2026年税务执法模拟练习题

2026年税务执法模拟练习题说明：本套练习题结合2026年最新税收法律法规（如《增值税法》《增值税法实施条例》等）、税务执法规范及“便民办税春风行动”相关要求设计，涵盖单选、多选、判断、案例分析四种题型，旨在提升税务执法人员的专业能力和实操水平，题型、分值参考近年税务执法资格考试及实操考核标准。一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确选项标号填入括号内）习近平总书记对推进全面依法治国提出的“十一个坚持”，是习近平法治思想的集中体现，其中推进全面依法治国的根本保证是（）

A.坚持中国特色社会主义法治道路

B.以人民为中心

C.党的领导

D.坚持依宪治国、依宪执政

2026年1月1日起同步施行的《中华人民共和国增值税法》及《中华人民共和国增值税法实施条例》，废止了现行的（）

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

D.《涉税专业服务管理办法（试行）》

根据土地增值税的有关规定，在土地增值税清算中，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的金额之和，加计扣除的比例是（）

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

关于2025年度享受企业所得税税收优惠的处理，下列说法正确的是（）

A.企业安置符合条件的残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的120%加计扣除

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

C.企业新购进房屋，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

D.制造业企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的200%在税前加计扣除

失信主体为法人或者其他组织的，下列选项中，不属于重大税收违法失信主体信息公布内容的是（）

A.失信主体的注册地址

B.失信主体的统一社会信用代码

C.违法行为发生时的法定代表人

D.违法行为发生时的财务负责人

我国缔结的税收协定，对股息、利息、特许权使用费等所得征收的预提税，一般税率不超过的比例是（）

A.5%

B.8%

C.10%

D.15%

下列选项中，不属于增值税征税范围的是（）

A.银行销售黄金业务

B.典当业的死当物品

C.证券公司买卖股票

D.商业银行存款利息

根据《行政处罚法》和《税收征收管理法》的相关规定，税务机关实施的下列行政处罚决定正确的是（）

A.甲县税务局按照简易程序对A公司作出没收3000元违法所得的处罚决定

B.乙税务所按照简易程序对B公司作出罚款3000元的处罚决定

C.丙税务所按照简易程序对个体工商户C作出罚款300元的处罚决定

D.丁县税务局按照简易程序对D企业作出罚款1000元的处罚决定

自2024年12月1日起应征收水资源税的是（）

A.再生水

B.地下水

C.集蓄雨水

D.海水淡化水

根据印花税有关政策规定，下列选项中，属于印花税应税凭证的是（）

A.法律意见证明书

B.经济责任审计合同

C.组织机构代码证

D.专利实施许可合同

关于增值税的计税期间，下列说法不正确的是（）

A.增值税的计税期间分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税

C.一般纳税人中的银行、财务公司、信托投资公司、信用社，可以按季度纳税

D.纳税人以10日或者15日为一个计税期间的，应当自期满之日起5日内预缴税款境外的甲企业在北京市为乙企业提供劳务，双方通过丙商业银行进行相关款项的结算。甲企业缴纳增值税的扣缴义务人为（）

A.甲企业

B.乙企业

C.丙商业银行

D.北京市税务局

新法实施后，税务机关查处的案件属于新法实施前发生的违法行为，原则上执行的规则是（）

A.特别法优于一般法

B.上位法优于下位法

C.新法优于旧法

D.实体从旧、程序从新

国家税务总局制定部门规章使用的文号类别是（）

A.国家税务总局公告

B.国家税务总局令

C.税总发

D.税总函

2026年，增值税一般纳税人新发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的是（）

A.销售矿泉水

B.为甲供工程提供的建筑服务

C.以清包工方式提供建筑服务

D.出租2016年5月1日后取得的不动产

某白酒厂为增值税一般纳税人，2025年8月生产并销售白酒200吨，取得不含税收入4500万元，该白酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）万元（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤）

