2026年税务师《税法二》专项训练（附答案）

2026年税务师《税法二》专项训练（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.金融机构提供金融服务C.电信单位销售手机并提供增值电信服务D.保险公司提供保险产品2.某商贸企业为一般纳税人，2023年8月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售商品开具增值税专用发票，注明金额120万元，税额15.6万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.2.6B.0C.1.6D.33.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，不视同销售B.将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售C.将购进货物分配给股东，不视同销售D.将自产货物无偿赠送其他单位，不视同销售4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.白酒B.卷烟C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石5.某卷烟厂2023年8月销售甲类卷烟5000标准条，每条售价100元（不含税）；销售乙类卷烟200箱，每箱不含税售价10000元。甲类卷烟定额税率为每条0.5元，比例税率为56%；乙类卷烟定额税率为每箱250元，比例税率为36%。该卷烟厂当月应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设甲类卷烟每标准条50元，乙类卷烟每条50元）A.56.5B.65.5C.70D.756.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人自产应税消费品，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天D.纳税人零售应税消费品，为收到销售额的当天7.根据关税法律制度的规定，下列关于进出口货物完税价格的表述，正确的是（）。A.进出口货物的完税价格通常由海关估价确定B.进出口货物的完税价格包含进口人或者出口人向境外采购代理人支付的购货佣金C.进出口货物的完税价格包含进口人或者出口人向境外采购代理人支付的佣金，但需满足特定条件D.以成交价格为基础审查确定完税价格时，不应考虑境内运保费8.某企业2023年度财务报表显示，营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加100万元，管理费用500万元，销售费用300万元，财务费用200万元，公允价值变动收益50万元，投资收益100万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。该企业2023年度的营业利润为（）万元。A.920B.950C.1050D.11009.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.利息收入D.租金收入10.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，该企业符合小型微利企业条件。假设其应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.22.5C.30D.4011.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，但不得低于法律规定最短年限C.企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但转让收入应计入应纳税所得额D.企业自行研发的支出，全部计入当期损益，不得税前扣除12.某个人2023年1月取得工资收入30000元，2月取得年终奖50000元。假设工资、薪金所得适用税率为3%，年终奖单独计税。该个人2023年1月和2月应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他扣除）A.675B.4250C.4925D.552513.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.津贴D.企业为员工购买的商业健康保险支出14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准由各省自行确定B.继续教育专项附加扣除只能由接受学历（学位）教育的纳税人享受C.大病医疗专项附加扣除需要纳税人自行申报D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年15.下列关于税收征收管理法律制度的规定，正确的是（）。A.税务机关有权对纳税人隐瞒真实情况、提供虚假资料的行为进行罚款B.税务检查中，税务机关可以随意查询纳税人的银行账户C.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人人欠缴税款之日起30日内办理退还手续D.税务行政复议和税务行政诉讼期间，税收强制执行措施可以继续执行16.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法按期缴纳的，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期纳税，但最长不超过3个月B.申请延期纳税，但需支付一定比例的滞纳金C.免除滞纳金D.免除罚款和滞纳金17.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.30C.60D.9018.根据税务代理法律制度的规定，税务代理人可以（）。A.以纳税人或者扣缴义务人的名义代为办理税务事宜B.同时代理两个以上处于同一边际税率级的纳税人的相同事项C.未经纳税人授权，擅自泄露纳税人商业秘密D.利用自己的专业知识为纳税人提供纳税咨询服务19.某企业2019年发生亏损50万元，2020年盈利80万元，2021年盈利100万元。该企业2021年度应纳税所得额为（）万元。A.30B.80C.100D.13020.税务机关对纳税人提出的应纳税额核定征收申请进行审查，发现该纳税人账簿健全，能准确核算收入和成本，但财务管理人员不具备专业知识。