税收执法督察工作制度

PAGE税收执法督察工作制度一、总则（一）目的为规范税收执法行为，加强税收执法监督，提高税收执法水平，保障国家税收法律法规的正确贯彻执行，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级税务机关及其工作人员的税收执法督察工作。（三）基本原则1.依法督察原则。税收执法督察工作必须依据国家税收法律法规和相关政策规定进行，确保督察活动合法、公正、有效。2.客观公正原则。以事实为依据，以法律为准绳，对税收执法行为进行客观、公正的评价和监督，不偏不倚，维护税收执法的严肃性和公信力。3.有错必纠原则。对发现的税收执法过错行为，要及时纠正，严肃追究责任，切实维护纳税人合法权益，促进税收执法质量的提高。4.监督与服务相结合原则。在督察工作中，既要严格监督税收执法行为，又要注重为纳税人提供优质服务，引导和帮助税务机关规范执法，提高服务水平。二、组织与职责（一）督察机构及人员1.各级税务机关设立税收执法督察领导小组，负责领导和协调本地区的税收执法督察工作。领导小组组长由本级税务机关主要负责人担任，副组长由其他领导班子成员担任，成员包括相关部门负责人。2.税收执法督察领导小组下设办公室，负责税收执法督察的日常工作。办公室设在政策法规部门，办公室主任由政策法规部门负责人兼任。3.各级税务机关根据工作需要配备一定数量的专职税收执法督察人员，负责具体实施税收执法督察工作。督察人员应具备相应的法律知识、税收业务知识和工作经验，熟悉税收执法程序和相关法律法规。（二）职责分工1.税收执法督察领导小组职责研究制定税收执法督察工作的方针、政策和制度；审议税收执法督察工作计划、方案和报告；协调解决税收执法督察工作中的重大问题；对税收执法督察工作进行指导和监督。2.督察领导小组办公室职责组织实施税收执法督察工作计划和方案；具体负责税收执法督察工作的组织协调、资料收集、数据分析、报告撰写等工作；对税收执法督察发现的问题进行整理、分类和统计，提出整改建议和处理意见；跟踪落实税收执法督察问题的整改情况，定期向督察领导小组报告；负责与上级税务机关督察部门和其他相关部门的沟通协调；完成督察领导小组交办的其他工作。3.税收执法督察人员职责按照税收执法督察工作计划和方案，开展具体的督察工作，包括查阅资料、实地检查、调查取证等；对督察发现的问题进行详细记录和分析，提出初步的整改建议和处理意见；撰写税收执法督察工作底稿，如实反映督察工作过程和发现的问题；协助督察领导小组办公室完成税收执法督察报告的撰写和其他相关工作；保守在督察工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、督察内容（一）税收执法行为合法性1.税务登记是否依法办理税务登记开业、变更、注销手续，有无漏登、漏管户；税务登记证件的发放、使用、管理是否规范，有无违规发放、转借、涂改税务登记证件的行为。2.税款征收税款征收方式的确定是否符合规定，是否依法足额征收税款，有无擅自减征、免征、缓征税款的行为；税收征管软件的使用是否准确、规范，税款核算是否及时、准确，有无混库、串库等问题；税收票证的领发、保管、开具、使用、结报缴销等环节是否符合规定，有无丢失、毁损、虚开、代开税收票证等行为。3.税务检查税务检查是否按照法定权限和程序进行，有无超越权限检查、未经批准实施检查等行为；检查人员是否依法出示税务检查证件，检查通知书的送达是否符合规定；税务检查过程中是否依法收集证据，证据的形式、来源是否合法，证据是否充分、有效；税务处理决定和处罚决定的作出是否符合法定程序，适用法律法规是否正确，处罚是否适当。4.税务行政处罚税务行政处罚的主体是否合法，是否具备法定的处罚权限；行政处罚程序是否符合规定，是否依法告知当事人权利，是否保障当事人的陈述、申辩权和听证权；行政处罚决定是否在规定期限内送达当事人，当事人是否依法履行处罚决定；行政处罚的种类和幅度是否符合法律法规规定，有无随意加重或减轻处罚的行为。5.行政复议税务行政复议案件的受理、审理、决定等环节是否符合法定程序，有无违反复议期限、不依法作出复议决定等行为；复议机关是否依法对原税收执法行为进行审查，复议决定是否公正、合理，有无偏袒一方的情况。