记账实操- 加工承揽（受托加工）企业会计账务处理分录

会计实操文库1/32记账实操-加工承揽（受托加工）企业会计账务处理分录一、资金与股东往来（1–15）1.收到股东投资借：银行存款1,500,000贷：实收资本1,500,0002.提取备用金借：库存现金10,000贷：银行存款10,0003.现金存银行借：银行存款8,000贷：库存现金8,0004.支付银行手续费借：财务费用—手续费50贷：银行存款505.收到银行利息借：银行存款300贷：财务费用—利息收入3006.微信/支付宝收加工费借：其他货币资金—微信56,500贷：主营业务收入—加工收入50,000应交税费—应交增值税（销项）6,5007.第三方提现（扣手续费）借：银行存款56,400财务费用—手续费100贷：其他货币资金—微信56,5008.收到客户加工预付款借：银行存款100,000贷：合同负债—预收加工费100,0009.预付辅料/设备款借：预付账款—XX供应商30,000贷：银行存款30,00010.支付员工备用金（车间/采购）借：其他应收款—李四4,000贷：库存现金4,00011.报销冲备用金借：生产成本—辅助材料2,500贷：其他应收款—李四2,50012.借入短期借款（购设备）借：银行存款400,000贷：短期借款400,00013.计提借款利息借：财务费用—利息支出4,000贷：应付利息4,00014.支付利息借：应付利息4,000贷：银行存款4,00015.归还短期借款借：短期借款400,000贷：银行存款400,000二、设备/固定资产/无形资产（16–35）16.购入加工设备（不含税400,000）借：固定资产—生产设备400,000应交税费—应交增值税（进项）52,000贷：银行存款452,00017.支付设备购置税/运输/安装费借：固定资产—生产设备45,000贷：银行存款45,00018.购入检测仪器借：固定资产—电子设备50,000应交税费—进项6,500贷：应付账款—XX仪器厂56,50019.购入工具/夹具（低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品15,000应交税费—进项1,950贷：银行存款16,95020.设备大修（资本化）借：在建工程30,000贷：银行存款30,000借：固定资产30,000贷：在建工程30,00021.按月计提设备折旧（10年，残值5%）借：生产成本—制造费用9,000管理费用—折旧费1,200贷：累计折旧10,20022.设备日常维修（费用化）借：生产成本—制造费用2,000应交税费—进项260贷：银行存款2,26023.设备保险费（年付）借：预付账款—设备保险18,000贷：银行存款18,00024.按月摊销保险借：生产成本—制造费用1,500贷：预付账款—设备保险1,50025.设备年检/校准费借：管理费用—检测费1,500贷：银行存款1,50026.设备转入清理（账面60,000）借：固定资产清理60,000累计折旧240,000贷：固定资产300,00027.出售旧设备收款借：银行存款67,800贷：固定资产清理60,000应交税费—销项7,80028.结转处置收益借：固定资产清理0贷：资产处置损益029.设备报废损失借：营业外支出—处置损失12,000贷：固定资产清理12,00030.购入加工管理软件（无形资产）借：无形资产—管理软件24,000应交税费—进项3,120贷：银行存款27,12031.无形资产摊销借：管理费用—无形资产摊销400贷：累计摊销40032.固定资产盘盈借：固定资产5,000贷：以前年度损益调整5,00033.固定资产盘亏借：待处理财产损溢3,000累计折旧12,000贷：固定资产15,000借：营业外支出3,000贷：待处理财产损溢3,00034.计提固定资产减值借：资产减值损失20,000贷：固定资产减值准备20,00035.长期待摊费用（车间装修）借：长期待摊费用48,000贷：银行存款48,000三、受托加工核心（来料/备查/成本归集）（36–65）（一）收到委托方来料（仅备查，不做账）36.收到客户来料（铝材/布料/电子件）**仅在《受托加工物资备查簿》登记：数量、规格、批次、客户**借：备查簿—受托加工物资（XX客户）贷：备查簿—受托加工物资（XX客户）**不做金额分录，不进资产负债表**（二）领用自有辅料/消耗品37.采购辅料（螺丝/线/助剂，专票）借：原材料—辅助材料20,000应交税费—应交增值税（进项）2,600贷：银行存款22,60038.领用辅料（加工A订单）借：生产成本—受托加工（A订单）—辅助材料8,000贷：原材料—辅助材料8,00039.领用低值易耗品（工具/夹具）借：生产成本—受托加工—制造费用3,000贷：周转材料—低值易耗品3,00040.采购润滑油/冷却液借：原材料—机物料5,000应交税费—进项650贷：银行存款5,65041.领用机物料借：生产成本—受托加工—制造费用1,200贷：原材料—机物料1,200（三）人工成本（直接人工）42.