2026年会计专业技术考试初级试卷

2026年会计专业技术考试初级试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。每小题1分，共25分）1.会计主体假设是指（）。A.企业的经济活动可以独立于其他主体进行核算B.会计核算应当区分企业的经济活动与其他个人或实体的经济活动C.企业的会计核算必须遵守国家统一的会计制度D.会计核算应当分期2.企业接受投资者投入的现金资产，应借记的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.银行存款D.盈余公积3.企业购入不需要安装即可投入使用的固定资产，其入账价值不包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.到达目的地后的安装调试费4.某企业采用实际成本法核算存货，本月购入原材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.3万元，运杂费0.2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.10B.11.3C.10.2D.11.55.企业发生的行政管理部门人员的工资及福利费，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.制造费用6.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费—应交增值税（销项税额）B.应交税费—未交增值税C.预收账款D.应收账款7.下列项目中，不属于企业期间费用的是（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用8.企业按期计提固定资产折旧，应借记的科目是（）。A.累计折旧B.管理费用（若为行政用固定资产）C.制造费用（若为生产用固定资产）D.资产处置损益9.企业结转销售商品的成本，应贷记的科目是（）。A.库存商品B.主营业务收入C.主营业务成本D.其他业务成本10.下列项目中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.罚款收入11.企业月末结转“主营业务成本”、“营业外支出”等科目余额时，应（）。A.借记“本年利润”B.贷记“本年利润”C.借记“利润分配”D.贷记“利润分配”12.反映企业在某一特定日期财务状况的报表是（）。A.利润表B.现金流量表C.资产负债表D.所有者权益变动表13.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（）科目余额的合计填列。A.银行存款B.其他应收款C.库存现金D.交易性金融资产14.企业发生的下列交易或事项中，不会引起资产和负债同时增加的是（）。A.接受投资者投入资本B.取得银行借款C.购买原材料（货款未付）D.用银行存款偿还短期借款15.企业采用权责发生制核算基础，下列表述正确的是（）。A.收到款项确认收入实现B.支付款项确认费用发生C.只确认收到的款项和支付的费用D.只确认应收的款项和应付的费用16.企业销售商品，商品已发出，但货款尚未收到，会计上应确认为（）。A.预收账款B.应收账款C.其他应付款D.应付账款17.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.土地增值税18.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额，称为（）。A.增值税进项税额B.增值税销项税额C.应交增值税D.增值税附加税费19.企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额，在购进货物尚未达到预定可销售状态时，应计入（）。A.应交税费—应交增值税（进项税额转出）B.应交税费—应交增值税（进项税额）C.管理费用D.营业外支出20.企业销售商品时代收的款项，如果与该商品相关的增值税纳税义务人不是该企业，则该款项应通过（）科目核算。A.预收账款B.应收账款C.应付账款D.其他应付款21.根据我国《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业产品销售收入B.股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.租金收入22.企业按照规定计算应交的企业所得税，会计处理时，应（）。A.借记“所得税费用”B.贷记“应交税费—应交企业所得税”C.借记“应交税费—应交企业所得税”D.贷记“所得税费用”23.企业的职工薪酬，包括（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金C.企业为职工支付的职工福利费D.以上所有24.根据《支付结算办法》的规定，下列支付工具中，属于票据的是（）。A.银行本票B.银行承兑汇票C.支付宝余额D.微信支付红包25.单位内部制定的财务、会计制度和管理办法，属于（）。A.法律B.行政法规C.地方性法规D.规章二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。每小题2分，共25分）26.会计核算的基本假设包括（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量27.下列项目中，属于企业资产的是（）。A.存放在仓库中的原材料B.已投入使用的固定资产C.应收未收的账款D.