2025年新版委托代销试题及答案

2025年新版委托代销试题及答案一、单项选择题1.甲公司2024年12月10日与乙公司签订委托代销协议，约定乙公司以每件200元的价格对外销售甲公司生产的A产品（成本150元/件），甲公司按实际销量向乙公司支付5%的手续费。2024年12月15日，甲公司向乙公司发出A产品500件；2025年1月20日，乙公司反馈已售出300件，并向甲公司开具代销清单；2025年1月25日，甲公司收到乙公司结算款项。根据现行会计准则，甲公司确认A产品销售收入的时点是（）。A.2024年12月10日B.2024年12月15日C.2025年1月20日D.2025年1月25日2.丙公司委托丁公司代销B商品（非金银首饰），代销协议约定丁公司可自行定价销售，丙公司按协议价180元/件与丁公司结算（成本140元/件）。2025年3月1日，丙公司发出B商品400件；3月15日，丁公司以220元/件的价格售出200件；3月20日，丁公司向丙公司开具代销清单并支付货款。根据增值税相关规定，丙公司就该代销业务的增值税纳税义务发生时间为（）。A.2025年3月1日B.2025年3月15日C.2025年3月20日D.丁公司实际收款日3.戊公司（一般纳税人）委托己公司（一般纳税人）代销C产品，采用收取手续费方式，己公司按戊公司指定价格100元/件销售（成本70元/件），手续费率8%。2025年4月5日，戊公司发出C产品600件；4月25日，己公司售出400件并提交代销清单；4月30日，戊公司向己公司开具增值税专用发票（税率13%），己公司同时支付扣除手续费后的款项。己公司就代销业务应确认的“其他业务收入”金额为（）。A.3200元B.4160元C.2831.86元D.3616元4.庚公司委托辛公司代销D商品，协议约定辛公司未售出商品可无条件退回。2025年5月10日，庚公司发出D商品800件（成本50元/件），协议价80元/件；5月31日，辛公司反馈售出500件，剩余300件退回。根据企业所得税相关规定，庚公司2025年应确认的D商品销售收入为（）。A.40000元B.64000元C.25000元D.50000元5.壬公司委托癸公司代销E产品（消费税应税商品，税率10%），采用视同买断方式（无退货权），协议价150元/件（成本110元/件），癸公司对外售价180元/件。2025年6月1日，壬公司发出E产品300件；6月15日，癸公司全部售出。壬公司就该业务应缴纳的消费税为（）。A.5400元B.4500元C.2700元D.3300元二、多项选择题1.下列关于委托代销业务的会计处理中，正确的有（）。A.视同买断方式下（无退货权），委托方发出商品时应确认收入B.收取手续费方式下，委托方收到代销清单时确认收入C.受托方收到代销商品时，应借记“受托代销商品”，贷记“受托代销商品款”D.受托方收取的手续费收入，应按“现代服务-商务辅助服务”缴纳增值税2.甲公司委托乙公司代销商品，下列情形中，委托方应在发出商品时确认收入的有（）。A.代销协议约定乙公司不得退货B.代销协议约定乙公司可自行定价，甲公司按固定协议价结算C.代销协议约定乙公司仅收取固定手续费，商品售价由甲公司确定D.代销协议约定乙公司未售出商品需退回甲公司3.丙公司（一般纳税人）委托丁公司（一般纳税人）代销商品，采用收取手续费方式，下列税务处理正确的有（）。A.丙公司应就代销商品销售额计算销项税额B.丁公司收取的手续费应计算销项税额（税率6%）C.丁公司销售代销商品时，需就全部销售额计算销项税额D.丙公司收到代销清单时，需向丁公司开具增值税专用发票4.关于委托代销业务的企业所得税处理，下列说法正确的有（）。A.视同买断方式（无退货权），收入确认时点与会计一致B.收取手续费方式，收入确认时点为收到代销清单时C.受托方收取的手续费收入，应计入企业所得税应税收入D.委托方发出商品时，可暂不确认企业所得税收入（有退货权的情形）三、判断题1.委托代销业务中，无论采用视同买断还是收取手续费方式，委托方均需在收到代销清单时确认收入。（）2.受托方代销商品时，若商品所有权上的主要风险和报酬未转移，不应确认商品销售收入（仅收取手续费的情形）。（）3.委托方发出代销商品时，若采用收取手续费方式，应将商品成本转入“发出商品”科目。（）4.受托方收取的代销手续费，属于“销售货物”范畴，应按13%税率缴纳增值税。（）5.视同买断方式下（有退货权），委托方在发出商品时不确认收入，需待收到代销清单或退货期满时确认。（）四、计算分析题1.甲公司（一般纳税人）与乙公司（一般纳税人）2025年1月发生如下委托代销业务：（1）1月5日，甲公司与乙公司签订协议，委托乙公司代销A产品，采用收取手续费方式，协议约定：A产品对外售价200元/件（甲公司指定），成本140元/件；乙公司按实际销量的8%收取手续费；乙公司未售出商品可退回甲公司。（2）1月10日，甲公司向乙公司发出A产品1000件。（3）1月25日，乙公司反馈已售出600件，并提交代销清单；甲公司当日向乙公司开具增值税专用发票（税率13%）。（4）1月30日，乙公司将扣除手续费后的款项支付给甲公司。要求：（1）编制甲公司1月10日、1月25日、1月30日的相关会计分录。（2）计算乙公司1月应确认的手续费收入及对应的增值税销项税额（手续费适用6%税率）。2.丙公司（一般纳税人）与丁公司（一般纳税人）2025年2月发生如下委托代销业务：（1）2月1日，丙公司与丁公司签订协议，委托丁公司代销B产品，采用视同买断方式（无退货权），协议约定：B产品协议价280元/件（丙公司成本200元/件），丁公司可自行定价销售。（2）2月5日，丙公司向丁公司发出B产品800件。（3）2月20日，丁公司以320元/件的价格售出500件，并向丙公司开具代销清单；2月25日，丁公司支付500件的货款。（4）2月28日，丁公司将剩余300件B产品对外售出，售价330元/件，款项已收。