2026年工资薪酬个税核算试题及答案

2026年工资薪酬个税核算试题及答案1.居民个人李某2026年每月取得工资薪金12000元，缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金共计1500元，已知李某为独生子女，母亲年满60周岁，名下有一套正在还贷的首套住房，育有一子就读公立小学，子女教育和住房贷款利息专项附加扣除均由李某100%扣除，李某当年没有其他收入与扣除项目，2026年全年累计应预扣预缴个人所得税为（）A.1080元B.280元C.540元D.360元答案：C解析：全年累计基本减除费用为60000元，全年累计专项扣除（三险一金）合计1500×12=18000元，专项附加扣除合计：赡养老人2000×12+子女教育1000×12+住房贷款利息1000×12=48000元，全年累计工资收入为12000×12=144000元，累计预扣预缴应纳税所得额=144000-60000-18000-48000=18000元，对应综合所得预扣率3%，速算扣除数为0，累计应预扣预缴税额=18000×3%=540元。2.居民个人王某2026年1月取得任职单位发放的2025年度全年一次性奖金36000元，王某选择单独计税方式缴纳个人所得税，王某当月工资薪金扣除各项费用后累计预扣预缴应纳税所得额为5000元，王某取得该笔全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）A.1080元B.3600元C.1050元D.210元答案：A解析：根据现行政策，全年一次性奖金单独计税优惠政策延续执行至2027年底，2026年仍然适用该政策。计算方法为将全年一次性奖金除以12，得到月均收入后对照月度税率表确定适用税率与速算扣除数，本题中36000÷12=3000元，对应月度税率3%，速算扣除数为0，应纳税额=36000×3%=1080元。下列关于2026年居民个人工资薪金所得个人所得税累计预扣预缴规则的表述中，正确的有（）A.对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可以按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用B.累计预扣法下，累计预扣预缴应纳税所得额的计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除C.员工同时从两处以上任职单位取得工资薪金，两处扣缴义务人预扣预缴个税时，均可以扣除每月5000元的基本减除费用，次年年度汇算清缴时统一调整补税D.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个税时可以适用累计减除费用规则，该政策2026年仍然有效答案：ABCD解析：以上四项表述均符合2026年有效的个人所得税预扣预缴征管规定。其中选项A，首次取得工资薪金所得的累计减除费用规则自2020年实施后无到期废止通知，2026年正常适用；选项C，预扣预缴阶段允许多处扣缴单位分别扣除基本减除费用，可减少纳税人月度预扣阶段的资金占用，次年汇算清缴汇总全年收入重新计税，多退少补，符合现行规则；选项D，实习生劳务报酬适用累计减除费用的政策同样长期有效，表述正确。居民个人张某为境内A公司任职员工，2026年取得相关收入与扣除信息如下：（1）每月取得A公司发放的基本工资18000元，每月按国家规定标准缴纳三险一金合计2200元；（2）张某为独生子，父亲将于2026年10月年满60周岁，母亲55周岁尚未退休；张某育有一女于2026年8月年满3周岁，当月进入幼儿园就读，子女教育专项附加扣除由张某100%扣除；张某在省会城市工作，名下无自有住房，租房居住，符合住房租金专项附加扣除条件，扣除由张某本人享受，无其他专项附加扣除项目；（3）2026年1月A公司发放2025年度全年一次性奖金120000元，张某选择不并入综合所得，单独计税；（4）2026年2月张某为B公司提供兼职服务，取得劳务报酬所得3000元，B公司已按规定预扣预缴个人所得税；（5）张某2026年无其他收入，也无其他依法确定的扣除项目。请分别计算：（1）A公司2026年2月预扣预缴张某工资薪金所得的个人所得税金额；（2）A公司2026年12月累计预扣预缴张某工资薪金所得的个人所得税金额；（3）张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税金额；（4）张某2026年综合所得年度汇算清缴应补（退）的个人所得税金额。答案及解析：（1）计算2026年2月预扣预缴税额：根据专项附加扣除规则，满足扣除条件的当月起开始享受扣除，2026年2月时，张某仅满足住房租金扣除条件，住房租金省会城市扣除标准为每月1500元。累计到2月的工资收入=18000×2=36000元累计基本减除费用=5000×2=10000元累计专项扣除（三险一金）=2200×2=4400元累计专项附加扣除=1500×2=3000元累计预扣预缴应纳税所得额=36000-10000-4400-3000=18600元累计应预扣预缴税额=18600×3%=558元1月已预扣预缴税额=（18000-5000-2200-1500）×3%=9300×3%=279元因此2026年2月应预扣预缴税额=558-279=279元。（2）计算2026年12月累计预扣预缴工资薪金个税：全年累计工资收入=18000×12=216000元累计基本减除费用=5000×12=60000元累计专项扣除=2200×12=26400元累计专项附加扣除：住房租金全年12个月可扣除，合计1500×12=18000元；子女教育从8月到12月共5个月，合计1000×5=5000元；赡养老人从10月到12月共3个月，合计2000×3=6000元；累计专项附加扣除合计18000+5000+6000=29000元。累计预扣预缴应纳税所得额=216000-60000-26400-29000=100600元对应综合所得预扣率10%，速算扣除数2520，累计应预扣预缴税额=100600×10%-2520=7540元。（3）计算全年一次性奖金应纳税额：全年一次性奖金单独计税，按月换算后找税率，120000÷12=10000元，对应月度税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元。（4）计算综合所得汇算清缴应补（退）税额：综合所得全年收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入额=216000+（3000-800）=218200元全年总扣除额=基本减除费用60000+专项扣除26400+专项附加扣除29000=115400元综合所得应纳税