2026年税务师《税法（一）》专项训练试卷

2026年税务师《税法（一）》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个最合适的答案）1.税法的调整对象是（）。A.税收分配关系B.税收征纳关系C.国家与纳税人之间的关系D.税收管理关系2.根据税法构成要素，由国家法律机关制定的、规定税种、税率等基本要素的法律文件是（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税收规章D.税收地方性法规3.下列关于税收法律级次表述正确的是（）。A.税收法律必须由全国人民代表大会或其常务委员会制定B.税收行政法规的效力低于税收法律C.税收部门规章与税收地方性法规具有同等效力D.未明确法律级次规定的，由国务院制定4.税收执法的合法性原则要求税收执法活动必须符合（）。A.国家利益最大化B.纳税人经济承受能力C.税法的规定D.财政收入计划5.税收效率原则的核心是（）。A.税收负担公平B.税收收入最大化C.以尽可能少的税收成本获取尽可能大的税收收益D.税收政策对经济行为的调节6.税收公平原则中的横向公平是指（）。A.税收负担应与纳税人的支付能力相适应B.同等情况同等对待C.不同情况区别对待D.税收负担应主要落在富裕阶层7.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税8.在我国，增值税的基本税率目前设定为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%9.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.以上全部10.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以部分抵扣C.可以全部抵扣D.需经税务机关核准后抵扣11.小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（通常）12.增值税混合销售行为是指（）。A.同时销售两种不同的货物B.同时销售货物和提供应税劳务C.将货物和应税劳务合并销售，难以分开核算D.销售货物的同时收取包装物租金13.下列项目中，属于增值税不得抵扣进项税额的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费（取得合规发票）14.增值税纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售商品B.小规模纳税人销售货物C.一般纳税人销售给其他一般纳税人且对方要求开具专票的货物D.一般纳税人销售给小规模纳税人且对方要求开具专票的货物15.增值税纳税人发生应税行为，先开具发票的，发票的开具时间（）。A.以发票的开具日期为准B.以应税行为的实际发生时间为准C.以纳税义务的发生时间为准D.以财务会计确认收入的时间为准16.消费税的纳税环节主要发生在（）。A.货物生产环节B.货物批发环节C.货物零售环节D.货物进口环节17.下列应税消费品中，属于从价定率征收消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.贵重首饰及珠宝玉石D.烟草18.卷烟的消费税税率为（）。A.从价定率25%，从量定额0.5元/支B.从价定率20%，从量定额0.5元/支C.从价定率45%，从量定额0.003元/支D.从价定率45%，从量定额250元/箱19.消费税的计税依据为（）。A.货物的出厂价格B.货物的销售价格C.货物的离岸价格D.货物的成本价格20.企业将自产的高档化妆品用于赠送，其消费税的计税依据应按（）确定。A.组成计税价格B.成本价C.市场价D.计划价21.资源税的纳税人是（）。A.开采应税资源的任何单位和个人B.销售应税资源的单位和个人C.使用应税资源的单位和个人D.收益拥有权的单位和个人22.下列资源中，不属于资源税应税资源的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.土地23.资源税的计税依据是（）。A.资源的采购价格B.资源的销售收入C.资源的成本费用D.资源的开采量24.某油田本月销售原油1000吨，单位售价50元/吨，适用的资源税税率为5%，该油田本月应缴纳资源税（）元。A.25000B.50000C.10000D.1250025.企业开采原油过程中用于修路、修桥的非生产用原油，其资源税（）。A.免征B.减半征收C.按照生产用原油税率征收D.按照销售用原油税率征收26.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国的（）。A.外商独资企业B.外商合资企业C.外国企业在中国设立的机构D.外商投资企业27.企业所得税的征税对象是（）。A.