物流与绩效基础8

第四章

物流成本控制与分析物流成本与绩效管理学习目标熟悉物流成本控制的内容；熟悉物流成本控制的分类；掌握物流成本控制的方法。4.了解物流成本分析知识目标能够辨别各种不同阶段的物流成本控制；能够正确运用目标成本法；能够进行物流成分析。能力目标培养正确的价值观、人生观和财富观；具有成本管理和成本控制意识，具备创新思维和财商思维。素质目标物流成本与绩效管理第一节物流成本控制概述一、物流成本控制及其原则物流成本控制概述物流成本控制的内容根据计划目标，采用特定的理论、方法、制度等，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主动影响，以保证实现物流成本计划管理的一种行为。物流成本控制的地位物流成本控制是物流的核心概念之一。如何计算物流成本控制？物流成本控制与传统的仓储运输费用有什么区别？控制是调节系统能达到预期目标的一切手段。对直接生产过程，应严格执行定额，防止偏离定额造成浪费，所以应将提高质量和效率作为控制的重点；对生产准备过程，应在时间上衔接紧密，做到既保证生产进行，又节约人力和物力。0102一、物流成本控制及其原则二、物流成本控制分类（一）按企业生产经营过程和控制时间分类进行成本预测和成本计划，对成本控制和成本核算提出要求的成本决策，包括物流成本预测、物流成本决策和物流成本计划。01事中控制是进行物流成本的过程控制和成本核算，具体包括物流成本核算和物流成本控制。02事后控制是进行物流成本考核和成本分析，包括物流成本分析和物流成本考核。03事前控制事中控制事后控制二、物流成本控制分类（一）按控制方法分类

1.绝对成本控制法把成本支出控制在一个绝对金额以内的成本控制方法。01从节约各种费用支出、杜绝浪费的途径进行物流成本控制。02把营运生产过程中发生的一切费用支出都列入成本控制范围。03标准成本和预算控制是绝对成本控制法的主要方法。04界定定义要求主要方法一、物流成本控制分类2.相对成本控制法相对成本控制法的定义：通过成本与产值、利润、质量和功能等因素的对比分析，寻求在一定制约因素下取得最优经济效益的一种控制方法。比较项目绝对成本控制法相对成本控制法控制对象成本支出成本与其他因素的关系控制目的降低成本提高经济效益控制方法成本与成本指标之间的比较成本与非成本指标之间的比较控制时间主要在成本发生时或发生后主要在成本发生前控制性质实施性成本控制属决策性成本控制表4-1绝对成本控制法与相对成本控制法的比较三、物流成本控制的基本途径控制和降低物流成本05.加强库存管理，合理控制存货01.实行全过程供应链管理、提高物流服务水平02.通过合理的配送来降低物流成本03.利用物流外包来降低物流成本04.物流成本与绩效管理第二节物流目标成本法一、目标成本控制法概述指物流企业以市场为导向，以目标售价和目标利润为基础确定产品的目标成本，从产品设计阶段开始，通过各部门、各环节乃至与供应商的通力合作共同实现目标成本的成本管理方法。一种对企业的未来利润进行战略性管理的方法，也是战略成本管理的新工具。（一）目标成本控制法概念01充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性，使上下级之间、部门之间、个人之间相互配合，围绕共同的目标成本而努力做好本职工作。02是有效地进行成本比较的一种尺度。将成本指标层层分解落实，使其与实际发生的生产费用进行对比，揭示差异，查明原因，采取措施，防止损失和浪费的发生，起控制成本的作用。03确认目标成本过程，是深入了解和认识影响成本各因素主次关系及对成本的影响程度的过程，有利于企业实行例外管理原则，将管理重点转到影响成本差异因素上，加强成本控制。（二）目标成本控制法的作用作用目标成本的测算目标成本测算包括总目标成本测算和单项目标成本测算两个方面。对初步测算得出的物流目标成本是否切实可行做出的分析和判断，包括分析预计服务收入、物流目标利润和目标成本。包括对企业财务目标和非财务目标完成状况的追踪考核、调查客户的需求是否达到满足、市场变化对物流目标成本有何影响等事项，是指将目标成本自上而下按照企业的组织结构逐级分解，落实到有关的责任中心。目标成本的可行性分析目标成本的追踪考核与修订目标成本的分解二、制定目标成本的步骤目标成本控制——一种现代成本管理方法，也适用于物流成本控制。三、目标成本确定的方法将新服务或作业与原来相似服务或作业进行对比，对与原来一样的环节按原成本测定，对不同环节，按新材料成本作业工时标准等加以估算测定。适用于对老产品进行技术改造的目标成本的测定。比价测算法通过市场调查确定的客户可接受的单位价格（如售价、劳务费率等），扣除企业预期达到的单位服务利润和单位税金以及预计服务期间费用倒算出单位服务目标成本的方法。倒扣法三、目标成本确定的方法称盈亏平衡分析，财务分析方法，用于确定企业在特定销售水平下达到盈亏平衡点条件。在利润目标、固定成本目标和销量目标的前提下，对单位变动成本目标进行匡算的方法。利润=单位售价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本目标定位变动成本=目标单位售价－

本量利分析法案例某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类产品单价的120%，即单价不能超过60元。预计加工该产品的固定性加工费用（如设备折旧费等）全年为5000元。该产品的目标利润为40000元，据市场调查估算的销售量为1500件。请计算该产品的目标单位变动成本。目标定位变动成本=目标单位售价－