A.900

B.920

C.940

D.1050

已实行“多证合一、一照一码”登记模式的纳税人，领取营业执照后，税务机关提醒纳税人补充、更正、补正相关信息时，需要制作的文书是（）

A.《税务登记信息确认表》

B.《“两证合一”登记信息确认表》

C.《“五证合一”登记信息确认表》

D.《“多证合一”登记信息确认表》

下列关于税务行政法律关系的表述，正确的是（）

A.税务行政法律关系的主体，一方是税务人员，另一方是广大纳税人和缴费人

B.税务行政法律关系的主体就是税务机关

C.税务机关与纳税人之间的权利义务具有对等性

D.税务机关与纳税人之间的权利义务是法定的，不得随意商定

税务机关采取公告方式送达税务文书，生效的时间一般为（）

A.自公告之日起满30日

B.自公告之日起满15日

C.自公告之日起满60日

D.自公告之日起满1个月

增值税防伪税控系统最高开票限额审批由（）实施

A.县级税务机关

B.地市税务机关

C.省级税务机关

D.国家税务总局

行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关应当确定（）统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定

A.本级行政机关

B.下级行政机关

C.一个机构

D.一级组织

下列关于依法治税及深化税收征管改革的说法，不正确的是（）

A.依法治税的总体要求以约束纳税人权利、维护税务机关权力行使为重点

B.深化税收征管改革，健全“信用＋风险”为基础的新型监管机制

C.税收征管适合数字经济潮流，推进“以票治税”向“以数治税”转型

D.深化税收大数据共享应用，2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制

2026年1月1日起，个人将购买不足2年的住房对外销售，按照（）的征收率全额缴纳增值税

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

《涉税专业服务信用评价管理办法》将涉税专业服务机构信用等级划分为（）级

A.3

B.4

C.5

D.6

2026年1月1日至2027年12月31日期间，购置新能源汽车的，实行车辆购置税（）政策

A.全额免征

B.减半征收

C.减按70%征收

D.减按80%征收

二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）2026年税务办理迎来的核心变化包括（）

A.办税缴费从“网上办”迈向“智能办”

B.增值税法及实施条例全面落地

C.税务执法向“规范柔性”转型

D.取消增值税一般纳税人登记管理

《增值税法实施条例》对增值税征税范围作出细化，下列属于“服务”范畴的有（）

A.交通运输服务

B.金融服务

C.无形资产转让

D.生产生活服务

2026年税务执法规范的重点内容包括（）

A.研究制定税务行政处罚“轻微不罚”事项清单

B.探索制定平台企业、涉税专业服务全国统一行政处罚裁量基准

C.优化纳税信用修复流程

D.推进“以数治税”转型，深化税收大数据共享应用

下列关于增值税一般纳税人登记管理的说法，正确的有（）

A.2026年1月1日起，增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，应当办理一般纳税人登记

B.自然人可以不办理一般纳税人登记

C.不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以不办理一般纳税人登记

D.纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日

下列属于重大税收违法失信主体信息公布内容的有（）

A.失信主体的名称

B.失信主体的统一社会信用代码（或纳税人识别号）

C.违法行为类型

D.法定代表人（负责人）的姓名、性别及身份证号码

税务机关实施税务检查时，有权采取的措施包括（）

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

下列关于土地增值税征管的说法，正确的有（）

A.房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，预征土地增值税的计征依据＝预收款÷（1＋增值税适用税率或征收率）