企业的一切所得B.企业来源于中国境内外的所得C.企业来源于中国境内的所得D.企业来源于中国境外的所得28.企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%29.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财产转让所得B.接受捐赠的资产C.国债利息收入D.转让股权所得30.企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时（）。A.不得扣除B.减半扣除C.全部扣除D.按规定比例扣除二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）31.税收法律关系的特点包括（）。A.平等性B.国家意志性C.单方面强制性D.程序性32.税收执法的基本原则包括（）。A.依法行政原则B.税收效率原则C.税收公平原则D.税收法定原则33.下列关于增值税征税范围表述正确的有（）。A.提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围B.销售不动产不属于增值税征税范围C.转让土地使用权属于增值税征税范围D.提供餐饮服务属于增值税征税范围34.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向一般纳税人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向消费者个人销售货物D.提供应税服务给一般纳税人35.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将自产货物分配给投资者C.将购进货物用于对外投资D.将自产货物无偿赠送其他单位或个人36.下列关于消费税征收管理的表述正确的有（）。A.消费税在生产环节征收B.卷烟实行复合计税C.消费税属于流转税D.消费税的纳税环节具有单一性37.资源税的纳税人包括（）。A.开采原油的企业B.销售天然气的外商投资企业C.使用煤炭进行发电的企业D.开采稀土矿的个人38.下列关于资源税计税依据的表述正确的有（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为计税依据B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用的数量为计税依据C.按照从价定率计征资源税的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用D.按照从量定额计征资源税的，销售数量为应税产品的销售数量39.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.职工工资薪金支出B.转让固定资产的净损失C.支付给关联方的利息费用D.纳税人按规定缴纳的保险费40.下列关于企业所得税收入确认的表述正确的有（）。A.企业销售货物，采取直接收款方式的，为收到销售款或者取得索取销售款权利的当天B.企业销售货物，采取预收货款方式的，为货物发出的当天C.企业提供劳务，持续时间超过12个月的，按完工进度确认收入D.企业转让股权，应在股权所有权转移的当天确认收入41.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.接受捐赠的资产D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费42.企业所得税法中规定的税收优惠政策主要包括（）。A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.小型微利企业享受优惠税率C.软件企业的税收优惠D.投资于公共基础设施项目的税收优惠43.下列关于个人所得税纳税人的表述正确的有（）。A.在中国境内有住所的个人，为居民个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住累计满90天的个人，为非居民个人C.居民个人从中国境内取得的所得，应缴纳个人所得税D.非居民个人从中国境内取得的所得，均应缴纳个人所得税44.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.房租所得45.下列关于个人所得税计税方法的表述正确的有（）。A.工资薪金所得，适用7级超额累进税率B.经营所得，适用5级超额累进税率C.利息所得，适用20%的比例税率D.股息红利所得，居民个人适用20%的比例税率，非居民个人适用10%的比例税率三、计算题（本题型共3题，每题5分，共15分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，小数点后保留两位）46.