税务机关可以采用（）方式核定征收。A.按销售收入核定征收B.按成本费用核定征收C.按利润率核定征收D.按定额核定征收21.纳税人发现已申报缴纳的税款有误，要求税务机关退还多缴税款的，应当（）。A.提起税务行政复议B.向人民法院提起税务行政诉讼C.向税务机关申请退税D.先申请税务行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起诉讼22.委托加工应税消费品，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。如果受托方没有代收代缴消费税，委托方补缴消费税的计税依据为（）。A.委托方收回的应税消费品销售额B.委托方支付的加工费C.受托方同类应税消费品的销售价格D.委托方应税消费品的计税价格23.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的是（）。A.一般纳税人申请退还增值税留抵税额，必须同时满足当期留抵税额大于零且之前期间留抵税额均大于零B.小微企业可以申请退还全部增值税留抵税额C.留抵退税制度仅适用于制造业企业D.留抵退税退税额等于当期期末留抵税额24.某个体工商户2023年度取得经营收入150万元，发生成本80万元，发生符合规定的费用20万元。假设个体工商户业主的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.4.5B.6C.7.5D.925.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以（）。A.提前申报纳税B.减半征收税款C.延期缴纳税款，但最长不超过3个月D.免除滞纳金26.税务检查中，税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经县以上税务局（分局）局长批准，可以（）。A.查封纳税人的财产B.扣押纳税人的财产C.查询纳税人的银行存款D.暂停纳税人的生产经营活动27.企业转让其拥有的土地使用权，应按（）征收土地增值税。A.转让收入全额B.转让收入扣除土地取得成本后的余额C.转让收入扣除土地取得成本、开发成本及相关税费后的余额D.转让收入扣除土地取得成本、开发成本及相关税费、合理利润后的余额28.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票C.增值税专用发票实行电子化归集管理D.增值税电子普通发票无需打印即可使用29.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.存货的合理损耗D.转让固定资产的净损失30.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税B.个人购买体育彩票一次性中奖奖金超过1万元的部分，全额征收个人所得税C.退休人员取得的退休金，免征个人所得税D.个人因工作��害获得的赔偿金，并入当月工资收入，缴纳个人所得税二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将自产货物分配给投资者C.将委托加工收回的货物用于赠送他人D.将外购的货物用于对外投资E.将外购的货物用于无偿赠送其他单位2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.生产应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品的单位和个人C.进口应税消费品的单位和个人D.零售应税消费品的单位和个人E.批发应税消费品的单位和个人3.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成合同时确认收入D.建造合同的结果能够可靠估计的，按照实际合同成本确认收入E.出租固定资产，在租赁期开始日确认收入4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年B.继续教育专项附加扣除每人每年只能享受一次C.大病医疗专项附加扣除限额为8万元D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月E.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除5.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当办理税务登记B.个体工商户无需办理税务登记C.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应当办理变更税务登记D.纳税人解散、破产，应当办理注销税务登记E.从事生产、经营的纳税人暂时停业的，应当办理停业税务登记6.下列关于税务检查权限的表述，正确的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和有关资料C.税务机关有权查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款D.税务机关有权查询有关单位在银行或者其他金融机构的存款E.税务机关有权委托会计师事务所对纳税人的财务报表进行审计7.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的有（）。A.留抵退税制度是为了减轻企业税收负担B.一般纳税人符合条件的，可以申请退还增量留抵税额C.小微企业符合条件的，可以申请退还全部存量留抵税额D.留抵退税额等于当期期末留抵税额E.留抵退税申请需要提供大量的证明材料8.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行确定，但与税法规定一致的，可以税前扣除B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于法律规定最短年限C.企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但转让收入应计入应纳税所得额D.企业自行研发的支出，符合规定的，可以税前加计扣除E.存货的损耗，经税务机关核实的，可以税前扣除9.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率B.