入超过总收入的50%，根据规定当年度应属于批发零售行业，不得享受研发费用加计扣除优惠。2.研发费用和生产经营费用划分不清常见的如将高管、非全职从事研发人员的工资薪金全额计入，并且提供不了具体的研发工时记录和分配明细；将生产与研发共用的电脑、服务器、网络设备、生产设备、软件等折旧和摊销全额计入，并且提供不了研发工时记录和分配明细；将考勤、门禁、安保等非研发用设备的折旧全额计入；将生产设备的技改维护费用全额计入等研发费用加计扣除优惠政策六、常见研发费用风险：3.研发费用消耗材料未回收冲减例如建筑施工企业的研发通常是在施工现场并成为了最终建筑物的一部分，其对应的材料费不得加计扣除；又例如消费品制造企业其研发后的新产品在销售后，对应的材料费也不得加计扣除。特别是一些企业研发直接投入费用金额较大，但是冲减收入的金额为零。4.留存备查资料不规范例如没有研发立项的决议文件，没有预算、管理流程、结题情况等资料，或者未按项目进行归集。5.费用归集时间不准确例如将在研发开始前发生的市场调研或者在研发结束后发生的量产费用计入；又或者在研发结束后软件等无形资产的摊销和相关人员的人工费用仍然在计入。研发费用加计扣除优惠政策六、常见研发费用风险：8.研发活动不符合定义2023年至2026年，税务总局联合科技部共同发布过3期共10个研发费用加计扣除项目鉴定案例详细解释了专家判断依据，帮助纳税人更好地理解研发活动特征、准确执行研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除优惠政策案例１：建筑构件智能生产与质量检测系统一、企业提供的项目基本情况（一）项目研发目标和内容为显著提升建筑构件的生产效率和一次合格率，企业开发了基于人工智能的×建筑构件智能生产与质量检测系统，具体的研究目标有：（1）混凝土浇筑、振捣、养护等关键工序的实时监控及其工艺参数的智能调节；（2）构件成品尺寸、外观缺陷（裂缝、蜂窝麻面等）的自动化、全覆盖检测。（二）企业拟突破的核心技术及其创新点企业认为，该项目的核心技术是建筑构件的智能生产与质量检测技术。技术创新点包括：（1）实现了生产工艺参数的高效、智能调节，通过实时分析产线视频流，模型能够自动识别工艺问题并调整设备参数，检测调试设备的效率比人工提升×倍以上；（2）实现了质量问题的精准溯源，为每个构件生成唯一的质量数字档案，将生产过程中的工艺数据与最终检测结果关联。研发费用加计扣除优惠政策（三）已达到的技术指标通过项目研发，视觉识别算法在试点产线对关键工序的识别准确率达到×%，成品外观缺陷自动检测系统的漏检率降至×%以下，误报率低于×%。二、专家鉴定情况该项目提请科技部门组织专家鉴定，专家认为属于研发活动。专家判断的理由如下：（一）项目具有明确创新目标项目直面建筑业工业化转型中质量稳定性与生产效率的迫切需求，旨在创建“感知—决策—控制”一体化智能生产与质量检测系统，其核心创新点在于机器视觉与建筑构件自动化生产的深度结合。（二）项目具有系统组织形式1.项目由研发部门提出可行性研究报告，并经企业有权部门通过项目立项决议。2.项目组建了跨学科的研发团队，研发人员配置合理、专业齐全、分工明确。3.企业与知名预制构件厂建立了联合实验室，现有的技术积累、技术装备、设施等软硬件，满足研发必备条件和能力。研发费用加计扣除优惠政策（三）研发结果具有不确定性项目按照“视觉算法开发—硬件系统集成—产线部署调试—数据反馈优化”的工程逻辑推进，在合作工厂示范生产线验证核心算法的有效性，并进行必要的测试和改进，逐步达到预期技术指标。（四）项目的佐证资料情况企业提供了智能生产与质量检测系统架构设计图、算法测试报告、与合作工厂示范生产线的共建协议、硬件采购清单及初步的产线试运行数据。综上所述：该项目立项依据充分，项目研发内容和目标明确，技术上具有一定的先进性、创新性。专家鉴定该项目属于研发活动，可以适用研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除优惠政策案例2：文档智能提取扫描技术一、企业提供的项目基本情况（一）项目研发目标和内容企业分析认为，数字化转型背景下用户对高效便捷文档处理工具存在迫切需求，而现有专业扫描设备价格高昂、体积庞大，难以满足普通家庭、个人及小微企业的偶发性扫描需求，尤其在远程办公与在线教育常态化趋势下，亟需轻量化解决方案；鉴于行业内手机扫描技术缺乏可复用开源框架或成熟案例，存在抗干扰能力弱、图像画质优化不足、适应性差的缺陷。据此，提出了文档智能视觉识别、修复和提取扫描技术的研发目标。