（二）税收执法行为规范性1.执法文书使用各类税收执法文书的格式、内容是否符合规定，填写是否完整、准确、规范；执法文书的送达方式、送达时间是否符合要求，送达回证的填写是否规范。2.执法程序履行各项税收执法业务流程是否按照规定的步骤、顺序、时限进行操作，有无简化、省略执法程序的行为；在执法过程中，是否依法保障当事人的知情权、参与权、救济权等合法权益。3.执法公示税务机关是否按照规定的范围、内容、方式等进行税收执法信息公示，公示的信息是否真实、准确、完整；执法公示的更新是否及时，是否便于纳税人查询和监督。（三）税收执法行为准确性1.税收政策执行是否准确理解和把握税收法律法规及相关政策规定，有无曲解、误读政策的情况；税收政策的执行是否到位，有无擅自扩大或缩小政策适用范围、违规变通执行政策等行为。2.税收征管数据准确性纳税人基础信息、申报数据、征收数据等税收征管数据是否真实、准确、完整，有无数据录入错误、虚假申报等问题；税收征管数据的维护、更新是否及时，数据质量监控机制是否健全有效。四、督察方式与方法（一）日常督察1.各级税务机关政策法规部门定期对本机关及所属单位的税收执法情况进行日常检查，重点检查执法文书使用、执法程序履行、税收政策执行等方面的规范性和准确性。2.日常督察可通过查阅税收执法档案、征管资料、执法文书等方式进行，对发现的问题及时记录并督促整改。（二）专项督察1.根据税收执法工作的重点、难点和热点问题，以及上级税务机关的工作部署，适时开展专项督察。专项督察的内容可以是某一特定税收执法领域或某一时期突出的执法问题。2.专项督察应制定详细的工作方案，明确督察的范围、内容、方法、步骤和时间安排等。督察过程中可采取实地检查、问卷调查、数据分析、案例剖析等多种方式，深入查找问题根源，提出针对性的整改措施。（三）专案督察1.对涉及重大税收执法违法案件、群众举报反映强烈的税收执法问题以及上级交办的重要督察事项，启动专案督察。2.专案督察应成立专门的督察组，按照严格的工作程序进行调查核实。督察组要全面收集证据，深入分析问题，提出严肃的处理意见和整改建议，并及时向上级报告督察结果。（四）信息化督察1.充分利用税收征管信息系统、执法监督系统等信息化手段，对税收执法数据进行实时监控和分析，及时发现执法疑点和风险点，并进行跟踪核查。2.开发和运用税收执法风险预警指标体系，通过设定科学合理的指标阈值，对税收执法行为进行动态预警，实现对税收执法风险的事前防范和事中控制。五、督察工作程序（一）计划制定1.各级税务机关税收执法督察领导小组办公室应根据上级税务机关的工作要求、本地区税收执法实际情况以及税收执法风险状况，制定年度税收执法督察工作计划。2.年度工作计划应明确督察的目标、范围、内容、方式、时间安排和人员分工等，并报督察领导小组批准后实施。（二）组织实施1.根据督察工作计划，组建督察组，明确督察组组长和成员。督察组实行组长负责制，组长负责组织领导督察组开展工作，协调解决督察过程中出现的问题。2.督察组应提前向被督察单位送达税收执法督察通知书，告知督察的依据、范围、内容、时间、要求等事项。被督察单位应按照要求做好准备工作，如实提供相关资料和情况。3.督察组通过查阅资料、实地检查、调查询问、数据分析等方式，对被督察单位的税收执法情况进行全面、深入的检查。在督察过程中，督察人员应认真填写工作底稿，详细记录检查发现的问题及相关证据。4.督察组对检查发现的问题进行初步梳理和分析，与被督察单位进行沟通核实，听取被督察单位的意见和解释。被督察单位应积极配合督察组工作，对存在的问题如实说明情况，并提出整改措施和期限。（三）报告撰写1.督察工作结束后，督察组应及时撰写税收执法督察报告。报告应包括督察工作的基本情况、发现的问题、原因分析、处理建议和整改要求等内容。2.督察报告应事实清楚、证据确凿、定性准确、处理建议合理。报告撰写过程中，要充分征求被督察单位的意见，对被督察单位提出的合理意见应予以采纳。3.督察组将督察报告报督察领导小组办公室审核。督察领导小组办公室对报告进行审核后，报督察领导小组审定。