2026年税务师考试重点解析专项训练试卷

2026年税务师考试重点解析专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代销货物B.银行销售金银首饰C.集邮局销售集邮商品D.供电局向用户收取的电费2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得不含税收入500万元，收取包装物押金5万元。该企业10月应确认的增值税销项税额为（）万元。（假设化妆品适用13%税率）A.65B.66.5C.68.75D.703.下列关于增值税视同销售的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，不视同销售货物B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售货物C.将购进的货物分配给投资者，不视同销售货物D.将自产货物无偿赠送其他单位，不属于视同销售行为4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.卷烟B.白酒C.成品油D.贵重首饰及珠宝玉石5.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2023年12月销售小汽车取得含税销售额234万元，另收取违约金6万元。该企业12月销售小汽车应缴纳的增值税为（）万元。（假设小汽车适用13%税率）A.23.4B.26.82C.27.78D.306.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣B.购进用于免税项目的服务，其进项税额可以全部抵扣C.支付给运输企业的货物运输费，其进项税额不得抵扣D.因管理不善丢失的购进货物，其进项税额可以继续抵扣7.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.10%或13%D.13%8.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.财产转让收入C.国债利息收入D.股息、红利等权益性投资收益9.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.40B.50C.60D.10010.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，应作为固定资产核算的是（）。A.原材料B.低值易耗品C.机器设备D.在建工程11.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，准予在税前扣除。下列支出中，不属于企业成本费用的是（）。A.职工工资薪金支出B.消费税C.车间厂房的租赁费D.企业行政管理部门的办公费12.下列关于企业资产损失的税前扣除的表述，正确的是（）。A.固定资产损失在发生当期直接扣除B.存货损失需经税务机关核定后才能扣除C.坏账损失只能通过提取坏账准备的方式扣除D.自然灾害造成的资产损失需提供相关证明材料13.个人所得税的应税所得项目不包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产转让所得D.税务师考试奖金14.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为80万元，取得的经营所得应缴纳个人所得税的税率为5%。该个体工商户2023年度应缴纳的经营所得个人所得税为（）万元。A.4.5B.5C.6D.7.515.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.经营所得16.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每年12000元B.继续教育扣除标准为每月1000元C.大病医疗扣除限额为每年10000元D.住房贷款利息扣除期限最长不超过5年17.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围不包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.会计审计18.根据税务代理法律制度的规定，税务师事务所从事涉税服务业务，应当由（）签字盖章。A.所得税代理师B.税务代理师C.财务经理D.所长19.税务师事务所接受委托提供税务师事务所业务，其收费应当（）。A.低于市场平均水平B.由税务机关核定C.公平、合理D.由行业协会决定20.涉税服务关系确立应当遵循的原则是（）。A.自愿委托、依法代理B.强制委托、依法代理C.自愿委托、强制代理D.强制委托、强制代理21.税务代理的基本程序包括（）。A.签订代理合同、执行代理业务、出具代理报告B.签订代理合同、收取代理费用、出具代理报告C.签订代理合同、执行代理业务、收取代理费用D.签订代理合同、执行代理业务、收取代理费用、出具代理报告22.税务师事务所接受委托办理纳税申报，其申报表由（）签署。A.委托人B.税务师事务所负责人C.税务代理师D.税务机关工作人员23.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告承担（）责任。A.行政B.经济C.法律D.有限责任24.涉税服务相关法律制度中，规定税务机关有权进行税务检查的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国税收征收管理法》C.《中华人民共和国民法典》D.《中华人民共和国刑法》25.纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.10000元D.20000元26.税务行政复议的申请人必须是（）。A.税务机关工作人员B.与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织C.税务机关负责人D.税务师事务所合伙人27.根据税收征收管理法的规定，税务机关对纳税人欠缴税款，依法采取强制执行措施时，可以采取的措施不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制其出境D.要求其提供纳税担保28.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定B.