（二）企业拟突破的核心技术及其创新点企业认为，核心技术包括：（1）文档图像背景生成技术：通过开发×生成算法，提升生成图像的真实性与一致性；（2）训练样本生成算法：通过×、×、×等多阶段方法，解决行业样本生成效率低、分布不一致等痛点；研发费用加计扣除优惠政策（3）动态样本采集训练技术：针对传统随机采样的长尾效应，开发动态采集与训练算法；（4）文档阴影模式提取训练技术：通过×算法和在线训练方法，解决传统滤镜去阴影丢失信息的问题。技术创新点集中体现在：（1）×算法：突破训练数据瓶颈，实现了样本与真实数据高度匹配；（2）×机制：破解长尾效应，均衡模型适配能力；（3）将阴影模式提取与光影处理结合，兼顾了去影效果与信息保留。（三）已达到的技术指标企业认为其通过4项核心技术构建了高精度、低成本文档数字化方案，扫描完美率等指标达行业领先：（1）文档图像背景生成技术：用×算法提升图像真实性与一致性，逼真度提升×%以上，数据生成周期缩至原来的×%，扫描完美率提升×%以上；（2）训练样本生成算法：经多阶段处理提升样本真实性与多样性，泛化性能提升×%以上；（3）动态样本采集训练技术：解决长尾效应，样本损失差异降低×%以上，增强完美率提升×%以上；（4）阴影模式提取训练技术：填补了现有技术中精准阴影去除领域的空白，阴影去除准确率提升×%，图像风格保留度提升×%。研发费用加计扣除优惠政策二、专家鉴定情况该项目经提请科技部门组织专家鉴定，专家认为属于研发活动。专家判断的理由如下：（一）项目具有明确创新目标该项目通过四大核心技术协同突破传统扫描技术的精度、效率与场景适应性限制，在文档结构解析、噪声抑制及跨场景泛化能力上形成显著优势，推动了智能文档处理的技术创新。（二）项目具有系统组织形式1．项目由研发部门提出可行性研究报告，并经企业有权部门通过项目立项决议。2．项目由研发部门组织实施，由包括算法、测试等方面人员参加，组成的研发团队配置合理、专业齐全、分工明确。3．企业现有的技术积累、技术装备、设施等软硬件，满足研发必备条件和能力。问题，企业决定建设平台智能运营管理系统。研发费用加计扣除优惠政策（三）研发结果具有不确定性项目对立项、需求分析、技术开发、模块测试、项目测试、项目结项等阶段的进度进行规划，对各阶段进行必要的测试和改进，逐步达到预期技术指标。项目结束后聘请专家验收通过。（四）项目的佐证资料情况企业已就该项技术成功申请并授权发明专利1项、软件著作权授权1项。综上所述：该项目立项依据充分，项目研发内容和目标明确，技术上具有一定的先进性、创新性。项目已按要求完成和验收，达到预期效果，并已成功申请专利。专家鉴定该项目属于研发活动，可以适用研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除优惠政策案例3：平台智能运营管理系统一、企业提供的项目基本情况（一）项目研发目标企业分析认为，随着公司综合业务增加、经营规模增长，统一监管工作变得繁重和复杂。已有信息化办公平台功能单一、维护开发工作量大，基础数据信息缺失、分散，难以统一管理归档。为解决传统管理方式效率低下、信息滞后、数据孤岛等问题，企业决定建设平台智能运营管理系统。（二）企业研发内容、拟突破的核心技术及其创新点该项目拟突破的核心技术包括：信息化架构设计、门户集成技术、流程管理设计技术。技术创新点包括：（1）数据分析平台全面记录行为数据、组织变更数据、接入第三方系统的业务数据等，提供分析工具，支撑智能数据获取、呈现等场景需求；（2）与财务、供应链、人力资源等多种业务双向整合、贯通，实现业务信息、管理数据的全生命周期集成以及异构系统间业务的全过程管理；研发费用加计扣除优惠政策（3）协同运营平台实现了前端SaaS应用和后台ERP、CRM、HR等系统的单点登录、消息/待办集成、事件触发绑定，以及PC和移动端的通用信息汇聚；（4）协同运营平台将企业所需的各类业务场景的协同应用、电子发票、OCR第三方服务通过统一门户展示，方便企业内部、生态链伙伴进行服务调用和集成。（三）拟达到的技术指标未设定定量技术指标。二、专家鉴定情况该项目经提请科技部门组织专家鉴定，专家认为不属于研发活动。专家判断的理由如下：（一）项目目标没有体现创新性该项目是企业管理平台的应用开发，目标是整合运营数据、提升管理效率等。这些目标与当前市场上多类型的企业内部管理系统相似，缺乏明确的创新性。研发费用加计扣除优惠政策（二）项目组织实施的关键材料缺失该项目前端技术采用SaaS应用系统技术框架，后台技术涉及ERP、CRM、HR等现有系统，上述系统是较为成熟的软件技术框架，可用性与易用性已得到充分论证，在实践中基本不存在技术风险。该项目主要是运用现有成熟技术对业务流程的改变，不能体现技术创新性。（三）研发结果没有体现不确定性项目完成情况描述为“按照立项要求完成，且实现了相应技术目标”。在实施过程中未制定定量的技术指标，未提供相关实验测试记录、性能数据等佐证材料，并未体现研发结果具有不确定性的特点。综上所述：该项目不具有创新性，是运用已知方法和现有软件工具进行商业应用软件和信息系统的开发，属于《财政部

