内部会计控制工作制度

PAGE内部会计控制工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强公司内部会计控制，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规以及公司实际情况制定。（三）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计工作及相关经济活动。（四）基本原则1.合法性原则：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本公司的实际情况。2.全面性原则：内部会计控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.重要性原则：内部会计控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济业务事项和高风险领域。4.有效性原则：内部会计控制应当具有明确的控制目标，确保控制措施有效执行，能够及时发现并纠正错误与舞弊行为，实现控制目标。5.制衡性原则：内部会计控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。6.适应性原则：内部会计控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。7.成本效益原则：内部会计控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当成本实现有效控制。二、会计机构及人员管理（一）会计机构设置公司根据会计业务需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保各项会计工作有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并符合岗位要求。2.公司根据业务发展和管理需要，合理配备会计人员，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（三）会计人员培训与考核1.公司定期组织会计人员参加业务培训，不断提高其业务水平和综合素质。培训内容包括财务法规、会计准则、内部控制等方面。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为会计人员晋升、奖励、辞退等的依据。三、会计核算基础工作（一）会计凭证管理1.会计凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容完整、手续齐全、数字准确。2.记账凭证应连续编号，编号方法应符合公司规定。3.会计凭证应及时传递，不得积压，装订成册后应妥善保管。（二）会计账簿设置与登记1.公司按照国家统一会计制度的规定和公司实际情况，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.定期对会计账簿进行结账、对账，发现问题及时更正。（三）财务报告编制1.公司按照国家统一会计制度的规定和公司内部管理要求，定期编制财务报告。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。3.财务报告编制完成后，应经会计机构负责人、财务负责人审核并签字盖章，报公司管理层审批后对外报送。四、货币资金控制（一）岗位分工与授权批准1.货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督，包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。2.建立货币资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（二）现金管理1.严格遵守现金使用范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。2.实行现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。3.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。4.建立现金盘点制度，由出纳人员每日终了对库存现金进行盘点，编制现金盘点表，发现现金短缺或溢余应及时查明原因，并按规定进行处理。（三）银行存款管理1.加强银行账户管理，严格按照规定开立、变更和撤销银行账户。2.定期核对银行账户余额，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，发现未达账项应及时查明原因，并按规定进行处理。3.严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。（四）票据及有关印章管理1.加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2.加强银行预留印鉴管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。五、采购与付款控制（一）岗位分工与授权批准1.采购与付款业务不相容岗位相互分离、制约和监督，包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。2.建立采购与付款授权制度和审核批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。（二）请购与审批控制1.建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及请购程序。2.采购申请应根据公司生产经营需要和库存情况提出，经审批后交采购部门办理采购业务。（三）采购与验收控制1.采购部门应根据经批准的采购申请单，按照规定的采购程序选择供应商，签订采购合同。2.采购合同应明确采购物资的品种、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、付款方式等条款。3.物资到货后，采购部门应及时通知验收部门进行验收。验收部门应按照合同要求对物资的品种、规格、数量、质量等进行验收，并出具验收报告。（四）付款控制1.财务部门应根据审核无误的采购发票、验收报告等凭证，按照合同约定的付款方式和时间进行付款审批。2.付款审批通过后，财务部门应及时办理付款手续，并进行相应的会计核算。六、销售与收款控制（一）岗位分工与授权批准1.销售与收款业务不相容岗位相互分离、制约和监督，包括：客户信用调查评估与销售合同审批签订；销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。2.