做账实操-米业公司会计分录示例

会计实操文库1/1做账实操-米业公司会计分录示例一、原粮采购与仓储类（15例）——核心核算稻谷/小麦采购、仓储损耗、运费采购稻谷（银行转账，100吨，单价3000元/吨）借：原材料—稻谷300,000贷：银行存款300,000（附：采购合同、稻谷收购发票、过磅单）采购稻谷（款未付，50吨，单价3100元/吨）借：原材料—稻谷155,000贷：应付账款—XX粮农/供应商155,000（附：采购协议、收购凭证、过磅单）支付采购稻谷欠款155,000元借：应付账款—XX粮农/供应商155,000贷：银行存款155,000（附：银行回单、对账确认表）支付原粮运输费（稻谷从产地运至加工厂，现金支付8000元）借：原材料—稻谷（运费）8,000贷：库存现金8,000（附：运输发票、运费结算单）支付原粮仓储费（租用仓库存储稻谷，银行转账12,000元）借：管理费用—仓储费12,000贷：银行存款12,000（附：仓储合同、仓储费发票）原粮入库前整理费（清理稻谷杂质，现金支付3000元）借：原材料—稻谷（整理费）3,000贷：库存现金3,000（附：整理服务收据、工时记录）月末盘点原粮，自然损耗0.5吨（单价3000元/吨）借：管理费用—存货损耗1,500贷：原材料—稻谷1,500（附：库存盘点报告、损耗审批单）原粮霉变损失（因储存不当，损失2吨稻谷，单价3000元/吨）借：营业外支出—存货损失6,000贷：原材料—稻谷6,000（附：损失鉴定报告、审批单）采购小麦（用于生产面粉，银行转账50吨，单价2800元/吨）借：原材料—小麦140,000贷：银行存款140,000（附：小麦采购合同、发票、过磅单）支付原粮检验费（检测稻谷水分、杂质，银行转账2000元）借：管理费用—检验费2,000贷：银行存款2,000（附：检验报告、检验费发票）预购下季度稻谷，支付定金50,000元借：预付账款—XX供应商50,000贷：银行存款50,000（附：预购协议、定金收据）收到预购稻谷，补付剩余货款100,000元（总货款150,000元）借：原材料—稻谷150,000贷：预付账款—XX供应商50,000银行存款100,000（附：采购发票、入库单）原粮保险费（为储存稻谷购买财产险，银行转账5000元）借：管理费用—保险费5,000贷：银行存款5,000（附：保险合同、保险费发票）委托加工原粮（将10吨稻谷委托外部加工成糙米，支付加工费8000元）借：委托加工物资—糙米8,000贷：银行存款8,000（附：委托加工合同、加工费发票）收回委托加工糙米（10吨稻谷加工成7吨糙米，入库）借：原材料—糙米38,000（稻谷成本30,000+加工费8,000）贷：委托加工物资—糙米8,000原材料—稻谷30,000（附：入库单、加工验收单）二、生产加工类（20例）——覆盖大米/面粉加工、成本分摊、成品入库领用稻谷加工大米（领用50吨稻谷，单价3000元/吨）借：生产成本—直接材料（稻谷）150,000贷：原材料—稻谷150,000（附：领料单、生产计划单）领用包装材料（编织袋用于装大米，价值5000元）借：生产成本—直接材料（包装）5,000贷：原材料—包装材料5,000（附：包装材料领料单）计提加工车间工人工资（当月工资60,000元）借：生产成本—直接人工60,000贷：应付职工薪酬—工资60,000（附：工资表、考勤记录）发放加工车间工人工资（扣除个税3000元、社保8000元）借：应付职工薪酬—工资60,000贷：银行存款49,000应交税费—应交个人所得税3,000其他应付款—代扣社保8,000（附：工资发放表、银行转账明细）支付加工车间水电费（银行转账15,000元）借：制造费用—水电费15,000贷：银行存款15,000（附：水电费发票、费用分摊说明）支付加工设备维修费（大米碾米机维修，银行转账6000元）借：制造费用—维修费6,000贷：银行存款6,000（附：维修合同、维修费发票、维修清单）计提加工设备折旧（碾米机原值200,000元，预计使用10年，残值率5%）月折旧额=200,000×(1-5%)÷(10×12)≈1,583.33元借：制造费用—折旧费1,583.33贷：累计折旧—碾米机1,583.33（附：折旧计算表）计提车间厂房折旧（原值300,000元，预计使用20年，无残值）月折旧额=300,000÷(20×12)=1,250元借：制造费用—折旧费1,250贷：累计折旧—车间厂房1,250（附：折旧计算表）分摊制造费用（当月制造费用合计23,833.33元，按生产工时分摊）借：