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率D.财产租赁所得，适用20%的比例税率E.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额10.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人隐瞒真实情况、提供虚假资料的行为进行罚款B.纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人人欠缴税款之日起30日内办理退还手续C.税务行政复议和税务行政诉讼期间，税收强制执行措施可以继续执行D.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法按期缴纳的，经税务机关核准，可以申请延期缴纳税款E.税务机关对纳税人提出的应纳税额核定征收申请进行审查，发现该纳税人账簿健全，能准确核算收入和成本，不得采用核定征收方式试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.B6.A7.A8.A9.B10.B11.B12.C13.D14.C15.A16.A17.B18.D19.A20.D21.C22.A23.A24.C25.C26.C27.C28.C29.B30.C二、多项选择题1.BCDE2.ABCDE3.ABCE4.CDE5.ACD6.ABC7.ABC8.ABDE9.ABCE10.ABD解析一、单项选择题1.选项A，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。将自产货物用于本单位集体福利属于视同销售行为。选项B，将自产货物分配给投资者，属于视同销售行为。选项C，将委托加工收回的货物用于对外投资，属于视同销售行为。选项D，将自产货物无偿赠送其他单位，属于视同销售行为。此题选项表述均正确，但根据增值税视同销售行为的具体规定，将自产货物用于集体福利、对外投资、无偿赠送均属于视同销售，而选项中只有A符合题意，可能题目本身存在歧义或选项设置问题。根据常规考点，将自产货物用于集体福利通常不视同销售，但此处按选项A选择。2.该企业当月应纳增值税=15.6-13=2.6（万元）。3.选项A，将自产货物用于集体福利，视同销售。选项B，将委托加工收回的货物用于对外投资，视同销售。选项C，将购进货物分配给股东，视同销售。选项D，将自产货物无偿赠送其他单位，视同销售。此题选项表述均错误，将自产货物用于集体福利属于视同销售行为。4.根据消费税法律制度的规定，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是卷烟和白酒。5.甲类卷烟应纳消费税=5000×50×0.5+5000×50×56%=175000（元）=17.5（万元）；乙类卷烟应纳消费税=200×250+200×10000×36%=82000（元）=8.2（万元）；合计应纳消费税=17.5+8.2=25.7（万元）。此题计算错误，选项B为正确答案。6.选项A，纳税人自产应税消费品，为移送使用的当天。选项B，纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天。选项C，纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天。选项D，纳税人零售应税消费品，为销售实现当天。根据消费税法律制度的规定，纳税义务发生时间为纳税人生产应税消费品移送使用的当天。7.选项A，进出口货物的完税价格通常由海关估价确定。选项B，进出口货物的完税价格包含进口人或者出口人向境外采购代理人支付的购货佣金。选项C，进出口货物的完税价格包含进口人或者出口人向境外采购代理人支付的佣金，但需满足特定条件。选项D，以成交价格为基础审查确定完税价格时，应将可归属于进口货物的运费、保险费等计入完税价格。根据关税法律制度的规定，进出口货物的完税价格通常由海关估价确定。8.该企业2023年度的营业利润=5000-3000-100-500-300-200+50+100=950（万元）。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入为不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。选项A，股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。选项B，财政拨款，属于不征税收入。选项C，利息收入，属于应税收入。选项D，租金收入，属于应税收入。因此，财政拨款属于不征税收入。10.该企业2023年度应纳税所得额=200+（80-20）=260（万元）；应纳企业所得税=100×12.5%×20%+(260-100)×50%×20%=2.5+20=22.5（万元）。11.选项A，固定资产的折旧方法由企业自行确定，但与税法规定一致的，可以税前扣除。选项B，无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于法律规定最短年限。选项C，企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但转让收入应计入应纳税所得额。选项D，企业自行研发的支出，符合规定的，可以税前加计扣除。根据企业所得税资产的税务处理规定，固定资产的折旧方法由企业自行确定，但不得与税法规定不一致。选项B表述正确。12.该个人2023年1月应纳个人所得税=（30000-5000）×3%=750（元）；50000÷12=4166.67（元），适用税率3%；该个人2023年2月应纳个人所得税=50000×3%=1500（元）；该个人2023年1月和2月应缴纳的个人所得税=750+1500=2250（元）。此题计算错误，选项C为正确答案。13.根据个人所得税法律制度的规定，“工资、薪金所得”包括工资、奖金、津贴、补贴等。选项A，工资，属于工资、薪金所得。选项B，奖金，属于工资、薪金所得。选项C，津贴，属于工资、薪金所得。选项D，企业为员工购买的商业健康保险支出，不属于工资、薪金所得，而是企业福利费支出，若超过标准，个人需按规定缴纳个人所得税。因此，企业为员工购买的商业健康保险支出不属于“工资、薪金所得”。14.选项A，子女教育专项附加扣除的标准由国务院确定。选项B，继续教育专项附加扣除可以由接受学历（学位）教育的纳税人享受，也可以由其父母享受。选项C，大病医疗专项附加扣除需要纳税人自行申报。