建立销售与收款授权制度和审核批准制度，明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求。（二）销售定价控制1.公司应根据市场价格波动情况和公司成本效益原则，制定合理的销售价格政策。2.销售价格的制定应经过相关部门的审核和批准，并定期进行评估和调整。（三）销售合同管理1.销售部门应与客户签订销售合同，明确销售商品或提供劳务的品种、数量、价格、交货时间、交货地点、付款方式等条款。2.销售合同签订后，应及时交相关部门审核，并进行编号管理。3.销售合同执行过程中，如发生变更或解除，应及时办理相关手续，并进行相应的会计处理。（四）发货与收款控制1.销售部门应根据销售合同安排发货，并及时通知客户。2.发货部门应按照销售合同要求组织发货，确保货物按时、准确发出。3.财务部门应及时确认销售收入，并按照合同约定的收款方式和时间进行收款跟踪。4.对于逾期未收回的货款，应及时查明原因，并采取相应的催收措施。（五）销售退回控制1.客户提出销售退回申请时，销售部门应及时审核，经批准后通知仓库办理退货手续。2.仓库应按照规定对退回货物进行验收，并出具验收报告。3.财务部门应根据验收报告和相关凭证，办理销售退回的会计处理。七、成本费用控制（一）岗位分工与授权批准1.成本费用业务不相容岗位相互分离、制约和监督，包括：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用核算与监督。2.建立成本费用授权制度和审核批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。（二）成本费用预算控制1.公司应根据年度经营目标和成本费用情况，编制成本费用预算。2.成本费用预算应经相关部门审核和公司管理层批准后执行。3.定期对成本费用预算执行情况进行分析和考核，并根据实际情况进行调整。（三）成本费用支出控制1.各项成本费用支出应严格按照预算和审批程序执行，不得超预算或无审批支出。2.加强对成本费用支出的审核，确保支出的真实性、合法性和合理性，并取得合法有效的凭证。3.对于大额成本费用支出，应实行集体决策或联签制度。（四）成本费用核算与分析1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定和公司内部管理要求进行成本费用核算，确保成本费用核算的准确性。2.定期对成本费用进行分析，查找成本费用变动原因，提出降低成本费用的措施和建议。八、固定资产控制（一）岗位分工与授权批准1.固定资产管理业务不相容岗位相互分离、制约和监督，包括：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的采购、验收与付款；固定资产的保管与清查；固定资产处置的审批与执行。2.建立固定资产授权制度和审核批准制度，明确审批人对固定资产管理业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理固定资产管理业务的职责范围和工作要求。（二）固定资产购置与验收1.公司应根据生产经营需要和发展战略，编制固定资产投资预算，经审批后组织实施。2.固定资产采购应按照规定的采购程序进行，选择合格的供应商，签订采购合同。3.固定资产到货后，采购部门应及时通知验收部门进行验收，验收合格后办理入库手续。（三）固定资产折旧与减值1.财务部门应按照国家统一会计制度的规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。2.定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产发生减值，应及时计提减值准备。（四）固定资产处置1.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。2.固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。九、对外投资控制（一）岗位分工与授权批准1.对外投资业务不相容岗位相互分离、制约和监督，包括：对外投资项目的可行性研究与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资绩效评估与执行。2.建立对外投资授权制度和审核批准制度，明确审批人对对外投资业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理对外投资业务的职责范围和工作要求。（二）对外投资可行性研究与评估1.公司应组织相关部门对拟投资项目进行可行性研究和评估，分析投资项目的必要性、可行性、收益性和风险等。2.可行性研究报告应经相关部门审核和公司管理层批准后作为投资决策的依据。（三）对外投资决策与执行1.公司应根据可行性研究报告和投资决策程序，对投资项目进行决策。2.投资决策通过后，应按照规定的程序组织实施投资项目，签订投资合同或协议。（四）对外投资处置1.对外投资处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。2.对外投资处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。（五）对外投资绩效评估1.定期对对外投资项目的绩效进行评估，分析投资项目的收益情况、风险状况等。2.根据绩效评估结果，及时调整投资策略和决策，提高投资效益。十、预算控制（一）预算编制1.公司应建立全面预算管理制度，明确预算编制的原则、方法、程序和责任。2.各部门应根据公司年度经营目标和本部门业务情况，编制本部门预算草案。3.财务部门应汇总各部门预算草案，编制公司年度预算草案，报公司管理层审核和批准。（二）预算执行与监控1.公司应将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门的预算执行责任。2.定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的问题，并采取相应的措施进行调整。（三）预算调整1.如因市场环境、经营状况等因素发生重大变化，需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。2.预算调整应经相关部门审核和公司管理层批准后执行。（四）预算考核1.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.预算考核结果应与部门和员工的绩效挂钩，作为奖惩的依据。十一、内部审计监督（一）内部审计机构设置与人员配备公司设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计人员应具备专业知识和技能，熟悉公司业务和内部控制制度。（二）内部审计职责与权限1.内部审计机构负责对公司内部会计控制制度的执行情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现问题