审计师押题卷中等及答案

审计师押题卷中等及答案总分：100分考试时间：120分钟姓名：__________得分：__________一、单项选择题（共20小题，每小题1分，满分20分）1.审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算2.下列各项中，属于内部审计机构职责的是（）A.出具审计报告对外公示B.对本单位及所属单位财务收支进行审计C.对上市公司财务报表进行审计D.对政府部门财政收支进行审计3.审计证据的相关性是指审计证据与（）相关联。A.审计目标B.审计程序C.审计人员D.审计方法4.下列审计方法中，属于细节测试方法的是（）A.分析程序B.函证C.重新执行D.观察5.被审计单位管理层对财务报表的责任是（）A.出具审计报告B.设计、执行和维护内部控制C.监督审计工作D.评价审计证据6.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.审计监督D.控制活动7.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内8.函证银行存款余额时，函证的对象是（）A.被审计单位开户银行B.被审计单位财务部门C.被审计单位管理层D.税务机关9.下列各项中，属于审计抽样基本特征的是（）A.全查法B.随机选取样本项目C.详细审计D.重点审计10.审计报告的核心内容是（）A.审计依据B.审计结论C.审计范围D.审计程序11.下列情况中，审计人员应当出具保留意见审计报告的是（）A.财务报表整体公允，但存在个别重大错报且未更正B.财务报表整体不公允C.审计范围受到严重限制D.被审计单位拒绝提供必要的审计资料12.对被审计单位存货进行监盘，主要是为了验证存货的（）A.计价和分摊B.存在和完整性C.权利和义务D.列报和披露13.下列各项中，属于审计风险构成要素的是（）A.重大错报风险和检查风险B.固有风险和控制风险C.控制风险和检查风险D.固有风险和检查风险14.审计人员对被审计单位内部控制进行测试，目的是为了（）A.评价内部控制的有效性B.发现所有错报C.出具审计报告D.确定审计范围15.下列各项中，不属于审计工作底稿内容的是（）A.审计证据B.审计结论C.审计计划D.被审计单位财务报表16.政府审计的审计主体是（）A.会计师事务所B.内部审计机构C.审计机关D.审计人员17.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）A.询问被审计单位管理层B.检查内部控制手册C.重新计算固定资产折旧D.观察内部控制执行情况18.被审计单位财务报表中，应收账款的计价和分摊认定存在错报，可能导致（）A.应收账款金额不实B.应收账款未入账C.应收账款不属于被审计单位D.应收账款披露不完整19.审计人员在审计过程中，发现被审计单位存在重大错报，应当（）A.隐瞒不报B.要求被审计单位更正C.自行更正D.终止审计工作20.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的是（）A.内部控制审计B.内部审计咨询C.税务筹划D.会计记账服务二、多项选择题（共10小题，每小题2分，满分20分，多选、少选、错选均不得分）1.审计按审计主体分类，可分为（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.财务报表审计2.审计证据的质量特征包括（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性3.内部控制的控制活动包括（）A.授权审批控制B.会计系统控制C.财产保护控制D.绩效考评控制4.审计抽样的适用范围包括（）A.细节测试B.控制测试C.风险评估程序D.分析程序5.审计报告的类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.对被审计单位固定资产进行审计，应当关注的内容有（）A.固定资产的存在性B.固定资产的计价和分摊C.固定资产的权利和义务D.固定资产的折旧计提7.审计风险的应对措施包括（）A.评估重大错报风险B.设计和实施进一步审计程序C.降低检查风险D.终止审计业务8.审计工作底稿的作用包括（）A.记录审计证据B.支持审计结论C.便于审计质量控制D.便于后续审计参考9.注册会计师的职业道德要求包括（）A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力10.下列各项中，属于审计程序的有（）A.检查B.观察C.函证D.重新计算E.询问三、判断题（共10小题，每小题1分，满分10分，对的打“√”，错的打“×”）1.审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的财务报表发表审计意见，证明其公允性。（）2.内部审计的审计报告只能用于被审计单位内部管理，不能对外提供。（）3.审计证据越充分，审计结论越可靠。（）4.内部控制有效，就可以完全避免重大错报的发生。（）5.审计抽样中，样本规模越大，抽样风险越低。（）6.无法表示意见审计报告与否定意见审计报告的性质相同，都是对财务报表公允性的否定。（）7.监盘存货时，审计人员应当亲自盘点存货，确保盘点结果准确。（）8.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（）9.审计工作底稿应当由审计人员单独编制，不需要复核。（）10.注册会计师在审计过程中，应当保持职业怀疑态度，质疑可能存在的错报。