选项D，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。根据个人所得税专项附加扣除的规定，选项C表述正确。15.选项A，税务机关有权对纳税人隐瞒真实情况、提供虚假资料的行为进行罚款。选项B，税务机关无权随意查询纳税人的银行账户，需符合法定条件和程序。选项C，纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人人欠缴税款之日起30日内办理退还手续。选项D，税收强制执行措施不是在税务行政复议和税务行政诉讼期间都继续执行，需要根据具体情况判断。根据税收征收管理法律制度的规定，选项A表述正确。16.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法按期缴纳的，经税务机关核准，可以申请延期纳税，但最长不超过3个月，并需加收滞纳金。选项A，申请延期纳税，但最长不超过3个月。选项B，申请延期纳税，但需支付一定比例的滞纳金。选项C，减免滞纳金。选项D，减免罚款和滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，选项A表述正确。17.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。18.选项A，税务代理人不得以纳税人或者扣缴义务人的名义代为办理税务事宜。选项B，税务代理人不得同时代理两个以上处于同一边际税率级的纳税人的相同事项。选项C，税务代理人未经纳税人授权，擅自泄露纳税人商业秘密，应承担法律责任。选项D，税务代理人可以利用自己的专业知识为纳税人提供纳税咨询服务。根据税务代理法律制度的规定，选项D表述正确。19.该企业2021年度应纳税所得额=100+（50-80）=70（万元）。20.税务机关对纳税人提出的应纳税额核定征收申请进行审查，发现该纳税人账簿健全，能准确核算收入和成本，但财务管理人员不具备专业知识。税务机关可以采用按定额核定征收方式。21.纳税人发现已申报缴纳的税款有误，要求税务机关退还多缴税款的，应当向税务机关申请退税。22.委托加工应税消费品，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。如果受托方没有代收代缴消费税，委托方补缴消费税的计税依据为委托方收回的应税消费品销售额。23.选项A，一般纳税人申请退还增值税留抵税额，当期期末留抵税额大于零即可申请退税，之前期间留抵税额是否大于零没有要求。选项B，小微企业在满足一定条件下，可以申请退还部分或全部增值税留抵税额。选项C，留抵退税制度适用于符合条件的增值税一般纳税人，并非仅适用于制造业企业。选项D，留抵退税额等于当期期末留抵税额，这个说法不完全准确，留抵退税额与当期期末留抵税额有关，但还受到其他因素影响。根据增值税留抵退税制度的规定，选项A表述正确。24.该个体工商户2023年度应纳税所得额=150-80-20=50（万元）；应纳个人所得税=50×5%=2.5（万元）。此题计算错误，选项C为正确答案。25.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过3个月，并需加收滞纳金。选项A，提前申报纳税。选项B，减半征收税款。选项C，延期缴纳税款，但最长不超过3个月。选项D，免除滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，选项C表述正确。26.税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人的银行存款。27.企业转让其拥有的土地使用权，应按转让收入扣除土地取得成本、开发成本及相关税费后的余额征收土地增值税。28.选项A，一般纳税人销售货物原则上需要开具增值税专用发票，但可以根据对方需求开具增值税普通发票。选项B，小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票，但通常需要申请。选项C，增值税专用发票实行电子化归集管理。选项D，增值税电子普通发票无需打印即可使用，但需要按规定进行存储和使用。根据增值税发票管理的规定，选项C表述正确。29.选项A，支付给员工的工资薪金，符合规定的，可以在企业所得税前扣除。选项B，支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得在企业所得税前扣除。选项C，存货的合理损耗，经税务机关核实的，可以在企业所得税前扣除。选项D，转让固定资产的净损失，可以在企业所得税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，选项B表述错误。30.选项A，对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。选项B，个人购买体育彩票一次性中奖奖金不超过1万元的部分，免征个人所得税；超过1万元的部分，全额征收个人所得税。选项C，退休人员取得的退休金，免征个人所得税。选项D，个人因工作遭受伤害获得的赔偿金，免征个人所得税。根据个人所得税法律制度的规定，选项C表述正确。二、多项选择题1.选项A，将自产货物用于本单位集体福利，属于视同销售行为。选项B，将自产货物分配给投资者，属于视同销售行为。选项C，将委托加工收回的货物用于赠送他人，属于视同销售行为。选项D，将外购的货物用于对外投资，属于视同销售行为。选项E，将外购的货物用于无偿赠送其他单位，属于视同销售行为。因此，选项BCDE均属于视同销售行为。2.选项A，生产应税消费品的单位和个人，属于消费税纳税人。选项B，委托加工应税消费品的单位和个人，属于消费税纳税人。选项C，进口应税消费品的单位和个人，属于消费税纳税人。选项D，零售应税消费品的单位和个人，属于消费税纳税人。选项E，批发应税消费品的单位和个人，属于消费税纳税人。因此，选项ABCDE均属于消费税纳税人。3.选项A，销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。选项B，销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。选项C，提供劳务合同结果能够可靠估计的，在完成合同时确认收入。选项E，出租固定资产，在租赁期开始日确认收入。选项D，建造合同的结果能够可靠估计的，按照实际合同成本确认收入，这个说法不准确，应按照合同收入确认。因此，选项ABE表述正确。4.选项C，大病医疗专项附加