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年9月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。(2)因管理不善丢失购进的一批原材料，购进金额为20万元，该原材料适用的进项税额为3.4万元。(3)支付给运输企业的货物运输费取得合规发票，发票上注明运输费用10万元，税额1.3万元。(4)将自产的一批成本为8万元的产品用于赠送客户，无同类产品市场价格。(该企业9月月初进项税额留抵1万元，适用增值税税率为13%)。计算该企业9月应缴纳的增值税额。47.某卷烟厂为消费税纳税人，2023年10月生产销售甲类卷烟5000箱（每箱500支），不含税销售价格为每箱1000元；生产销售乙类卷烟2000箱（每箱500支），不含税销售价格为每箱800元。当月甲类卷烟的消费税税率为56%，从量税为每支0.005元；乙类卷烟的消费税税率为36%，从量税为每支0.003元。计算该卷烟厂10月应缴纳的消费税额。48.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含向关联方借款利息费用20万元，该借款利率高于同期金融企业贷款利率10个百分点）。该企业2023年度计入损益的公益性捐赠支出为8万元（通过公益性社会团体捐赠），该企业2023年度无其他调整事项。企业所得税税率为25%。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。（提示：关联方利息费用不得在税前扣除，公益性捐赠支出按规定比例扣除）。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合所学税法知识进行分析、计算和说明）49.某市一家百货商店（增值税一般纳税人）2023年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额234万元，开具增值税专用发票。(2)销售商品取得含税销售额86.5万元，由于质量问题被顾客退回，该商品适用增值税税率13%。(3)提供餐饮服务取得含税收入58.5万元。(4)购进商品取得增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税额13万元。(5)支付给运输企业的货物运输费取得合规发票，发票上注明运输费用10万元，税额1.3万元。(该商店11月月初留抵进项税额2万元，适用增值税税率13%)。假设该商店当期无法享受任何增值税留抵退税政策。计算该商店11月应缴纳的增值税额。50.某高新技术企业（企业所得税纳税人）2023年度财务报表显示：实现营业收入1200万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费100万元；发生工资薪金支出80万元，职工福利费支出12万元，职工教育经费支出8万元；发生公益性捐赠支出30万元（通过公益性社会团体捐赠）；取得国债利息收入20万元；发生管理费用150万元（其中含与生产经营无关的罚款支出5万元）；发生财务费用40万元（其中含向关联方借款利息费用10万元，该借款利率与同期金融企业贷款利率一致）。该企业2023年度无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。（提示：广告费和业务宣传费按不超过当年销售收入15%的比例扣除，超出部分结转以后年度扣除；职工福利费按不超过工资薪金总额14%的比例扣除，超出部分结转以后年度扣除；职工教育经费按不超过工资薪金总额8%的比例扣除，超出部分结转以后年度扣除；公益性捐赠支出按税法规定比例扣除；关联方利息费用按独立交易原则计算扣除）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税法的调整对象是国家税收征纳关系。2.A解析：税收法律是由国家最高立法机关即全国人民代表大会及其常务委员会制定的，规定税种、税率等基本要素的法律文件。3.B解析：税收法律效力高于税收行政法规，税收行政法规低于税收法律。4.C解析：税收执法的合法性原则要求税收执法活动必须符合税法的规定。5.C解析：税收效率原则的核心是以尽可能少的税收成本获取尽可能大的税收收益。6.B解析：横向公平是指同等情况同等对待，即纳税人在同等条件下应承担同等纳税负担。7.A解析：增值税属于流转税，主要对商品和劳务的流转额征收。8.D解析：我国增值税的基本税率目前设定为13%。9.D解析：将自产货物用于本单位集体福利、分配给股东、作为投资提供给其他单位均属于增值税视同销售行为。10.A解析：购进货物用于免税产品，其进项税额不得抵扣。11.D解析：小规模纳税人适用的增值税征收率通常为3%。12.C解析：混合销售行为是指将货物和应税劳务合并销售，难以分开核算。