（）四、简答题（共3小题，每小题10分，满分30分）1.简述审计证据的收集原则。________________________________________________________________________________________________________________________________________________2.简述内部控制测试与实质性程序的区别与联系。________________________________________________________________________________________________________________________________________________3.简述注册会计师出具无保留意见审计报告的条件。________________________________________________________________________________________________________________________________________________五、综合题（共1小题，满分20分）审计人员在对甲公司202X年度财务报表进行审计时，发现以下情况：1.甲公司存货盘点表显示，期末存货余额为500万元，但审计人员监盘时发现，实际存货余额为480万元，差异20万元，甲公司管理层解释为盘点误差，未进行调整。2.甲公司应收账款明细账中，有一笔金额为30万元的应收账款，账龄已超过3年，且未计提坏账准备，管理层称该款项仍可收回，无需计提。3.审计人员检查甲公司内部控制时发现，采购环节未执行授权审批程序，存在未经审批擅自采购的情况，但未发现重大错报。要求：（1）针对上述第1、2种情况，分析可能存在的错报类型及对财务报表的影响；（10分）（2）针对上述第3种情况，说明审计人员应当采取的审计措施；（4分）（3）综合上述情况，判断审计人员应当出具哪种类型的审计报告，并说明理由。（6分）________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________参考答案一、单项选择题（每小题1分，满分20分）1.A2.B3.A4.B5.B6.C7.B8.A9.B10.B11.A12.B13.A14.A15.D16.C17.C18.A19.B20.A二、多项选择题（每小题2分，满分20分）1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCDE三、判断题（每小题1分，满分10分）1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.√四、简答题（每小题10分，满分30分）1.审计证据的收集原则（1）相关性原则：审计证据必须与审计目标、审计事项相关联，能够支持审计结论。（2分）（2）可靠性原则：审计证据应当真实、可信，来源合法、渠道正规，能够客观反映被审计事项。（2分）（3）充分性原则：审计证据的数量应当足以支持审计结论，避免因证据不足导致审计意见偏差。（2分）（4）合法性原则：审计证据的收集程序、方法应当符合法律法规和审计准则的规定，严禁非法收集证据。（2分）（5）成本效益原则：在保证审计证据质量的前提下，合理控制审计证据收集的成本，提高审计效率。（2分）2.内部控制测试与实质性程序的区别与联系区别：（1）目的不同：内部控制测试旨在评价内部控制的有效性，确定是否可依赖内部控制减少实质性程序；实质性程序旨在发现财务报表中的重大错报。（3分）（2）对象不同：内部控制测试的对象是被审计单位的内部控制；实质性程序的对象是被审计单位的财务报表项目。（2分）（3）方法不同：内部控制测试常用询问、观察、检查、重新执行等方法；实质性程序常用检查、函证、重新计算、分析程序等方法。（2分）联系：（1）两者都是审计程序的重要组成部分，共同服务于审计目标，旨在发现重大错报、降低审计风险。（2分）（2）内部控制测试的结果影响实质性程序的范围和深度：内部控制有效，可减少实质性程序的范围；内部控制无效，需扩大实质性程序的范围。（1分）3.注册会计师出具无保留意见审计报告的条件（1）财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（3分）（2）注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制。（3分）（3）不存在需要调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重大错报。（2分）（4）注册会计师获取了充分、适当的审计证据，能够支持无保留意见的审计结论。（2分）五、综合题（满分20分）（1）错报类型及对财务报表的影响（10分）①第1种情况：错报类型为存货的存在和计价分摊错报。（2分）甲公司存货账面余额500万元，实际监盘金额480万元，差异20万元未调整，导致存货项目高估20万元，资产总额高估20万元；同时，存货计价不准确，影响当期损益（若存货已销售，会导致营业成本低估，利润高估）。（3分）②第2种情况：错报类型为应收账款的计价和分摊错报。（2分）账龄超过3年的应收账款30万元未计提坏账准备，不符合坏账准备计提相关规定，导致应收账款项目高估30万元，资产总额高估30万元，同时信用减值损失低估30万元，利润高估30万元。（3分）（2）审计措施（4分）①扩大采购环节的审计范围，检查更多采购业务的相关资料，判断未经授权审批采购的发生频