已预付的房租28.企业购入交易性金融资产，其相关交易费用应计入（）。A.投资收益B.营业外收入C.管理费用D.交易性金融资产成本29.下列税种中，属于对所得额征税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税30.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.累计折旧31.下列关于“预付账款”科目的表述，正确的有（）。A.属于资产类科目B.借方登记预付的款项C.贷方登记收到货物后的冲销金额D.期末余额在借方，表示尚未收到货物的预付款项32.期间费用主要包括（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用33.下列项目中，可能计入企业营业外支出的有（）。A.非常损失B.支付的违约金C.教育费附加D.罚款支出34.资产负债表中的“应付账款”项目，可能根据（）科目余额计算填列。A.应付账款B.预付账款C.应付票据D.其他应付款35.企业的收入可能包括（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.政府补助D.利息收入36.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物或提供应税服务D.出口货物（适用零税率）37.企业计算并结转销售商品的成本时，涉及的科目可能包括（）。A.库存商品B.主营业务成本C.应交税费—应交增值税（销项税额）D.主营业务收入38.根据劳动合同法的规定，用人单位应承担的职工福利费用包括（）。A.职工食堂费用B.职工宿舍费用C.职工节日福利发放的物品D.职工培训费用39.下列关于银行结算账户的表述，正确的有（）。A.单位存款人可以自主选择银行开立账户B.临时存款账户的有效期最长不得超过2年C.基本存款账户是单位办理日常转账结算和现金收付的账户D.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取40.会计法律制度的基本构成要素包括（）。A.会计法B.国家统一的会计制度C.地方性会计法规D.会计规范性文件三、判断题（请判断下列各小题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）41.企业发生的交易或事项，只要与企业的经济利益相关，就应进行会计核算。（）42.企业采购原材料时支付的增值税进项税额，一律可以作为进项税额抵扣销项税额。（）43.固定资产折旧方法的选择应保持稳定，不得随意变更。（）44.企业发生的制造费用，最终应全部计入当期损益。（）45.资产负债表是反映企业某一会计期间经营成果的报表。（）46.企业宣告发放现金股利，会减少所有者权益。（）47.企业将一台使用中的机器设备对外投资，应按其账面价值加上相关税费作为投资成本。（）48.增值税小规模纳税人适用的增值税税率是固定的，不能变动。（）49.企业为管理人员缴纳的养老保险费，应计入管理费用。（）50.任何单位和个人都有依法设置会计账簿的义务。（）四、简答题（请根据要求回答下列问题。每小题5分，共10分）51.简述会计核算的四大基本假设及其意义。52.简述企业应交增值税的计算过程及其主要影响因素。五、计算分析题（请根据要求计算下列问题。每小题6分，共12分）53.某企业采用实际成本法核算存货。2023年10月1日，库存原材料A共1000千克，单位成本10元/千克。10月5日，购入原材料A2000千克，单位成本12元/千克。10月15日，发出原材料A3000千克。计算10月15日发出原材料A的总成本。54.某增值税一般纳税人企业，2023年8月销售商品取得含税销售额117万元，该商品增值税税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未到达。计算该企业当月应纳增值税额。六、综合题（请根据要求回答下列问题。每小题10分，共20分）55.甲公司为一般纳税人，2023年12月发生以下经济业务：（1）销售商品一批，不含税售价500000元，增值税税率13%，款项已收讫。（2）销售原材料一批，不含税售价20000元，增值税税率13%，款项尚未收到。（3）以银行存款支付本月行政管理部门水电费5000元。（4）计提本月生产车间固定资产折旧30000元。（5）计提本月应付职工工资80000元，其中生产工人工资60000元，行政管理人员工资20000元。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。56.乙公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日，“固定资产”科目余额为2000000元，“累计折旧”科目余额为500000元。假定不考虑其他因素，计算乙公司2023年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目填列金额，并说明其填列依据。试卷答案一、单项选择题1.B解析：会计主体假设要求会计核算区分于企业所有者个人及其他实体的经济活动。2.C解析：接受投资者投入现金资产，资产增加记入“银行存款”科目，所有者权益增加记入“实收资本”等科目。3.D解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费和运输费等，但不包括到达目的地后的安装调试费（若安装调试费发生，则计入成本）。4.C解析：存货的入账价值=购买价款+相关税费+运杂费=10+0.2=10.2万元。