B.土地增值税清算销售收入和销售面积归集有明确的截止时点

C.尾盘销售申报时间及单位建筑面积扣除金额计算有明确规定

D.从事房地产开发的纳税人可按规定加计扣除相关金额

下列关于保险合同准则转换有关企业所得税处理的说法，正确的有（）

A.自2026年1月1日起，对于《保险合同准则》首次执行年度为2025年度及之前年度的企业，统一自2026年度起以《保险合同准则》为基础作纳税调整

B.首次执行年度为2026年度及以后年度的企业，自首次执行年度起以《保险合同准则》为基础作纳税调整

C.纳税调整事项原则上在发生年度一次性处理，无须在以后年度重复调整

D.企业可根据自身情况选择是否按《保险合同准则》进行纳税调整

税务行政处罚的简易程序适用条件包括（）

A.违法事实清楚、证据确凿

B.罚款数额较小（对公民处以50元以下，对法人或者其他组织处以1000元以下罚款）

C.当事人无异议

D.法律、法规或规章明确规定可以适用简易程序

下列关于纳税信用修复的说法，正确的有（）

A.纳税缴费信用A级经营主体因变更法定代表人、负责人被关联判为D级的，在原D级经营主体纠正失信行为后，可申请解除D级关联

B.企业法定代表人、个体工商户负责人可在个人所得税APP中查询本人名下经营主体的纳税缴费信用级别

C.税务机关作出行政处罚决定时，会提示当事人按规定进行信用修复

D.失信主体纠正失信行为后，可立即完成信用修复

下列属于增值税免税项目的有（）

A.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售

B.农业生产者销售的自产农产品

C.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务

D.商业银行存款利息收入

税务机关送达税务文书的方式包括（）

A.直接送达

B.委托送达

C.邮寄送达

D.公告送达

下列关于涉税专业服务机构失信行为的说法，正确的有（）

A.违反税收法规造成委托人未缴少缴税款被处罚，属于严重失信行为

B.出具虚假意见，属于严重失信行为

C.以隐瞒欺诈等不正当手段承揽业务，属于严重失信行为

D.严重失信行为会导致机构信用积分直接扣至0分，信用等级判为TSC1级

深化税收征管改革的重点任务包括（）

A.健全“信用＋风险”监管机制

B.推进“以票治税”向“以数治税”转型

C.深化税收大数据共享应用

D.优化纳税服务，提升办税便捷度

下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）

A.2026年1月1日至2027年12月31日，新能源汽车减半征收车辆购置税

B.每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元

C.购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定

D.所有新能源汽车都能享受减半优惠

三、判断题（共20题，每题1分，共20分。正确的打“√”，错误的打“×”）2026年1月1日起，《增值税法》及《增值税法实施条例》施行，标志着我国第一大税种进入法治化新阶段。（）税收的核心职能是经济调节职能。（）税务机关与纳税人之间的权利义务是法定的，不得随意商定。（）境外企业在我国境内提供劳务，没有扣缴义务人的，由境外企业自行申报缴纳增值税。（）增值税的计税期间可以由纳税人自行选择，不受限制。（）税务机关采取公告方式送达税务文书，自公告之日起满30日即生效。（）2026年，税务机关将研究制定税务行政处罚“轻微不罚”事项清单，推进执法柔性化。（）个人销售其购买不足2年的住房，增值税征收率由5%降至3%，计税依据可减除购房原价。（）涉税专业服务机构信用等级分为TSC1级—TSC5级，TSC5级为高信用等级。（）企业安置符合条件的残疾人员，可按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）新法实施后，对新法实施前发生的违法行为，一律适用新法进行处罚。（）增值税一般纳税人中的银行、财务公司、信托投资公司、信用社，只能按季度纳税。（）已实行“多证合一、一照一码”登记模式的纳税人，无需再办理税务登记相关手续。