税务行政诉讼的被告只能是税务机关C.税务行政诉讼不适用调解原则D.税务行政诉讼的起诉主体必须是税务执法人员29.税务师在从事涉税服务业务时，应当遵循的职业道德规范不包括（）。A.独立、客观、公正B.客观、公正、诚信C.专业胜任、尽职尽责D.收取高额费用30.涉税服务相关法律制度中，规定从事涉税服务人员应当具备相应资格的是（）。A.《中华人民共和国律师法》B.《中华人民共和国注册会计师法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《税务师法（草案）》31.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有企业都可以申请增值税留抵退税B.增值税留抵退税政策适用于所有税率的纳税人C.增值税留抵退税的申请需要提供大量证明材料D.增值税留抵退税政策是为了鼓励企业扩大再生产32.企业所得税法规定，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在税前扣除。下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.未使用的机器设备C.房屋、建筑物D.以融资租赁方式租出的固定资产33.个人所得税法规定，个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征个人所得税。该规定体现了税法的（）原则。A.税收公平B.税收效率C.税收法定D.调节功能34.税务师事务所的设立，应当向（）提出申请。A.税务机关B.市场监督管理局C.税务行业协会D.省级以上税务主管部门35.税务代理师从事税务代理业务，由（）实行注册登记管理。A.税务机关B.税务行业协会C.人事部D.省级以上税务主管部门36.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告承担责任的是（）。A.所得税代理师B.税务代理师C.所长D.税务机关37.下列关于税务咨询的表述，正确的是（）。A.税务咨询是指税务师事务所接受委托，对纳税人、扣缴义务人的纳税情况进行的检查B.税务咨询是指税务师事务所接受委托，对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供的专业性服务C.税务咨询是指税务机关对纳税人、扣缴义务人进行的税收宣传和辅导D.税务咨询是指纳税人、扣缴义务人对税务机关进行的申诉和控告38.税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全（）制度。A.业务承接B.业务执行C.业务监督D.以上都是39.税务师事务所接受委托提供涉税服务业务，应当与委托人签订（）。A.税务代理合同B.咨询服务协议C.税务筹划方案D.纳税申报表40.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。税务机关的要求应当（）。A.书面提出B.口头提出C.通过电话提出D.通过网络提出二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、少选、多选均不得分）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围B.提供有形动产租赁服务属于增值税征税范围C.提供金融服务属于增值税征税范围D.提供不动产权属转移服务不属于增值税征税范围E.转让土地使用权属于增值税征税范围2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产应税消费品的单位和个人为消费税纳税人B.在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人为消费税纳税人C.在中国境内进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人D.在中国境内零售应税消费品的单位和个人为消费税纳税人E.在中国境外生产应税消费品但销售到中国境内的单位和个人为消费税纳税人3.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税B.一般纳税人销售农产品，按照13%的扣除率计算进项税额C.企业增值税期末留抵税额超过1万元的，可以申请退还D.非营利组织销售自己使用的固定资产，免征增值税E.一般纳税人销售自己使用的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税4.企业所得税前可以扣除的费用包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.支付给关联方的利息支出5.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得E.税务师考试奖金6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.继续教育可以享受专项附加扣除C.大病医疗可以享受专项附加扣除D.住房贷款利息可以享受专项附加扣除E.住房租金可以享受专项附加扣除7.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.会计审计E.税务行政复议和诉讼代理8.税务代理师从事税务代理业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、客观、公正B.专业胜任、尽职尽责C.客观、公正、诚信D.保守秘密E.收取合理费用9.税务机关的职权包括（）。A.税收征收B.税务检查C.税务处罚D.税务强制执行E.税务行政复议10.涉税服务相关法律制度中，规定税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结其存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.限制纳税人出境E.强制纳税人提供纳税担保11.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政机关系统内部的一种层级监督制度B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议的举证责任由申请人承担D.