5.A解析：行政管理部门人员的工资及福利费属于管理活动发生的费用，应计入“管理费用”科目。6.C解析：销售商品时代收的增值税属于企业代收代缴的款项，应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。7.D解析：制造费用是核算生产产品发生的间接费用，最终分配计入产品成本，不属于期间费用。8.C解析：计提固定资产折旧，资产减少（折旧增加），计入相关费用科目（行政用计入管理费用，生产用计入制造费用）。9.C解析：结转销售商品的成本，资产减少（库存商品减少），费用增加（主营业务成本增加）。10.A解析：出售固定资产净收益计入“资产处置损益”，属于利得；接受捐赠的现金计入“营业外收入”；债务重组利得计入“营业外收入”；罚款收入计入“营业外收入”。（此处根据最新财税规定，资产处置损益可能计入其他收益或营业外收入，若题目考察点为非流动资产处置，则A为利得，但通常考试会将其归入营业外。按传统分类，A计入营业外。为统一，此处按A为错误处理，实际考试需看最新规定和教材）。假设题目意图是找非收益类科目，则A当选。若理解为“不应计入收入类”，则A、B、C、D均不属于“主营业务收入”等收入科目，但若只能选一个，传统上处置固定资产损益计入营业外。考试中需依据最新教材。此处按传统分类，选A。为严谨，考生需关注最新教材。以下解析按传统分类进行，但指出其局限性。）解析思路：本题考查损益类科目的区分。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。A选项“出售固定资产净收益”通常计入“资产处置损益”，根据旧规定或某些情境下计入营业外收入，但更常见的是计入资产处置损益或其他收益。B选项“接受捐赠的现金”计入“营业外收入”是明确的。C选项“债务重组利得”计入“营业外收入”。D选项“罚款收入”计入“营业外收入”。如果题目意在找“不属于收入”的，则A、B、C、D都对。如果意在找“不属于主营业务收入”的，则A、B、C、D都对。如果意在找“传统上不属于营业外”的，则A当选（资产处置损益）。但为统一，且考虑到初级考试趋势，通常会将资产处置损益视为非日常活动利得，与营业外收入性质类似。假设题目是找“不属于主营业务收入”的，A当选。考试中需严格依据当年教材。此处为模拟，按传统分类倾向A。11.B解析：结转“主营业务成本”、“营业外支出”等计入当期损益的科目余额，会增加费用，减少所有者权益，应在贷方记入“本年利润”科目。12.C解析：资产负债表是反映企业在特定日期（期末）财务状况的报表，表明企业拥有多少资产、承担多少负债以及所有者拥有多少权益。13.A解析：“货币资金”项目需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。14.A解析：接受投资者投入资本，资产增加，所有者权益增加；取得银行借款，资产增加，负债增加；购买原材料（货款未付），资产增加（原材料），负债增加（应付账款）；用银行存款偿还短期借款，资产减少，负债减少。A选项“接受投资者投入资本”只引起所有者权益增加，资产并未增加。15.B解析：权责发生制基础下，收入在实现时确认（如提供服务、商品已交付且风险转移），费用在发生时确认（如发生应计费用），而不管现金是否收到或支付。16.B解析：商品已发出但货款未收，表明企业拥有向购货方收取款项的权利，应确认为“应收账款”。17.A解析：增值税、消费税等属于流转税，是在商品或劳务流转环节征收的税种。18.B解析：增值税销项税额是指纳税人销售货物或提供应税服务时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。19.B解析：购进货物尚未达到预定可销售状态时，其增值税进项税额不能抵扣，应暂时计入相关资产成本或作为进项税额转出预备将来抵扣或转出。20.A解析：如果该企业不是增值税纳税义务人，则代收的税款不应由企业承担纳税义务，应作为代表购买方收取的款项，计入“预收账款”科目。21.B解析：根据《企业所得税法》，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。22.B解析：计算应交企业所得税，形成一项负债，会计处理为借记“所得税费用”，贷记“应交税费—应交企业所得税”。23.D解析：职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、福利费等。24.A解析：根据《支付结算办法》，银行本票、银行承兑汇票、商业承兑汇票属于票据。25.D解析：单位内部制定的财务、会计制度和管理办法属于规章范畴。二、多项选择题26.ABCD解析：会计核算的四大基本假设是会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。27.ABCD解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。A、B、C、D均符合资产定义。28.ACD解析：企业购入交易性金融资产，相关交易费用计入投资成本（交易性金融资产成本），影响其初始计量。29.BC解析：企业所得税、个人所得税属于对所得额征税的税种。30.ABC解析：固定资产折旧计入管理费用（行政用）、制造费用（生产用）、研发支出（研发用）等。累计折旧是固定资产的抵减科目，不计入当期损益。31.ABCD解析：预付账款是资产，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方表示预付款项。32.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。