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现代企业内部控制企业内部控制五要素目录CONTENTS1控制环境3控制活动5监督2风险评估4信息与沟通控制环境第一部分控制环境概念影响因素的总称建立实施诚实性道德观胜任能力控制环境概念影响因素的总称建立实施治理层参与程度管理理念经营方式组织结构授予权利责任的方式人力资源政策和实施控制环境概念影响内部控制其他要素的基础。控制环境包括治理层管理层重要性态度治理职能管理职能认识和措施风险评估第二部分风险评估概念管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，并采取一定的措施，包括风险识别和风险分析。风险评估风险评估现代企业风险业务的快速发展新会计方法的应用经营环境的变化新行业企业改组聘用新的人员海外经营新的或改良的信息系统新技术的应用产品或经营活动的开发新的变化的报告发生重大错报控制活动第三部分控制活动概念控制活动所确认的风险采取必要措施；保证单位目标得以实现的政策和程序。控制活动授权目的保证交易在管理层的授权范围内进行。授权特别授权控制活动业绩评价实际业绩其他标准前期业绩预算外部基准尺度比较将不同系列的数据相联系；经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。控制活动信息处理业务信息系统正确完全经授权处理一般控制应用控制控制活动实物控制资产和记录接近控制实物安全控制计算机、数据资料接触予以授权定期盘点控制数据予以对比实物控制中防止资产被盗的程序与财务报告的可靠性有关。控制活动职责分离职责不相容业务授权业务执行业务记录业绩的独立检查资产保管指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常的行为。控制活动职责分离手工会计系统总账明细账记录指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常的行为。控制活动职责分离指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常的行为。程序开发系统分析数据控制电脑操作资料保管相分离CIS系统信息与沟通第四部分信息与沟通概念企业识别捕捉交流执行职责外部信息内部信息市场份额法规要求客户投诉会计制度确认所有有效业务方法信息与沟通概念记录序时详细记录业务以便归类提供财务报告采用恰当的货币价值计量业务确定业务发生时期保证业务记录于合理的会计期间财务报告中恰当披露业务会计制度沟通方式信息与沟通概念沟通包括使员工了解其职责，保证对财务报告的控制。政策手册财务报告手册备查簿管理示例口头交流监督第五部分评价监督概念指企业评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。及时评价控制的设计和运行根据情况的变化采取必要的纠正措施持续的监督活动内部审计监督概念监督内容内部控制的设计内部审计部门人事部门定期或不定期执行情况检查和评价交流内部控制强弱方面的信息提出改进意见保证内控按设计执行并随环境的变化而变化课后小结上述五个方面内容广泛，相互关联。其他控制要素控制环境基础可能面临的风险规划控制活动细致的分析

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