生产成本—制造费用23,833.33贷：制造费用—水电费15,000制造费用—维修费6,000制造费用—折旧费2,833.33（附：制造费用分摊表）大米加工完成入库（50吨稻谷加工成35吨大米，总成本238,833.33元）借：库存商品—大米238,833.33贷：生产成本—直接材料155,000生产成本—直接人工60,000生产成本—制造费用23,833.33（附：成品入库单、成本计算表）领用小麦加工面粉（领用30吨小麦，单价2800元/吨）借：生产成本—直接材料（小麦）84,000贷：原材料—小麦84,000（附：小麦领料单、生产计划）支付面粉加工添加剂费用（食品级添加剂，现金支付2000元）借：生产成本—直接材料（添加剂）2,000贷：库存现金2,000（附：添加剂发票、领料单）计提面粉车间管理人员工资（当月工资15,000元）借：制造费用—管理人员工资15,000贷：应付职工薪酬—工资15,000（附：工资表、考勤记录）支付面粉车间设备租赁费（租赁筛粉机，银行转账8000元）借：制造费用—设备租赁费8,000贷：银行存款8,000（附：租赁协议、租赁费发票）面粉加工完成入库（30吨小麦加工成22吨面粉，总成本111,000元）借：库存商品—面粉111,000贷：生产成本—直接材料86,000制造费用—管理人员工资15,000制造费用—设备租赁费8,000制造费用—其他2,000（附：面粉入库单、成本计算表）加工副产品（米糠、碎米，入库价值12,000元）借：库存商品—米糠8,000库存商品—碎米4,000贷：生产成本—副产品12,000（附：副产品入库单、成本分摊表）支付产品检验费（检测大米水分、碎米率，银行转账3000元）借：管理费用—产品检验费3,000贷：银行存款3,000（附：产品检验报告、检验费发票）成品仓库整理费（大米码垛、分类，现金支付2000元）借：管理费用—仓库整理费2,000贷：库存现金2,000（附：整理服务收据、工时记录）月末盘点成品，大米短缺0.2吨（单价6800元/吨）借：管理费用—存货损耗1,360贷：库存商品—大米1,360（附：成品盘点报告、损耗审批单）报废过期大米（因保质期过期，报废1吨，单价6800元/吨）借：营业外支出—存货报废6,800贷：库存商品—大米6,800（附：报废清单、审批单）三、主营业务销售类——涵盖大米/面粉销售、收款、返利、退货销售大米（银行转账，10吨，单价6800元/吨）借：银行存款68,000贷：主营业务收入—大米销售68,000（附：销售合同、销售发票、出库单）销售面粉（款未收，5吨，单价5200元/吨）借：应收账款—XX客户26,000贷：主营业务收入—面粉销售26,000（附：销售协议、发票、出库单）收回面粉销售欠款26,000元借：银行存款26,000贷：应收账款—XX客户26,000（附：银行回单、对账确认单）销售米糠（现金收款，3吨，单价2000元/吨）借：库存现金6,000贷：其他业务收入—米糠销售6,000（附：销售收据、出库单）预收大米货款（客户预付下月采购款50,000元）借：银行存款50,000贷：预收账款—XX客户50,000（附：预收款协议、收款收据）按预收款发货（发出8吨大米，单价6800元/吨，冲抵预收50,000元）借：预收账款—XX客户50,000银行存款4,400（差额）贷：主营业务收入—大米销售54,400（附：出库单、发票、补款凭证）支付销售运费（大米运至客户仓库，银行转账3000元）借：销售费用—运费3,000贷：银行存款3,000（附：运输发票、运费结算单）给予客户销售返利（按销量返利，银行转账2000元）借：销售费用—返利2,000贷：银行存款2,000（附：返利协议、返利结算单）客户退货（大米质量不符，退回1吨，单价6800元/吨）借：主营业务收入—大米销售6,800贷：银行存款6,800同时：借：库存商品—大米6,800贷：主营业务成本—大米销售6,800（附：退货单、退款凭证、质量检测报告）销售碎米（微信收款，2吨，单价3500元/吨）借：其他货币资金—微信7,000贷：其他业务收入—碎米销售7,000（附：微信支付截图、出库单）月末结转大米销售成本（当月销售30吨，单位成本4200元/吨）借：主营业务成本—大米销售126,000贷：库存商品—大米126,000（附：销售成本计算表、出库汇总单）月末结转面粉销售成本（当月销售15吨，单位成本5000元/吨）借：主营业务成本—面粉销售75,000贷：库存商品—面粉75,000（附：销售成本计算表、出库汇总单）月末结转副产品销售成本（米