（四）结果处理1.督察领导小组根据审定后的督察报告，对税收执法督察结果作出处理决定。处理决定包括责令限期整改、通报批评、对有关责任人员进行责任追究等。2.对责令限期整改的问题，如果被督察单位在规定期限内整改到位，经督察组复查验收合格后，整改工作结束；如果整改不到位，应继续督促整改，并视情节轻重采取进一步的处理措施。3.对通报批评的单位，要在全系统范围内进行通报，督促其吸取教训，加强税收执法管理，提高执法水平。4.对需要进行责任追究的，按照有关规定和程序，对相关责任人员给予党纪政纪处分或组织处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。（五）整改跟踪1.督察领导小组办公室负责对税收执法督察问题的整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可采取实地复查、书面报告审查、数据比对分析等方式进行。2.被督察单位应在规定期限内向督察领导小组办公室报送整改报告，详细说明整改措施、整改成效、存在问题及下一步工作计划等。督察领导小组办公室对整改报告进行审核，对整改不到位的单位，要责令其重新整改，并视情况进行严肃问责。3.税收执法督察问题的整改情况纳入税务机关绩效考核体系，作为评价单位和个人工作业绩的重要依据。六、督察结果运用（一）作为税收执法质量考核的重要依据1.将税收执法督察结果与税收执法质量考核挂钩，对督察发现问题较多、执法质量较差的单位，在税收执法质量考核中予以扣分，并取消其当年评选先进单位的资格。2.对税收执法督察中发现的普遍性、倾向性问题，及时进行分析总结，完善税收执法制度和流程，加强对税收执法人员的培训和指导，提高税收执法整体水平。（二）作为干部选拔任用、评先评优的参考1.在干部选拔任用、评先评优过程中，将税收执法督察结果作为重要参考依据。对执法规范、成绩突出的单位和个人，在同等条件下予以优先考虑；对存在严重执法过错、受到责任追究的人员，实行一票否决。2.通过税收执法督察结果的运用，激励广大税务干部严格依法履行职责，规范税收执法行为，营造良好的税收执法环境。（三）促进纳税服务质量提升1.督察发现的税收执法问题往往反映出税务机关在纳税服务方面存在的不足。通过对督察结果的深入分析，查找纳税服务短板，并采取针对性措施加以改进，优化纳税服务流程，提高纳税服务效率和质量，增强纳税人满意度和获得感。2.将税收执法督察与纳税服务工作有机结合起来，以执法规范促进服务优化，以服务提升推动执法水平提高，实现税收执法与纳税服务的良性互动。七、责任追究（一）责任追究的原则1.过错责任原则。对因税收执法过错行为导致的后果，按照过错程度追究相关人员的责任。2.责罚相当原则。责任追究的种类、方式和幅度应与执法过错行为的性质、情节、危害程度相适应，做到责罚相当。3.教育与惩戒相结合原则。在追究责任的同时，注重对执法人员进行教育，帮助其认识错误，吸取教训，提高执法水平。（二）责任追究的种类1.批评教育。对情节较轻的执法过错行为，给予批评教育，责令其作出书面检查，并限期改正。2.责令待岗。对情节较重的执法过错行为，责令相关人员待岗学习，待岗期间停发奖金和岗位津贴，进行集中培训，经考核合格后重新上岗。3.取消执法资格。对情节严重、造成恶劣影响的执法过错行为，取消相关人员的税收执法资格，调离执法岗位，并依法给予党纪政纪处分。4.行政处分。对违反法律法规规定，应当给予行政处分的执法过错行为，按照干部管理权限和有关规定，给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。5.法律责任。对构成犯罪的执法过错行为，依法追究刑事责任。（三）责任追究的程序1.发现线索。通过税收执法督察、执法检查、案件复查、群众举报、上级交办等途径发现税收执法过错行为线索。2.调查核实。对发现的线索进行初步核实后，认为需要追究责任的，成立专门调查组，对执法过错行为的事实、情节、后果及相关责任人员进行全面、深入的调查核实。调查过程中要收集充分的证据，听取被调查人员的陈述和申辩。3.提出建议。调查组根据调查核实情况，依据本制度规定，提出责任