计提车间加工工人工资借：生产成本—受托加工—直接人工80,000贷：应付职工薪酬—工资80,00043.计提车间管理人员工资借：制造费用—工资15,000贷：应付职工薪酬—工资15,00044.计提单位社保（车间）借：生产成本—受托加工—社保20,000制造费用—社保3,750贷：应付职工薪酬—社保23,75045.计提公积金（车间）借：生产成本—受托加工—公积金8,000制造费用—公积金1,500贷：应付职工薪酬—公积金9,50046.代扣个人社保/公积金/个税借：应付职工薪酬—工资45,000贷：其他应付款—个人社保20,000其他应付款—个人公积金9,500应交税费—个人所得税15,50047.发放工资借：应付职工薪酬—工资85,000贷：银行存款85,00048.缴纳社保借：应付职工薪酬—社保23,750其他应付款—个人社保20,000贷：银行存款43,75049.缴纳公积金借：应付职工薪酬—公积金9,500其他应付款—个人公积金9,500贷：银行存款19,00050.缴纳个税借：应交税费—个人所得税15,500贷：银行存款15,500（四）制造费用归集与结转51.支付车间水电费借：制造费用—水电费6,000应交税费—进项780贷：银行存款6,78052.支付车间房租借：制造费用—租赁费10,000贷：银行存款10,00053.支付设备维修费借：制造费用—维修费2,500贷：银行存款2,50054.支付车间办公费借：制造费用—办公费1,000贷：库存现金1,00055.支付图纸/设计费借：制造费用—设计费4,000贷：银行存款4,00056.月末结转制造费用至生产成本借：生产成本—受托加工—制造费用43,750贷：制造费用—工资15,000—社保3,750—公积金1,500—水电费6,000—租赁费10,000—维修费2,500—办公费1,000—设计费4,000（五）完工入库（仅含加工成本）57.A订单完工入库借：库存商品—受托加工产品（A订单）143,950贷：生产成本—受托加工（A订单）—辅助材料8,000—直接人工80,000—社保20,000—公积金8,000—制造费用27,95058.B订单部分完工入库借：库存商品—受托加工产品（B订单）50,000贷：生产成本—受托加工（B订单）50,000（六）退回剩余来料（备查）59.退回客户剩余主料**仅备查簿登记减少，不做金额分录**四、加工收入确认（66–90）（一）一般加工费收入（13%）66.交货并收款（A订单，含税146,900）借：银行存款146,900贷：主营业务收入—加工收入130,000应交税费—应交增值税（销项）16,90067.赊销（B订单，月结）借：应收账款—XX公司79,100贷：主营业务收入—加工收入70,000应交税费—销项9,10068.收到月结加工款借：银行存款79,100贷：应收账款—XX公司79,10069.预收加工费确认收入借：合同负债—预收加工费100,000贷：主营业务收入—加工收入88,496应交税费—销项11,50470.超期加工加价收入借：银行存款11,300贷：主营业务收入—加工收入10,000应交税费—销项1,300（二）代垫费用与附加服务71.代垫客户运输费借：其他应收款—XX客户3,000贷：银行存款3,00072.收回代垫运费借：银行存款3,000贷：其他应收款—XX客户3,00073.包装/打包服务费借：银行存款5,650贷：主营业务收入—包装收入5,000应交税费—销项65074.来料挑选/整理费借：应收账款—XX客户2,260贷：主营业务收入—整理费2,000应交税费—销项260（三）折扣、折让、退款、违约金75.加工质量折让（冲收入）借：主营业务收入—加工收入5,000应交税费—销项650贷：应收账款—XX公司5,65076.提前终止合同退款借：合同负债—预收加工费20,000贷：银行存款20,00077.客户违约没收定金借：合同负债—预收加工费15,000贷：营业外收入—违约金收入15,00078.支付客户延误违约金借：营业外支出—违约金6,000贷：银行存款6,000（四）自料加工（非受托）79.自料加工产品完工入库借：库存商品—自制品200,000贷：生产成本—自料加工200,00080.销售自制品借：银行存款226,000贷：主营业务收入—自制品收入200,000应交税费—销项26,000（五）应收、票据、坏账81.应收票据（承兑汇票）借：应收票据113,000贷：应收账款—XX公司113,00082.票据到期收款借：银行存款113,000贷：应收票据113,00083.票据贴现借：银行存款112,000财务费用—贴现息1,000贷：应收票据113,00084.计提坏账准备借：信用减值损失5,000贷：坏账准备5,00085.核销坏账借：坏账准备2,000贷：应收账款—XX公司2,00086.已核销坏账收回借：应收账款2,000贷：坏账准备2,000借：银行存款2,000贷：应收账款2,000五、委外加工（本企业发外加工）（91–105）91.发出材料委外加工借：委托加工物资50,000贷：原材料—主要材料50,00092.