33.ABCD解析：非非常损失、支付的违约金、教育费附加、罚款支出均可能计入营业外支出。34.ABC解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列，减去“应付账款—债务重组债权人的投资”等明细科目期末借方余额后的金额填列。预付账款如有贷方余额，也需考虑。应付票据直接影响应付账款。其他应付款与应付账款性质不同。此题选项较复杂，通常应付账款=明细账贷方合计-“应付账款—债务重组债权人”借方等。若理解为“可能包含在某个填列公式中”，则A、B、C有相关性。若理解为“可能直接构成该科目余额”，则A、C直接构成，B间接影响（预付账款借方余额抵减），D无关。解析思路：资产负债表中“应付账款”项目通常根据“应付账款”明细账贷方余额加上“预付账款”明细账贷方余额减去预付账款转出的借方余额计算。因此A、B有直接关系。C有间接影响。D无关。假设题目意图是填列公式可能涉及哪些科目，则A、B、C都可能出现在某个分录或调整中。应付账款=明细账贷方合计+预付账款贷方转出-预付账款借方转出。所以A、B、C在逻辑链条上可能关联。D无关联。35.ABD解析：收入包括主营业务收入、其他业务收入、利息收入等。政府补助通常计入营业外收入或其他收益，不属于收入。36.BC解析：增值税专用发票主要用于销售给一般纳税人或用于出口。向消费者个人销售货物不得开具专用发票。出口货物适用零税率，通常开具出口发票。37.AB解析：结转销售商品成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。同时可能涉及增值税销项税额（对应收入）。38.ABCD解析：职工福利费是按工资总额一定比例提取的，用于支付职工非工资性福利的费用，包括食堂、宿舍、节日福利品、职工困难补助等。39.ACD解析：单位存款人自主选择银行开立账户是基本原则。临时存款账户有效期最长不超过2年。基本存款账户是主办账户，用于日常转账和现金收付。一般存款账户可以办理转账结算，但通常不能支取现金（部分特殊账户如信用卡存款除外，但一般规定是不能）。40.ABD解析：会计法律制度由《会计法》和会计行政法规、会计规章（包括规范性文件）构成。地方性会计法规不是其基本构成要素。三、判断题41.√解析：会计核算对象是企业发生的、能够用货币表现的经济活动，与企业的经济利益相关是其前提。42.×解析：用于集体福利或个人消费的购进货物不得抵扣进项税额。用于简易计税项目或免税项目的购进货物，其进项税额也不得抵扣。43.√解析：固定资产折旧方法的选择应保持一贯性，以确保会计信息的可比性。但确有必要变更时，应按规定进行会计处理并披露。44.×解析：制造费用最终会分配计入产品成本，而不是计入当期损益。45.×解析：利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表。资产负债表反映财务状况。46.√解析：宣告发放现金股利，形成一项负债（应付股利），所有者权益（未分配利润）减少。47.×解析：对外投资固定资产，通常应按评估价值加上相关税费确定投资成本，而不是账面价值。（除非投资协议约定按账面价值作价且符合规定）。一般按公允价值计量。48.×解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率会根据国家政策调整而变动。49.√解析：企业为管理人员缴纳的养老保险费属于职工薪酬的一部分，计入管理费用。50.√解析：根据《会计法》规定，所有单位，包括企业、事业单位、机关、社会团体、民办非企业单位等，都必须依法设置会计账簿进行核算。四、简答题51.会计核算的四大基本假设是：*会计主体：假定企业是独立的会计主体，会计核算只反映企业自身的经济活动，与所有者、其他企业或机构区分开。*持续经营：假定企业在可预见的未来（通常指自资产负债表日起至少12个月）内会持续经营下去，不会破产清算。*会计分期：假定企业的持续经营活动可以划分为一个个连续的、长短相同的期间（如月度、季度、年度），以便分期结算账目和编制财务报告。*货币计量：假定企业在会计核算中采用货币作为主要计量单位，记录和反映企业的经济活动。意义：这四大假设是进行会计核算的基础和前提，使得会计核算能够系统、连续、分期地反映企业的财务状况和经营成果。52.企业应交增值税的计算过程：*计算当期销项税额：根据当期销售额和适用的增值税税率计算。公式为：销项税额=销售额×税率。*计算当期进项税额：根据当期购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产支付的、并取得合规发票上注明的增值税额计算。*扣除进项税额：在符合税法规定的前提下，当期销项税额可以抵扣当期进项税额。*计算当期应纳税额：公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。*如果计算结果为负数，则表示当期留抵税额，可以结转下期继续抵扣。主要影响因素：销售额、适用的增值税税率、符合抵扣条件的进项税额、进项税额转出情况等。五、计算分析题53.计算过程：*第一步：计算10月15日发出原材料A的加权平均单位成本。*期初库存：1000千克×10元/千克=10000元*本期购入：2000千克×12元/千克=24000元*期初库存加本期购入总量=1000+2000=3000千克*期初库存加本期购入总成本=10000+24000=34000元*加权平均单位成本=34000元/3000千克=11.33元/千克（保留两位小数）*第二步：计算10月15日发出原材料A的总成本。*发出数量：3000千克*发出总成本=发出数量