=60-

=30（元/件）物流成本与绩效管理第三节物流标准成本法一、标准成本与标准成本法的含义（一）概念及核心概念——指以预先制定的标准成本为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经济业绩的一种成本控制制度。核心——按标准成本记录和反映产品成本的形成过程和结果，并借以实现对成本的控制。一、标准成本与标准成本法的含义（二）企业实施标准成本控制步骤612345制定单位物流作业的标准成本。汇总计算物流作业的实际成本。分析成本差异发生的原因。根据实际作业量和成本标准计算物流作业的标准成本。计算标准成本和实际成本的差异。向成本负责人和单位管理者提供成本控制报告。二、物流标准成本的范围和制定制定标准演亦文化物流标准成本的范围和制定直接材料直接人工间接费用用量标准——单位产品消耗量、单位产品人工小时。价格标准——原材料单价、小时工资率等。二、物流标准成本的范围和制定指根据物流服务直接用于产品生产的材料成本，包括标准用量和标准单位成本两方面。用量标准主要由技术部门制定，材料的标准单价由财务部门和采购部门等共同制定。（一）物流直接材料标准成本的制定法物流直接材料标准成本=直接材料耗用量标准×材料价格标准要对产品生产过程加以研究（工艺，作业或操作、工序等）。要对企业的工资支付形式、制度进行研究，以便结合实际情况来制定标准。（二）物流直接人工标准成本的制定直接人工标准成本=标准工时率×工时标准二、物流标准成本的范围和制定（三）物流间接费用标准成本的制定物流间接费用标准成本0102变动间接费用标准成本可根据变动物流服务作业数量标准和变动物流服务作业价格标准确定。固定间接费用标准成本可根据固定作业数量标准和固定作业价格标准确定。作业数量和价格标准的确定与变动间接费用相同。二、物流标准成本的范围和制定（三）物流间接费用标准成本的制定

固定制造费用标准成本=单位产品标准工时×固定制造费用分配率变动制造费用标准成本=单位产品标准工时×变动制造费用分配率

三、标准成本法的适用范围01适用于产品品种较少的大批量生产企业，而单件、批量小和试制性生产的企业则比较少用。02可以简化存货核算的工作量，对于存货品种变动不大的企业尤为适用。04适用于标准管理水平较高而且产品的成本标准比较准确、稳定的企业。03关键在于标准成本的制定，标准成本要有合理性、切实可行性，并要求有高水平的技术人员和健全的管理制度。物流成本与绩效管理第四节物流责任成本法一、物流责任成本概述1.物流责任成本的内涵物流责任成本是指在物流管理过程中，根据责任中心的职责范围归集的可控成本的总和。2.物流责任成本的分类（1）按物流功能分类。（2）按物流活动范围分类。（3）按费用支出形式分类。（4）按物流责任成本性态分类。（5）根据物流责任成本是否可以控制分类。（6）按物流责任中心分类。3.物流责任成本的意义（1）使物流成本控制有了切实保障（2）使物流成本的控制有了主动性4.物流责任成本中心级其分类（1）技术性物流成本中心。（2）酌量性物流成本中心。（3）物流成本（费用）中心。（4）物流利润中心。（5）物流投资中心。二、物流责任成本法的管理原则及程序（一）物流责任成本法的管理原则

1．责、权、利相结合的原则2.一致性原则3．公平性原则4．可控性原则5．反馈原则6．因果关系原则

（二）物流责任成本法的基本程序

1.设立物流责任成本中心2.物流成本归集与计算3.编制物流责任成本预算4.物流责任成本考核5.编制物流责任成本报告6.激励与奖励三、物流责任成本考核应注意的问题1．确定物流成本责任单位或责任人2．合理编制物流责任成本预算3．合理制定内部转移价格4．合理激励物流成本与绩效管理第五节物流成本分析

《物流术语》（GB/T18354—2021）中，物流总成本分析的物流成本控制与分析定义为“判别物流各环节中系统变量之间的关系，在特定的客户服务水平下使物流总成本最小化的物流管理方法。一、物流成本分析的分类1．按照物流成本分析的时间分类2．按照物流成本分析的指标内涵分类（1）物流成本效益分析。（2）物流成本效率分析。二、物流成本分析的方法

物流成本分析的一般流程三、物流成本分析的方法1.指标对比法

指标对比法又称比较法，广泛应用于实际工作中，是通过对应物流成本指标的对比来确定数量差异的一种方法。2.因素分析法。

是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算，分析每个因素影响程度的一种方法。

因素分析法的一般做法（1）确定分析指标由几个因素组成。（2）确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等。（3）采用适当方法，把指标分解成多个因素。（4）确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。四、用于物流成本分析的指标（一）物流成本效益分析1．成本识别与计量2．效益识别与计量3．成本与效益的比较4．敏感性分析与风险评估（二）企业物流成本的效益指标1．物流营运能力指标（1）人力资源营运能力指标（2）作业资源营运能力指标2．物流获利能力指标（1）物流作业利润率（2）物流作业成本利润率

（3）物流作业的资产利润率实训任务实训

物流成本控制【背景资料】

依据历史数据，A运输公司确定单位变动成本为150元/千吨公里，固定成本总额为10万元，不考虑增值税，本月预计货物周转量为4000