13.B解析：购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。14.C解析：一般纳税人销售给其他一般纳税人且对方要求开具专票的货物，可以开具增值税专用发票。15.C解析：先开具发票的，以纳税义务的发生时间为准开具发票。16.C解析：消费税的纳税环节主要发生在应税消费品的零售环节。17.C解析：贵重首饰及珠宝玉石属于从价定率征收消费税的应税消费品。18.D解析：卷烟实行复合计税，甲类卷烟税率为45%，从量定额为250元/箱。19.B解析：消费税的计税依据为应税消费品的销售额。20.A解析：企业将自产货物用于赠送，其消费税的计税依据应按组成计税价格确定。21.A解析：资源税的纳税人是开采应税资源的任何单位和个人。22.D解析：土地不属于资源税应税资源，土地使用税属于财产行为税。23.B解析：资源税的计税依据是应税资源的产品销售收入。24.A解析：应纳资源税=1000吨*50元/吨*5%=25000元。25.A解析：企业开采原油过程中用于修路、修桥的非生产用原油，其资源税免征。26.D解析：外商投资企业，虽然依照外国法律成立，但实际管理机构在中国的，也属于企业所得税纳税人。27.B解析：企业所得税的征税对象是纳税人来源于中国境内外的所得。28.C解析：企业所得税的基本税率为25%。29.C解析：国债利息收入属于企业所得税不征税收入。30.C解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时全部扣除。二、多项选择题31.BCD解析：税收法律关系的特点包括国家意志性、单方面强制性、程序性。税收法律关系并非平等关系，而是基于国家强制力的不对等关系。32.ABC解析：税收执法的基本原则包括依法行政原则、税收效率原则、税收公平原则。33.ACD解析：销售不动产、转让土地使用权属于增值税征税范围，但销售不动产在营改增后主要由增值税征收。34.AD解析：一般纳税人向一般纳税人销售货物、提供建筑服务、租赁服务、销售不动产等可以开具增值税专用发票。向消费者个人销售货物、向小规模纳税人销售货物（若对方不要求专票）不得开具专票。35.ABCD解析：将自产货物用于本单位集体福利、分配给投资者、用于对外投资、无偿赠送其他单位或个人均属于增值税视同销售货物行为。36.ABC解析：消费税在生产环节征收，卷烟实行复合计税，消费税属于流转税。消费税的纳税环节具有阶段性、单一性特点，并非单一环节。37.AB解析：资源税的纳税人包括开采应税资源的单位和个人。使用煤炭发电的企业属于消费环节，不是资源税纳税人。个人开采稀土矿，若达到起征点且为经营行为，则可能成为纳税人，但题目表述为个人，通常指非经营性开采，此处按一般理解其不属于典型的资源税纳税人范畴。38.BCD解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用的数量为计税依据。按照从价定率计征资源税的，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用。按照从量定额计征资源税的，销售数量为应税产品的销售数量。39.ABCD解析：职工工资薪金支出、转让固定资产的净损失、按规定缴纳的保险费均可以在税前扣除。关联方的利息费用，若不符合独立交易原则，则不得在税前扣除，但题目未说明不符合独立交易原则，按一般理解可扣除。40.ABC解析：企业销售货物，采取直接收款方式的，为收到销售款或者取得索取销售款权利的当天；采取预收货款方式的，为货物发出的当天。企业提供劳务，持续时间超过12个月的，按完工进度确认收入。企业转让股权，应在股权所有权转移的当天确认收入。41.AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税不征税收入。接受捐赠的资产属于应税收入。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。42.ABCD解析：高新技术企业所得税率、小型微利企业所得税优惠、软件企业税收优惠、投资于公共基础设施项目的税收优惠均为企业所得税法中规定的税收优惠政策。43.AC解析：在中国境内有住所的个人，为居民个人。在境内居住满1年的个人，从中国境内取得的所得，应缴纳个人所得税；从中国境外取得的所得，可以按照规定免税。在境内居住不满1年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。一个纳税年度内居住累计满90天的非居民个人，其来源于中国境内的所得，由境外机构支付的部分，免征个人所得税；其来源于中国境内的所得，由境内机构支付的部分，应缴纳个人所得税。44.ABCD解析：工资薪金所得、经营所得、利息所得、房租所得均为个人所得税的应税项目。45.ABCD解析：工资薪金所得适用7级超额累进税率。经营所得适用5级超额累进税率。利息所得、股息红利所得均适用20%的比例税率，但股息红利所得对居民个人和非居民个人有不同的税率规定。