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文档简介

会计实操文库1/6做账实操-固定资产初始计量账务处理分录一、固定资产初始计量账务处理分录1.外购不需要安装借：固定资产（价款+税费+运输+装卸+专业服务费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.外购需要安装①购入投入安装借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款②发生安装费、材料费、人工费借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款③达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程3.自建固定资产（自营建造）①领用工程物资、材料借：在建工程贷：工程物资/原材料②发生人工、其他支出借：在建工程贷：应付职工薪酬/银行存款③完工转固借：固定资产贷：在建工程4.投资者投入借：固定资产（合同/评估公允价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积—资本（股本）溢价5.融资租入（初始）借：固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款（最低租赁付款额）二、固定资产处置：简易计税分录适用：按规定可简易计税3%减按2%征收的旧固定资产1.转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备（如有）贷：固定资产2.收到处置款借：银行存款贷：固定资产清理（不含税收入）应交税费—简易计税（含税售价÷1.03×3%）3.享受1%减免（减按2%）借：应交税费—简易计税（1%部分）贷：其他收益/营业外收入4.结转清理净损益净损失：借：营业外支出—非流动资产毁损报废损失/资产处置损益贷：固定资产清理净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益/营业外收入三、固定资产处置：销项税额（一般计税）分录适用：按一般计税13%/9%计算销项税1.转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.收到处置款、计提销项税借：银行存款贷：固定资产清理（不含税收入）应交税费—应交增值税（销项税额）3.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款/库存现金4.结转净损益净损失：借：资产处

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