施工会计 图解案例版 第二章 货币资金

第二章：货币资金

在本章中，我们重点学习以下的内容：（1）施工企业如何管理库存现金，如何库存现金的相关业务进行会计核算？（2）如何开立银行账户？（3）如何对银行存款进行核算，并按期编制银行存款余额调节表？（4）其他货币资金包括哪些种类，如何进行会计核算？（5）施工企业常用的银行结算方式要哪些，如何进行办理？305070第一节：库存现金库存现金的概念：指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。一、我国现行的现金管理制度（一）现金的支付范围根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可用现金支付的款项的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。（二）现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

（三）现金收支的规定开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。（四）现金盘点的规定

清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是否相符、有无违反现金管理制度或其他违法乱纪行为。

二、现金的会计核算（一）账户与科目的设置现金总账：为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

现金日记账：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（二）库存现金业务的核算1、库存现金收支业务的核算（1）当库存现金增加时：借：库存现金贷：相关科目（2）当库存现金减少时：借：相关科目贷：库存现金2、库存现金清查业务的核算（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入其他应收款；属于无法查明的其他原因，记入管理费用。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入其他应付款；属于无法查明原因的，记入营业外收入。（三）备用金的会计核算1、备用金的概念：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。

2、备用金的形式：定额备用金&非定额备用金3、备用金的账务处理：（1）单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，会计分录如下：借：备用金贷：库存现金或银行存款科目（2）自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，会计分录如下：借：管理费用等科目贷：备用金或“银行存款”第二节银行存款一、银行存款账户的开立人民币存款账户

外币存款账户基本存款账户

一般存款账户

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。临时存款账户专用账户二、银行存款账户的设置企业应设置。该科目属于资产类科目，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，借方余额表示企业银行额。

根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。“银行存款”总账科目“银行存款日记账”的明细账户

“银行存款余额调节表”三、银行存款收付的核算*ClicktoaddText银行存款收付的核算：（1）企业将款项存入银行或其他金融机构时：借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”或有关科目；（2）提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时：借记“库存现金”或有关科目，贷记“银行存款”科目。四、银行存款的对账1、银行存款的对账包括三个方面：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，作到账证相符；银行存款日记账与银行存款总账相互核对，作到账账相符；在账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，作到账单相符。2、银行存款日记账余额与银行对账单余额是不相等的，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。3、对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。

调节公式为：银行存款日记账余额+银行已收单位未收款项–银行已付单位未付款项=银行对账单余额+单位已收银行未收款项–单位已付银行未付款项

第三节其他货币资金一、科目与账户的设立银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款二、其他货币资金的会计核算（一）银行汇票存款企业取得银行汇票后，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目，企业使用银行汇票后，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目；如有多余款或退回款项，企业借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。（二）银行本票存款会计处理基本与银行汇票相同（三）信用卡存款企业获得信用卡存款时，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目；企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目；在使用过程中，企业需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。（四）信用证保证金存款企业根据相关付款凭证，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目；企业根据开证行交来的信用证通知书及有关单据标明的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目；企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，根据收款通知编制收款凭证，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金——信用证存款”科目。（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。（六）外埠存款企业根据汇出款项凭证编制付款凭证，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；企业根据有关购货凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目；用外埠存款采购结束将多余资金转回时，根据银行的收账通知编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。第四节外币交易一、外币、外汇和汇率（一）、外币和外汇的基本概念狭义：其他国家和地区的货币（纸币、铸币）广义：可以用于国际结算的支付手段。（以外币表示的政府债券、公司债券、外币的支付凭证）外币

外汇（二）、汇率的概念一种货币与另一种货币的比价或比率。包括：买入价、卖出价、中间价（针对银行）（三）、汇率的标价方法1.直接标价法：用一定单位的外币为标准来计算应折合若干本国货币的方法。如：$1=￥6.35特点：（1）本国货币围绕外国货币上下波动。（2）汇率上升表明本国货币贬值，外国货币升值。2.间接标价法：以一定单位的本国货币计算应折合若干单位的外国货币。如：￥1＝$0.1575特点：（1）本国货币金额固定不变。（2）汇率上升时，同样数额的本国货币能兑换到更多的外国货币，反映本国货币币值上升。只有英国等少数国家采用间接标价法。二、外币交易的会计处理简介（一）外币业务的记账方法2.外币分账制：有几种币种入账，就应设立几套账户在发生外币业务时，以原币记账，而不立即折算为记账本位币记账。

1、外币统账制是以记账本位币作为统一记账金额的记账方法。（二）外币交易的内容外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。1、首先，设置外币账户。2、其次，企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。3、再次，企业在资产负债表日，按照规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行汇兑差额的会计处理。1.接受外币资本投资2.企业把外币卖给银行3.向银行购汇4.借入或借出外币资金业务5.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务（一）外币交易核算的基本程序（二）外币兑换业务三、外币交易的账务处理

第二节施工企业会计核算的特点Descriptonofthecontents接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。接受实收资本时，应当分别按投资合同是否有约定汇率进行处理：（1）在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的情况下，应当按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；（2）在投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。1.接受外币资本投资的账务处理

第二节施工企业会计核算的特点Descriptonofthecontents企业按实得人民币金额借记“银行存款（人民币户）”科目；按实际兑出的外币额与按企业选定的折算汇率折算的人民币金额贷记“银行存款（外币户）”科目；因银行买入价与折算汇率不一致而产生的汇兑损益，记入"财务费用”科目。2.企业把外币卖给银行

第二节施工企业会计核算的特点Descriptonofthecontents企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人民币。企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇率折合的人民币之间的差额记入财务费用。3.向银行购汇

第二节施工企业会计核算的特点Descriptonofthecontents企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场