税务行政复议可以附带审查具体行政行为是否合法适当E.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行12.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼的起诉主体必须是税务机关B.税务行政诉讼不适用调解原则C.税务行政诉讼的被告只能是税务机关D.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定E.税务行政诉讼的审理法院由中级人民法院管辖13.税务师在从事涉税服务业务时，应当遵循的职业道德规范包括（）。A.独立、客观、公正B.客观、公正、诚信C.专业胜任、尽职尽责D.保守秘密E.收取合理费用14.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.增值税留抵退税政策是为了鼓励企业扩大再生产B.增值税留抵退税的申请需要提供大量证明材料C.增值税留抵退税政策适用于所有税率的纳税人D.增值税留抵退税的申请需要经过税务机关审批E.增值税留抵退税是指对企业前期多缴的增值税进行退还15.企业所得税法规定，企业的收入总额包括（）。A.营业收入B.营业外收入C.投资收益D.补贴收入E.资产处置收益16.个人所得税法规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.个人提供技术咨询收入17.税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全（）制度。A.业务承接B.业务执行C.业务监督D.财务管理E.人事管理18.税务代理的基本程序包括（）。A.签订代理合同B.执行代理业务C.出具代理报告D.收取代理费用E.沟通协调19.税务师事务所接受委托提供涉税服务业务，应当与委托人签订（）。A.税务代理合同B.咨询服务协议C.税务筹划方案D.纳税申报表E.委托协议20.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权采取的税收强制执行措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人出境D.强制纳税人提供纳税担保E.要求纳税人限期缴纳试卷答案一、单项选择题1.B解析：银行销售金银首饰属于增值税征税范围，适用13%税率。寄售商店代销货物、集邮局销售集邮商品通常视为应税行为，但具体可能受政策影响；供电局收取的电费属于销售电力，属于增值税征税范围。2.C解析：增值税销项税额=500×13%=65（万元）。收取的包装物押金5万元，在货物销售时未逾期且不计入销售额，不计入销项税额。若逾期或超过一年，则需并入销售额计算销项税额。3.B解析：将委托加工收回的货物用于对外捐赠，视同销售货物，需要缴纳增值税。将自产货物用于集体福利属于视同销售，但用于对外捐赠不属于。将自产货物无偿赠送其他单位也属于视同销售。4.B解析：白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税方法。成品油、贵重首饰及珠宝玉石实行从价定率计税。5.D解析：销售小汽车应确认的不含税销售额=234÷（1+13%）=200（万元）。增值税销项税额=200×13%=26（万元）。收取的违约金6万元属于价外费用，价税分离后并入销售额征税。总计应纳增值税=26+6÷（1+13%）×13%=30（万元）。6.A解析：购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货物运输费，其进项税额可以凭合规发票抵扣（需符合相关条件）。因管理不善丢失的购进货物，其进项税额不得抵扣。7.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%，具体根据纳税人情况确定。一般纳税人适用税率6%、9%、10%、13%等。8.C解析：国债利息收入属于免税收入。接受捐赠的现金、财产转让收入、股息、红利等权益性投资收益通常属于应税收入。9.B解析：企业所得税税率为25%。应纳企业所得税=200×25%=50（万元）。10.C解析：机器设备属于固定资产范畴，用于生产经营活动。原材料、低值易耗品属于流动资产或存货。在建工程尚未完工，不属于固定资产。11.D解析：企业行政管理部门的办公费属于管理费用，可以税前扣除。职工工资薪金支出、消费税（如符合条件可作为进项税抵扣或计入成本）、车间厂房的租赁费均属于可以税前扣除的成本费用。12.B解析：固定资产损失需经税务机关核定后才能扣除，并非发生当期直接扣除。存货损失在符合条件情况下可以税前扣除，不一定需要核定。坏账损失可以通过直接转销或提取坏账准备的方式扣除。自然灾害造成的资产损失需提供相关证明材料。13.D解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。税务师考试奖金属于偶然所得。14.C解析：该个体工商户2023年度应纳税所得额=150-80=70（万元）。应纳经营所得个人所得税=70×5%=3.5（万元）。注意：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，3.5万元对应的税率5%是针对70万元所得额的税率，并非简单乘以5%。15.C解析：工资薪金所得、稿酬所得属于综合所得。劳务报酬所得独立于工资薪金，是个人因提供劳务而取得的报酬。16.A解析：子女教育扣除标准为每年12000元。继续教育扣除标准为每年12000元。大病医疗扣除限额为每年（8万元以上的部分，在8万元以内）。住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年）。17.D解析：会计审计属于会计服务，由会计师事务所从事。税务师事务所从事的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理等涉税服务。18.B解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当由税务代理师签字盖章。所得税代理师是税务代理师的一种专业方向。19.C解析：税务师事务所从事涉税服务业务，其收费应当公平、合理。税务机关不核定收费，行业协会对收费标准有建议权但无决定权。20.A解析：涉税服务关系确立应当遵循的原则是自愿委托、依法代理。