要求：（1）编制丙公司2月5日、2月20日的相关会计分录。（2）编制丁公司2月5日、2月20日、2月28日的相关会计分录（不考虑丁公司结转成本的分录）。（3）计算丙公司2月应确认的销售收入及增值税销项税额。五、综合题戊公司（一般纳税人）2025年3月委托己公司（一般纳税人）代销C、D两种产品，相关业务如下：（1）C产品：采用收取手续费方式，协议约定售价150元/件（戊公司指定），成本100元/件，手续费率10%；3月1日，戊公司发出C产品500件；3月20日，己公司售出300件并提交清单；3月25日，戊公司开具增值税专用发票，己公司支付扣除手续费后的款项；3月30日，己公司退回未售出的200件C产品。（2）D产品：采用视同买断方式（有退货权），协议约定协议价220元/件（戊公司成本160元/件），己公司可自行定价；3月5日，戊公司发出D产品400件；3月28日，己公司反馈售出200件，剩余200件因市场原因退回（符合退货条件）；3月31日，戊公司收到代销清单并收回退回商品。要求：（1）针对C产品业务，编制戊公司3月1日、3月20日、3月25日、3月30日的会计分录。（2）针对D产品业务，编制戊公司3月5日、3月28日、3月31日的会计分录。（3）计算戊公司3月因C、D产品代销业务应确认的企业所得税收入总额（假设会计与税法收入确认时点一致）。答案一、单项选择题1.C解析：收取手续费方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。2.C解析：视同买断方式下，委托方增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或收到货款的当天（本题中3月20日收到清单并收款）。3.A解析：手续费=400×100×8%=3200元（己公司按收取的手续费确认其他业务收入，无需价税分离，因题目未明确是否含税，默认手续费为不含税收入）。4.A解析：企业所得税中，委托代销（可退货）收入确认金额为实际售出数量×协议价=500×80=40000元。5.B解析：消费税按委托方的协议价计算，壬公司应缴纳消费税=300×150×10%=4500元。二、多项选择题1.ABCD解析：全部选项均符合现行会计准则及税法规定。2.AB解析：无退货权的视同买断方式，委托方发出商品时确认收入；可退货或收取手续费方式需收到清单时确认。3.ABD解析：丁公司销售代销商品时，若为收取手续费方式，商品所有权未转移，无需就全部销售额确认销项税额（仅就手续费纳税）。4.ABCD解析：企业所得税收入确认与会计处理基本一致，有退货权时需待退货期满或收到清单时确认。三、判断题1.×解析：视同买断（无退货权）方式下，委托方发出商品时即可确认收入。2.√解析：收取手续费方式下，受托方未取得商品所有权，仅提供代销服务，不确认商品销售收入。3.√解析：收取手续费方式下，委托方发出商品时，成本从“库存商品”转入“发出商品”。4.×解析：手续费属于“现代服务-商务辅助服务”，适用6%税率。5.√解析：有退货权的视同买断方式，需待退货期满或收到清单时确认收入。四、计算分析题1.（1）甲公司分录：①1月10日发出商品：借：发出商品140000（1000×140）贷：库存商品140000②1月25日收到清单：借：应收账款135600（600×200×1.13）贷：主营业务收入120000（600×200）应交税费-应交增值税（销项税额）15600（120000×13%）借：主营业务成本84000（600×140）贷：发出商品84000③1月30日收到款项（手续费=120000×8%=9600元）：借：银行存款126000（135600-9600）销售费用9600贷：应收账款135600（2）乙公司手续费收入=120000×8%=9600元；增值税销项税额=9600×6%=576元。2.（1）丙公司分录：①2月5日发出商品（视同买断无退货权，发出时确认收入）：借：应收账款200800（800×280×1.13）贷：主营业务收入224000（800×280）应交税费-应交增值税（销项税额）29120（224000×13%）借：主营业务成本160000（800×200）贷：库存商品160000②2月20日收到部分货款（丁公司支付500件货款）：借：银行存款159900（500×280×1.13）贷：应收账款159900（2）丁公司分录：①2月5日收到代销商品：借：库存商品224000（800×280）应交税费-待认证进项税额29120贷：应付账款253120②2月20日售出500件（售价320元/件）：借：银行存款180800（500×320×1.13）贷：主营业务收入160000（500×320）应交税费-应交增值税（销项税额）20800（160000×13%）③2月28日售出剩余300件（售价330元/件）：借：银行存款112890（300×330×1.13）贷：主营业务收入99000（300×330）应交税费-应交增值税（销项税额）12890（99000×13%）（3）丙公司2月销售收入=800×280=224000元；增值税销项税额=224000×13%=29120元。五、综合题1.C产品分录：①3月1日发出商品：借：发出商品50000（500×100）贷：库存商品50000②3月20日收到清单：借：应收账款50850（300×150×1.13）贷：主营业务收入45000（300×150）应交税费-应交增值税（销项税额）5850（45000×13%）借：主营业务成本30000（300×100）贷：发出商品30000③3月25日收到款项（手续费=45000×10%=4500元）：借：银行存款46350（50850-4500）销售费用4500贷：应收账款50850④3月30日收回退回商品：借：库存商品20000（200×100）贷：发出商品200002.D产品分录：①3月5日发出商品（有退货权，暂不确认收入）：借：