三、计算题46.应纳增值税额=117/(1+13%)*13%+8/(1+13%)*13%-(3.4+1.3-1)-2=13+0.92-3.1-2=8.82万元。解析：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元。(2)丢失货物的进项税额转出=3.4万元。(3)支付运输费的进项税额=1.3万元。(4)自产产品用于赠送，视同销售，组成计税价格=8*(1+13%)=9.04万元，销项税额=9.04*13%=1.17万元。(5)期初留抵税额=1万元。应纳增值税额=13+1.17-3.4-1.3+1.3-1=8.82万元。(注：此处根据增值税计算规则，丢失货物的进项税额转出，运输费进项税额可抵扣，视同销售需计算销项税额，期初留抵可抵减当期应纳税额。最终计算结果可能因题目细节设定略有不同，此为标准计算过程。)47.甲类卷烟应纳消费税=(5000*1000+5000*500*0.005)*56%+5000*500*0.005=(5000000+12500)*56%+12500=2807500+12500=2820000元。乙类卷烟应纳消费税=2000*500*800*36%+2000*500*0.003=72000000+3000=72003000元。合计应纳消费税=2820000+72003000=74830000元。解析：(1)甲类卷烟从价计税额=(销售数量*不含税售价)*税率=5000*1000*56%=28000000元。甲类卷烟从量计税额=(销售数量*单位从量税额)=5000*500*0.005=12500元。甲类卷烟合计应纳消费税=28000000+12500=28012500元。(注：此处根据最新消费税政策，甲类卷烟消费税税率为56%，从量税为每支0.005元。计算结果与之前答案可能存在差异，此处按最新政策计算。)(2)乙类卷烟从价计税额=(销售数量*不含税售价)*税率=2000*800*36%=5760000元。乙类卷烟从量计税额=(销售数量*单位从量税额)=2000*500*0.003=3000元。乙类卷烟合计应纳消费税=5760000+3000=5763000元。(3)合计应纳消费税=28012500+5763000=33775500元。(注：此处根据之前答案中的税率计算，甲类56%，乙类36%。最终计算结果可能因题目细节设定略有不同，此为标准计算过程。)48.调整前应纳税所得额=800-500-50-80-30-8=32万元。关联方利息费用调整=20-20*(1-10%)/(1-5%)*(1-25%)=20-20*0.9091/0.9524*0.75=20-17.85=2.15万元。公益性捐赠支出扣除限额=32*12%=3.84万元，实际发生8万元，允许扣除3.84万元。调整后应纳税所得额=32+2.15+(8-3.84)=38.31万元。应纳企业所得税额=38.31*25%=9.5775万元。解析：(1)计算会计利润总额。(2)不得扣除的关联方利息费用=利息费用*(1-符合独立交易原则的比例)*(1-企业所得税税率)=20*(1-1)*(1-25%)=0元。此处假设关联方利率高于同期金融企业贷款利率10个百分点，则不符合独立交易原则，全额不得扣除。调整增加应纳税所得额=20万元。(3)广告费和业务宣传费扣除限额=1200*15%=180万元，实际发生100万元，可以全部扣除，无需调整。(4)职工福利费扣除限额=80*14%=11.2万元，实际发生12万元，允许扣除11.2万元，调整减少应纳税所得额=0.8万元。(5)职工教育经费扣除限额=80*8%=6.4万元，实际发生8万元，允许扣除6.4万元，调整减少应纳税所得额=1.6万元。(6)公益性捐赠支出扣除限额=会计利润总额*12%=32*12%=3.84万元，实际发生8万元，允许扣除3.84万元，调整减少应纳税所得额=4.16万元。(7)罚款支出不得扣除，调整增加应纳税所得额=5万元。(8)计算应纳税所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额=32+20-0.8-1.6-4.16+5=50.44万元。(9)计算应纳企业所得税额=50.44*25%=12.61万元。(注：此处根据之前答案中的调整项目和计算方法，计算结果与之前答案可能存在差异，此为标准计算过程。)四、综合题49.销项税额=234/(1+13%)*13%+58.5/(1+13%)*13%=27+6.8=33.8万元。进项税额转出=100/(1+13%)*13%=13万元。进项税额=13+1.3=14.3万元。应纳增值税额=33.8-(14.3-2-2)=33.8-10.3=23.5万元。解析：(1)销项税额=234/(1+13%)*13%+58.5/(1+13%)*13%=27+6.8=33.8万元。(2)丢失货物的进项税额转出=100/(1+13%)*13%=