（）土地增值税预征计税依据与增值税不含税口径的换算方法保持一致。（）税务行政处罚的简易程序可适用于所有税务违法行为。（）纳税信用修复后，失信主体的相关惩戒措施可立即解除。（）《涉税专业服务信用评价管理办法》自2026年1月1日起施行，实施前已纳入评价的机构，2025年度信用积分规则按新规定执行。（）新能源汽车车辆购置税减半优惠政策的执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日。（）税务机关实施税务检查时，有权查询纳税人的银行存款账户，但需经县以上税务局（分局）局长批准。（）印花税的应税凭证包括经济责任审计合同和专利实施许可合同。（）四、案例分析题（共2题，每题12.5分，共25分。要求结合案例，运用税务执法相关法律法规，分析问题并给出处理意见）案例一2026年3月，某税务机关在日常巡查中发现，A公司（增值税一般纳税人）2025年10月至12月期间，存在以下涉税行为：1.销售货物取得不含税收入500万元，未按规定开具增值税专用发票，而是开具普通发票后，未足额申报缴纳增值税；2.将自产货物用于职工福利，金额30万元（不含税），未视同销售申报缴纳增值税；3.未按规定保管增值税专用发票，部分发票丢失。已知：A公司适用增值税税率13%，上述行为均未构成犯罪，且A公司在税务机关发现后，主动补缴了税款及滞纳金，但未主动报告发票丢失情况。问题：（1）A公司的上述涉税行为分别违反了哪些税收法律法规？（2）税务机关应如何对A公司的上述行为进行处罚？（3）结合2026年税务执法规范要求，税务机关在处理该案件时，应注意哪些事项？案例二B涉税专业服务机构（TSC3级）2026年2月接受C企业委托，为其提供税务筹划服务。在服务过程中，B机构为帮助C企业少缴税款，故意曲解税收政策，指导C企业虚列成本费用200万元，导致C企业少缴企业所得税50万元。税务机关在检查中发现该问题，依法对C企业追缴税款及滞纳金，并对B机构进行调查。问题：（1）B机构的行为属于什么性质的违法行为？违反了哪些相关规定？（2）税务机关应对B机构采取哪些处理措施？（3）结合《涉税专业服务信用评价管理办法》，B机构的信用等级会受到怎样的影响？参考答案及解析一、单项选择题C（解析：党的领导是推进全面依法治国的根本保证，属于习近平法治思想“十一个坚持”的核心内容。）A（解析：2026年1月1日起，《增值税法》及《增值税法实施条例》施行，现行《中华人民共和国增值税暂行条例》废止。）D（解析：从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与开发土地、新建房及配套设施金额之和，加计20%扣除。）B（解析：A选项，残疾职工工资加计扣除比例为100%；C选项，企业新购进房屋不适用一次性扣除政策；D选项，制造业研发费用未形成无形资产的，加计扣除比例为175%。）D（解析：重大税收违法失信主体信息公布内容包括注册地址、统一社会信用代码、法定代表人等，不包括财务负责人信息。）C（解析：我国缔结的税收协定，对股息、利息、特许权使用费等所得的预提税一般不超过10%。）D（解析：商业银行存款利息不属于增值税征税范围，其余选项均属于增值税征税范围。）C（解析：简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或其他组织处以1000元以下罚款或警告，税务所可实施简易程序处罚，C选项符合要求。）B（解析：自2024年12月1日起，地下水纳入水资源税征收范围，再生水、集蓄雨水、海水淡化水暂不征收。）D（解析：专利实施许可合同属于印花税应税凭证，其余选项均不属于。）A（解析：增值税计税期间不包括5日，正确计税期间为10日、15日、1个月、1个季度，以及按次纳税。）B（解析：境外单位或个人在境内提供应税劳务，境内接受方为扣缴义务人，本题中乙企业为接受方，即为扣缴义务人。）D（解析：新法实施前发生的违法行为，原则上实行“实体从旧、程序从新”原则。）B（解析：国家税务总局制定部门规章使用“国家税务总局令”文号。）C（解析：A选项销售矿泉水不能选择简易计税；B选项甲供工程建筑服务需按一般计税方法；D选项出租2016年5月1日后取得的不动产按一般计税方法，C选项清包工建筑服务可选择简易计税。）B（解析：消费税=4500×20%+200×2000×0.5÷10000=900+20=920万元。）