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科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（二）款“下列活动不适用税前加计扣除政策”第4项“对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变”的情形，不是符合条件的研发活动，无法适用研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除优惠政策案例4：银行智能财务系统一、企业提供的项目基本情况（一）项目研发目标企业分析认为，面对更加激烈的市场竞争，金融机构迫切需要利用信息技术提高自身管理水平和工作效率，实现经营战略，决定开发银行智能财务系统。（二）企业研发内容、拟突破的核心技术及其创新点项目研发内容与拟突破的核心技术：（1）采用B/S框架，支持用户通过客户端登录，实现财务业务的线上自动化管理；（2）创建独立费用账的价值管理系统，服务于员工费用报销以及财务核算价值管理；（3）采用原生＋HTML5技术，支持手机APP登录，实现员工费用报销的移动扫描、发票自动查验、线上审批、手机扫码盘点；（4）实现联盟移动数据管理平台与内网的交互，提高报账效率且保障数据安全。研发费用加计扣除优惠政策项目主要技术创新点：（1）实现系统登录、系统管理、总账管理、固定资产管理、报账、费用预算管理等各项功能；（2）以实体关系图的形式展现相应数据库并给出主要数据库表。（三）拟达到的技术指标未设定定量技术指标。二、专家鉴定情况该项目经提请科技部门组织专家鉴定，专家认为该项目不属于研发活动。专家判断的理由如下：（一）项目目标没有体现创新性研发过程中运用到的B/S框架、原生＋HTML5技术，都是计算机科学领域原有的原理、语言、操作系统，没有开展操作系统、编程语言、数据管理、通讯软件和软件开发工具等方面的信息技术开发。（二）项目组织实施的关键材料缺失项目材料未从技术实现的路径角度充分论证，未提出定量技术指标，仅简单介绍了系统的功能。研发费用加计扣除优惠政策（三）研发结果没有体现不确定性项目完成情况描述为“验收小组通过对该项目成果的认真审核，认为该项目的研发成果符合验收标准”，未提供任何相关实验测试记录、性能数据等佐证材料。在未设定定量的考核指标前提下，结论描述为“主要性能指标达到立项书中的预期目标”，未体现研发结果不确定性的特点。综上所述：该项目不具有创新性，属于《财政部

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科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（二）款“下列活动不适用税前加计扣除政策”第2项“对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等”的情形，不是符合条件的研发活动，无法适用研发费用加计扣除政策。研发费用加计扣除优惠政策七、其他风险案例：（一）、生物医药企业1.通过比对人员人工费包含的研发人员名单、花名册、实验签字记录等，发现部分研发部门的人员实际未参与研发活动，主要从事后勤外联等工作，不应计入人员人工费加计扣除。2.通过比对研发人员工时分配、出勤记录和差旅记录，发现部分研发人员在休假、出差期间记录了研发工时，部分研发人员的研发工时大于出勤工时。3.通过查询公开专利技术和药品上市审批信息，发现部分共同持有所有权的研发活动未准确分摊费用。部分研发项目为对已经批准上市药品对应的适应症研究，缺乏实质性的创新。4.参照《医疗卫生机构开展研究者发起的临床研究管理办法》，对企业的临床研究合同、参与医院的资质、第三方合规性等进行审核，发现存在合同违反研究管理办法的情况。5.部分委托、合作研发项目未到科技部门登记，关联企业受托研发未提供支出明细甚至违规虚开发票列支研发费用。研发费用加计扣除优惠政策