零基础会计实务培训课件及习题

零基础会计实务培训课件及习题*借方：左方，登记增加或减少（取决于账户性质）。*贷方：右方，登记增加或减少（取决于账户性质）。*余额：账户中增减相抵后的差额。分为期初余额和期末余额。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额不同类别账户的借贷方向：这是会计学习的核心难点，务必掌握！*资产类账户：借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方。*负债类账户：贷方记增加，借方记减少，期末余额一般在贷方。*所有者权益类账户：贷方记增加，借方记减少，期末余额一般在贷方。*成本类账户：借方记增加，贷方记减少（或转销），期末可能有余额在借方（表示在产品成本）。*损益类账户：*收入类账户：贷方记增加，借方记减少（或转销），期末结转后无余额。*费用类账户：借方记增加，贷方记减少（或转销），期末结转后无余额。记忆口诀（仅供参考）：“资成费，借增贷减；负所收，借减贷增。”（资产、成本、费用类科目，借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益、收入类科目，借方登记减少，贷方登记增加。）2.3会计科目与账户的关系*联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，反映会计科目所代表的经济内容的增减变动及其结果。*区别：会计科目仅仅是一个名称，没有结构；而账户具有一定的格式和结构，能够记录经济业务的增减变动及其结果。---第三章复式记账法与会计分录3.1复式记账法的概念复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。例如，用银行存款购买原材料，一方面要记录“银行存款”的减少，另一方面要记录“原材料”的增加。复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。3.2借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。它是目前世界各国通用的记账方法，也是我国法定的会计记账方法。其核心要点：*记账符号：“借”(Debit)、“贷”(Credit)。注意：“借”和“贷”本身已失去字面含义，仅为记账符号。*记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。含义：每一笔经济业务都要在两个或两个以上账户中登记，一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面记入一个或几个账户的贷方，且借方的合计金额等于贷方的合计金额。3.3会计分录会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录的构成要素：*记账方向：借方（借）或贷方（贷）。*会计科目：应借应贷的账户名称。*记账金额。会计分录的书写格式：*先借后贷，借贷分行写，借方在上，贷方在下。*贷方金额一般比借方金额后移一格或两格书写，以示清晰。*金额后面一般不写“元”字。例如：从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000会计分录的分类：*简单会计分录：一借一贷的分录。如上述例子。*复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷的分录。例如：购买原材料一批，价款5000元，其中3000元用银行存款支付，余款2000元暂欠。借：原材料5000贷：银行存款3000应付账款20003.4试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的一种方法。试算平衡的方法：*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计依据：“资产=负债+所有者权益”的会计等式。试算平衡通常是通过编制“试算平衡表”来完成的。注意：试算平衡了，并不绝对说明账户记录没有错误。例如，漏记、重记某项经济业务，借贷方向记反，用错会计科目等，这些错误不影响借贷双方的平衡关系，试算平衡表无法发现。---第四章会计凭证4.1会计凭证的概念与种类会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础。会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。4.2原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证的种类：*按取得来源分类：*自制原始凭证：由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的凭证。如领料单、产品入库单、工资表、借款单等。*外来原始凭证：在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买货物取得的增值税专用发票、普通发票，银行收款通知、付款通知，车票、船票等。*按格式分类：*通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、银行转账结算凭证等。原始凭证的基本内容（要素）：*原始凭证名称；*填制原始凭证的日期；*凭证的编号；*接受原始凭证的单位名称（抬头）；*经济业务内容（含数量、单价、金额等）；*填制单位签章；*有关人员（经办人员、部门负责人等）签章；*凭证附件（如需要）。原始凭证的填制要求：*记录真实：内容和数字必须真实可靠。*内容完整：各项要素必须填写齐全，不得遗漏。*手续完备：经办人员和有关负责人必须签字盖章。*书写清楚、规范：字迹清晰，不得潦草；阿拉伯数字和汉字大写要符合规范。原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。如金额有误，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。其他内容有错，可由出具单位更正，更正处加盖出具单位印章。*编号连续：如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。*不得涂改、刮擦、挖补：（重点强调）*填制及时：经济业务发生或完成后，应及时填制，并按规定程序传递、审核。原始凭证的审核：这是确保会计信息质量和财产安全的重要环节。审核内容主要包括：*真实性审核：审核凭证所反映的经济业务是否真实发生。*合法性、合规性审核：审核经济业务是否符合国家法律法规、企业内部规章制度等。*合理性审核：审核经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合效益原则。*完整性审核：审核原始凭证的各项要素是否齐全，手续是否完备。*正确性审核：审核原始凭证的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，书写是否规范。经审核无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。对于审核中发现的问题，应根据不同情况处理：不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人报告；记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。4.3记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证的种类：*按反映的经济业务内容分类：*收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。*付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。*转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务不多的单位，也可以采用通用记账凭证，即各类经济业务都采用统一格式的记账凭证。记账凭证的基本内容（要素）：*记账凭证的名称；*填制记账凭证的日期；*记账凭证的编号；*经济业务摘要（简要说明经济业务内容）；*会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称和金额；*所附原始凭证张数；*填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会