D（解析：“多证合一、一照一码”纳税人补充更正信息时，需制作《“多证合一”登记信息确认表》。）D（解析：A选项，税务行政法律关系主体一方是税务机关，另一方是纳税人、缴费人；B选项，主体包括税务机关和纳税人等；C选项，权利义务具有不对等性，税务机关行使行政职权，纳税人履行纳税义务。）C（解析：公告送达税务文书，自公告之日起满60日生效。）A（解析：增值税防伪税控系统最高开票限额审批由县级税务机关实施。）C（解析：行政许可需多个内设机构办理的，应确定一个机构统一受理和送达。）A（解析：依法治税的总体要求以规范税务机关权力行使、保护纳税人合法权益为重点。）B（解析：2026年1月1日起，个人销售不足2年住房，按3%征收率全额缴纳增值税。）C（解析：《涉税专业服务信用评价管理办法》将机构信用等级划分为TSC1级—TSC5级。）B（解析：2026年1月1日至2027年12月31日，新能源汽车减半征收车辆购置税。）二、多项选择题ABC（解析：D选项错误，增值税一般纳税人登记管理仍继续执行，只是部分事项有调整。）ABD（解析：C选项无形资产转让属于“无形资产”范畴，不属于“服务”。）ABCD（解析：四个选项均为2026年税务执法规范的重点内容。）ABCD（解析：四个选项均符合2026年增值税一般纳税人登记管理的相关规定。）ABCD（解析：四个选项均属于重大税收违法失信主体信息公布的内容。）ABCD（解析：四个选项均为税务机关实施税务检查时有权采取的措施。）ABCD（解析：四个选项均符合2026年土地增值税征管的相关规定。）ABC（解析：D选项错误，企业必须按《保险合同准则》及相关规定进行纳税调整。）ABD（解析：C选项，当事人无异议不是简易程序的适用条件，只要符合违法事实清楚、证据确凿、罚款数额较小且有明确依据即可适用。）ABC（解析：D选项错误，失信主体纠正失信行为后，需按规定流程申请信用修复，不能立即完成。）ABC（解析：D选项商业银行存款利息收入不属于增值税免税项目，而是不征税项目。）ABCD（解析：税务文书送达方式包括直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达等。）ABCD（解析：四个选项均属于涉税专业服务机构的严重失信行为，会导致信用积分扣至0分、等级判为TSC1级。）ABCD（解析：四个选项均为深化税收征管改革的重点任务。）ABC（解析：D选项错误，只有符合工业和信息化部规定的新能源汽车才能享受减半优惠。）三、判断题√（解析：2026年增值税立法完成，标志着我国第一大税种进入法治化新阶段。）×（解析：税收的核心职能是财政职能，即筹集财政收入。）√（解析：税务机关与纳税人的权利义务由法律、法规明确规定，不得随意约定。）√（解析：境外企业在境内提供劳务，无扣缴义务人的，由境外企业自行申报纳税。）×（解析：增值税计税期间由税务机关根据纳税人情况核定，不能由纳税人自行选择。）×（解析：公告送达自公告之日起满60日生效。）√（解析：2026年税务机关将研究制定“轻微不罚”清单，推进执法柔性化。）×（解析：个人销售不足2年住房，增值税计税依据为成交价格（不含税）全额，不得减除购房原价。）√（解析：涉税专业服务机构信用等级TSC5级为最高信用等级，TSC1级为最低。）√（解析：企业安置残疾人员，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。）×（解析：新法实施前的违法行为，原则上实行“实体从旧、程序从新”，并非一律适用新法。）×（解析：此类纳税人“可以”按季度纳税，并非“只能”。）×（解析：“多证合一”纳税人仍需完成税务信息确认等相关手续。）√（解析：2026年起，土地增值税预征计税依据与增值税不含税口径换算方法一致。）×（解析：简易程序仅适用于违法事实清楚、证据确凿且罚款数额较小的违法行为。）×（解析：信用修复后，相关惩戒措施按规定流程解除，并非立即解除。）×（解析：2025年度信用积分规则按原规定执行，信用等级评价规则按新规定执行。）√（解析：新能源汽车车购税减半优惠期限为2026年1月1日至2027年12月31日。）√（解析：税务机关查询纳税人银行存款账户，需经县以上税务局（分局）局长批准。）×（解析：经济责任审计合同不属于印花税应税凭证，专利实施许可合同属于。）四、案例分析题案例一