21.A解析：税务代理的基本程序包括签订代理合同、执行代理业务、出具代理报告。22.C解析：税务师事务所接受委托办理纳税申报，其申报表由税务代理师签署。负责人通常负责整体管理。23.C解析：税务师事务所对其出具的报告承担法律责任。24.B解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定税务机关有权进行税务检查。25.C解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。26.B解析：税务行政复议的申请人必须是与被申请的具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。27.D解析：税务机关对纳税人欠缴税款，依法采取强制执行措施时，可以采取的措施包括：书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。限制其出境属于刑事责任措施。要求其提供纳税担保属于保全措施。28.B解析：税务行政诉讼的被告只能是税务机关。起诉主体可以是纳税人、扣缴义务人等。税务行政诉讼适用诉讼时效的规定。税务行政诉讼原则上不适用调解原则，但行政赔偿部分可以调解。29.D解析：税务师在从事涉税服务业务时，应当遵循的职业道德规范包括：独立、客观、公正；客观、公正、诚信；专业胜任、尽职尽责；保守秘密；收取合理费用。收取高额费用通常违反职业道德。30.B解析：《中华人民共和国注册会计师法》规定从事涉税服务人员应当具备相应资格。税务师法（草案）正在制定中，未正式实施。31.D解析：增值税留抵退税政策是为了鼓励企业扩大再生产，特别是先进制造业、研发型企业等。并非所有企业都可以申请，需要满足特定条件。申请可能需要提供部分证明材料，但并非大量。留抵退税是指对企业前期多缴的增值税进行退还。32.A解析：以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租方的资产，不得计算折旧在税前扣除。未使用的机器设备、房屋、建筑物属于固定资产，可以计提折旧。以融资租赁方式租出的固定资产，承租方视同自有固定资产计提折旧，出租方不计提折旧。33.D解析：个人所得税法规定，个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征个人所得税。该规定体现了税法的调节功能，对基本居住需求给予税收优惠。34.D解析：税务师事务所的设立，应当向省级以上税务主管部门提出申请。35.D解析：税务代理师从事税务代理业务，由省级以上税务主管部门实行注册登记管理。36.B解析：税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告承担责任的是税务代理师。37.B解析：税务咨询是指税务师事务所接受委托，对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供的专业性服务。税务咨询是纳税人、扣缴义务人对税务机关进行的申诉和控告不属于税务咨询范畴。38.D解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全业务承接、业务执行、业务监督制度。39.A解析：税务师事务所接受委托提供涉税服务业务，应当与委托人签订税务代理合同。40.A解析：根据税收征收管理法的规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。税务机关的要求应当书面提出。二、多项选择题1.ABDE解析：提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围。提供有形动产租赁服务属于增值税征税范围。提供金融服务属于增值税征税范围（需区分具体业务）。提供不动产权属转移服务属于增值税征税范围。转让土地使用权属于增值税征税范围。2.ABC解析：在中国境内生产应税消费品的单位和个人为消费税纳税人。在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人为消费税纳税人（受托方代收代缴）。在中国境内进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人（进口环节征收）。在中国境内零售应税消费品通常由生产或进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳（除金银首饰等少数品种外）。在中国境外生产但销售到中国境内的应税消费品，若发生在境外的生产环节，中国境内不征收消费税，若发生在境内，则由境内销售方负责纳税。3.ADE解析：增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税（根据最新政策，标准可能有所调整，此处按常见标准表述）。一般纳税人销售农产品，按照9%（而非13%）的扣除率计算进项税额。企业增值税期末留抵税额超过1万元的，可以申请退还（根据留抵退税政策，有具体条件）。非营利组织销售自己使用的固定资产，免征增值税。一般纳税人销售自己使用的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。4.ABCD解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出（符合规定比例）、职工教育经费支出（符合规定比例）、业务招待费支出（符合规定比例和限额）、支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则且符合税法规定比例）均属于企业成本费用，准予在企业所得税前扣除。5.ABCD解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、特许权使用费所得、偶然所得等。税务师考试奖金属于偶然所得，是应税所得。6.ABCDE解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金均可以享受个人所得税专项附加扣除。7.ABCE解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理、税务行政复议和诉讼代理等涉税服务。会计审计属于会计服务，由会计师事务所从事。8.ABD解析：税务代理师从事税务代理业务，应当遵循的原则包括独立、客观、公正