支付委外加工费（专票）借：委托加工物资10,000应交税费—进项1,300贷：银行存款11,30093.支付委外运费借：委托加工物资2,000贷：银行存款2,00094.委外加工完成入库借：原材料/库存商品62,000贷：委托加工物资62,00095.委外加工涉及消费税（收回直接销售）借：委托加工物资5,000（消费税）贷：银行存款5,00096.委外加工消费税（连续生产）借：应交税费—应交消费税5,000贷：银行存款5,00097.委外废料退回借：原材料—废料1,000贷：委托加工物资1,00098.委外加工质量扣款借：应付账款—XX加工厂3,000贷：委托加工物资3,00099.预付委外加工款借：预付账款—XX加工厂20,000贷：银行存款20,000100.预付冲应付借：应付账款—XX加工厂20,000贷：预付账款—XX加工厂20,000101.委外加工成本暂估借：委托加工物资8,000贷：应付账款—暂估8,000102.红字冲暂估借：委托加工物资-8,000贷：应付账款—暂估-8,000103.取得发票正式入账借：委托加工物资8,000应交税费—进项1,040贷：应付账款—XX加工厂9,040六、日常费用与税费（106–130）106.支付办公室房租借：管理费用—租赁费5,000销售费用—租赁费1,000贷：银行存款6,000107.支付水电费（办公）借：管理费用—水电费1,200应交税费—进项156贷：银行存款1,356108.支付电话费/网络费借：管理费用—通讯费800贷：银行存款800109.购买办公用品借：管理费用—办公费1,500贷：银行存款1,500110.支付物业费借：管理费用—物业费600贷：银行存款600111.支付广告费（百度/1688）借：销售费用—广告费4,000贷：银行存款4,000112.平台会员费借：销售费用—平台费2,000应交税费—进项120贷：银行存款2,120113.业务招待费借：管理费用—业务招待费2,000贷：银行存款2,000114.管理人员差旅费借：管理费用—差旅费1,000贷：库存现金1,000115.支付审计/评估费借：管理费用—审计费5,000贷：银行存款5,000116.支付印花税（加工合同）借：税金及附加500贷：银行存款500117.计提房产税借：税金及附加1,800贷：应交税费—房产税1,800118.缴纳房产税借：应交税费—房产税1,800贷：银行存款1,800119.计提车船税借：税金及附加900贷：应交税费—车船税900120.缴纳车船税借：应交税费—车船税900贷：银行存款900121.计提城建税及附加（7%+3%+2%）借：税金及附加8,000贷：应交税费—城建税4,667应交税费—教育费附加2,000应交税费—地方教育附加1,333122.缴纳附加税借：应交税费—城建税等8,000贷：银行存款8,000123.结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交）60,000贷：应交税费—未交增值税60,000124.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税60,000贷：银行存款60,000125.计提企业所得税（季度）借：所得税费用50,000贷：应交税费—应交企业所得税50,000126.缴纳企业所得税借：应交税费—企业所得税50,000贷：银行存款50,000127.支付残保金借：管理费用—残保金2,000贷：银行存款2,000128.支付工会经费借：管理费用—工会经费2,500贷：应付职工薪酬—工会经费2,500129.收到稳岗补贴借：银行存款8,000贷：其他收益8,000130.支付环保罚款借：营业外支出—罚款800贷：银行存款800七、存货、往来、损失（131–145）131.辅料盘盈借：原材料—辅助材料500贷：待处理财产损溢500借：待处理财产损溢500贷：管理费用500132.辅料盘亏（正常损耗）借：管理费用—存货损耗800贷：原材料—辅助材料800133.盘亏（管理不善，进项转出）借：待处理财产损溢1,130贷：原材料—辅助材料1,000应交税费—应交增值税（进项转出）130借：管理费用1,130贷：待处理财产损溢1,130134.加工报废损失（客户承担）借：其他应收款—XX客户5,000贷：生产成本—受托加工5,000135.加工报废（本企业承担）借：营业外支出—报废损失6,000贷：生产成本—受托加工6,000136.收到客户押金借：银行存款20,000贷：其他应付款—加工押金20,000137.退还押金借：其他应付款—加工押金20,000贷：银行存款20,000138.押金扣除（损坏模具）借：其他应付款—加工押金5,000贷：其他业务收入—赔偿收入4,425应交税费—销项575139.借入周转资金借：银行存款50,000贷：其他应付款—个人50,000140.归还借款借：其他应付款—个人50,000贷：银行存款50,000141.销售边角废料借：银行存款2,260贷：其他业务收入—废料收入2,000应交税费—销项260142.结转废料成