(2025年)初级会计师考试真题及答案合集

(2025年)初级会计师考试练习题及答案合集一、初级会计实务部分（一）单项选择题1.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为25万元；“应收票据”科目借方余额为100万元，未计提坏账准备；“预收账款”科目贷方余额为80万元，其中明细科目借方余额为20万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.520B.500C.475D.545答案：A解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。本题中，应收账款明细借方余额500万元+预收账款明细借方余额20万元-坏账准备25万元=520万元。2.乙企业为增值税一般纳税人，2024年6月1日委托丙公司加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。发出材料的实际成本为200万元，支付加工费30万元（不含增值税），增值税税率13%，消费税税率10%。材料加工完成并已验收入库，乙企业收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，乙企业收回该批委托加工物资的成本为（）万元。A.230B.263C.233.9D.200答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，不计入委托加工物资成本。因此，委托加工物资成本=发出材料成本200+加工费30=230万元。增值税30×13%=3.9万元作为进项税额抵扣，消费税（200+30）÷（1-10%）×10%=25.56万元计入“应交税费——应交消费税”借方。3.2024年1月1日，丁公司购入戊公司发行的3年期公司债券，支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息一次。丁公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1050B.1035C.1000D.1025答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产的初始入账金额=购买价款（不含已到付息期但尚未领取的利息）+交易费用=（1050-20）+5=1035万元。已到付息期但尚未领取的利息20万元计入“应收利息”科目。（二）多项选择题1.下列各项中，关于存货跌价准备的会计处理表述正确的有（）。A.资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量B.企业结转存货销售成本时，应同时结转已计提的存货跌价准备C.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回D.企业计提存货跌价准备会减少当期营业利润答案：ABD解析：选项C错误，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。2.下列各项中，属于政府单位财务会计要素的有（）。A.预算收入B.净资产C.费用D.负债答案：BCD解析：政府单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。（三）判断题1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。2.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入借方。（）答案：√解析：发出材料应负担的超支差异，借记“生产成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目（超支用蓝字，节约用红字）。（四）不定项选择题【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生与固定资产相关的业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造。该生产线原值为500万元，已计提折旧200万元，改造过程中发生符合资本化条件的支出120万元，被替换部件的账面价值为50万元，取得变价收入10万元存入银行。（3）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现某管理用设备存在减值迹象。该设备原值为200万元，已计提折旧80万元，可收回金额为90万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.300B.339C.285D.315答案：A解析：增值税一般纳税人购入生产设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本，因此入账价值为300万元。2.根据资料（1），该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.120B.60C.114D.57答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%；2024年为第一年，应计提折旧=300×40%=120万元（注意：当月增加的固定资产当月不计提折旧，本题中1月1日购入，从1月开始计提，因此全年计提120万元）。3.根据资料（2），更新改造后生产线的入账价值为（）万元。A.370B.320C.420D.380答案：B解析：更新改造后生产线入账价值=（500-200）+120-50=370万元？（此处需重新计算：原账面价值=500-200=300万元；资本化支出120万元；被替换部件账面价值50万元应扣除，因此入账价值=300+120-50=370万元。但题目中取得变价收入10万元不影响入账价值，计入“银行存款”和“营业外收入”等科目）更正：正确计算应为原账面价值500-200=300万元，加上资本化支出120万元，减去被替换部件的账面价值50万元，因此入账价值=300+120-50=370万元。4.根据资料（3），该管理用设备应计提的减值准备为（）万元。A.30B.10C.20D.0答案：A解析：设备账面价值=200-80=120万元，可收回金额90万元，应计提减值准备=120-90=30万元。二、经济法基础部分（一）单项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.银行汇票可以用于支取现金，也可以用于转账，但用于转账的银行汇票不得支取现金C.申请人或收款人为单位的，可以申请签发现金银行汇票D.银行汇票的实际结算金额可以超过出票金额答案：A解析：选项B错误，用于转账的银行汇票也可以支取现金（填明“现金”字样的银行汇票）；选项C错误，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票；选项D错误，实际结算金额不得超过出票金额。2.2024年8月，张某与甲公司签订3年期劳动合同，约定试用期6个月。2024年12月，张某因严重违反公司规章制度被甲公司解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司向张某支付经济补偿的下列计算中，正确的是（）。A.0B.张某1个月工资C.张某2个月工资D.张某3个月工资答案：A解析：劳动者严重违反用人单位的规章制度的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同，无需支付经济补偿。3.2024年9月，李某取得稿酬收入30000元。已知稿酬所得个人所得税预扣率为20%，收入超过4000元的，减除20%的费用，稿酬所得的收入额减按70%计算。李某当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额为（）元。A.3360B.4800C.6720D.3000答案：A解析：应预扣预缴税额=30000×（1-20%）×70%×20%=3360元。（二）多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：上述选项均属于企业所得税禁止扣除项目。（三）判断题1.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为资源税的课税数量。（）答案：√解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的（包括生产自用和非生产自用），以自用数量为课税数量。2.失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准，一般也不高于当地最低工资标准。（）答案：√解析：根据社会保险法律制度规定，失业保险金的标准由省、自治区、直辖市人民政府确定，不得低于城市居民最低生活保障标准，一般不高于当地最低工资标准。（四）不定项选择题【资料二】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产与销售业务。2024年10月有关经营情况如下：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税价款500万元，另收取包装物押金11.3万元（合同约定3个月后收回包装物）。（2）进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。（3）将自产的高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品对外销售，取得不含增值税价款80万元，其中高档化妆品公允价值60万元，普通护肤品公允价值20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售自产高档化妆品应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.500×15%=75万元B.（500+11.3）×15%=76.7万元C.（500+11.3÷1.13）×15%=76.5万元D.500×15%+11.3×15%=76.7万元答案：A解析：销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税。本题中押金约定3个月后收回，未逾期，因此不计入销售额。2.根据资料（2），甲公司进口高档化妆品应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.（100+20）×15%=18万元B.（100+20）÷（1-15%）×15%≈21.18万元C.100×15%=15万元D.（100+20）÷（1+15%）×15%≈15.65万元答案：B解析：进口应税消费品应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-15%）×15%≈21.18万元。3.根据资料（3），甲公司销售成套化妆品应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.80×15%=12万元B.60×15%=9万元C.20×15%=3万元D.（60+20）×15%=12万元答案：A解析：纳税人将自产的应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应按成套消费品的销售额全额缴纳消费税。本题中普通护肤品不属于应税消费品，但组成成套销售时，全额按高档化妆品税率15%计税。4.甲公司2024年10月应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）（金额单位：万元）。A.500×13%+（100+20+21.18）×13%+80×13%B.500×13%+（100+20）÷（1-15%）×13%+80×13%C.（500+11.3÷1.13）×13%+（100+20）÷（1-15%）×13%+80×13%D.5