农民合作社财务管理制度完整手册

农民合作社财务管理制度完整手册第一章总则第一条制定目的与依据为规范本农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保护合作社及其成员的合法权益，提高资金使用效益，促进合作社健康可持续发展，根据《中华人民共和国农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度》及国家有关财经法律法规和合作社章程，结合本合作社实际情况，特制定本制度。第二条适用范围本制度适用于合作社所有经济活动的财务管理和会计核算。合作社所属各部门、分支机构及与合作社发生经济往来的单位和个人，均须遵守本制度。第三条财务管理基本原则合作社财务管理遵循以下原则：（一）合法性原则：严格遵守国家有关法律、法规和财经纪律。（二）民主管理原则：财务活动应坚持公开、公平、公正，接受成员大会或成员代表大会的监督，重大财务事项须经成员大会或成员代表大会审议通过。（三）效益性原则：合理组织资金，有效利用资源，力求以最小的投入获得最大的经济效益和社会效益。（四）统一核算原则：合作社的全部经济活动及收支均纳入统一的会计核算体系。（五）风险控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险。第四条财务管理基本任务（一）积极筹集资金，满足合作社生产经营和发展的需要。（二）合理编制财务预算，有效控制各项支出。（三）规范会计核算，真实、准确、完整地反映合作社财务状况和经营成果。（四）加强资产管理，防止资产流失，保值增值。（五）建立健全财务监督机制，确保财务活动合规、透明。（六）做好盈余分配工作，保障成员合法权益。第二章财务管理机构与职责第五条财务管理体制合作社财务管理实行统一领导、分级负责的体制。合作社理事长为财务管理工作的总负责人，对合作社财务工作负总责。第六条财务部门及人员合作社根据业务需要设立财务部门或配备专职（兼职）财务人员。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，持证上岗。财务人员的任免应经过成员大会或成员代表大会讨论通过，或按合作社章程规定执行。第七条财务人员职责（一）认真执行国家财经法律法规和本制度，进行会计核算，实行会计监督。（二）编制财务预算和财务决算，参与合作社的经营决策。（三）管好、用好合作社资金，加强资产管理，防止资产流失。（四）及时、准确编制和报送财务报告，做好财务公开工作。（五）保管好会计凭证、账簿、报表等会计资料。（六）完成合作社交办的其他财务工作。第八条理事长财务职责（一）组织制定合作社财务管理制度和财务预算方案。（二）组织实施成员大会或成员代表大会批准的财务预算和决算。（三）审批合作社重大财务支出和投资项目。（四）确保合作社财务活动的合法性和合规性。（五）定期向成员大会或成员代表大会报告财务状况。第三章资金筹集管理第九条资金来源合作社资金来源包括：成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠、利息收入、经营收入及其他合法收入。第十条成员出资管理（一）成员应按照合作社章程规定及时足额缴纳出资。出资方式可以为货币资金、实物、知识产权等。（二）合作社应对成员出资进行登记，出具出资证明，并据此确认成员份额。（三）成员出资的增减变动应履行相应的民主程序，并及时办理变更登记。第十一条财政补助及捐赠资金管理（一）收到国家财政直接补助和他人捐赠的资金，应专款专用，单独核算，并建立台账。（二）财政补助资金应严格按照补助文件规定的用途使用，不得挪作他用。（三）接受捐赠的财产，应按照捐赠协议约定的用途使用。第十二条借款管理合作社因生产经营需要借款的，应事先编制借款计划，经成员大会或成员代表大会审议通过（或按章程规定权限审批）后，方可办理。借款应按期偿还，并支付利息。第四章货币资金管理第十三条现金管理（一）严格执行国家《现金管理暂行条例》，控制现金使用范围。（二）库存现金不得超过规定限额，超过部分应及时存入银行。（三）严禁白条抵库、挪用现金、公款私存和设立“小金库”。（四）建立健全现金日记账，做到日清月结，账实相符。出纳人员每日盘点库存现金，并与会计核对账目。第十四条银行存款管理（一）合作社应在银行或其他金融机构开设基本账户，并根据需要开设专用账户。（二）银行存款账户的开设、变更和注销须经合作社理事长批准。（三）建立银行存款日记账，定期与银行对账单核对，每月编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。（四）大额银行存款的支取和转账，须经理事长审批，并实行双人复核制度。第十五条票据及印章管理（一）支票、汇票、本票等银行票据由出纳专人保管，建立领用登记制度。（二）财务专用章、理事长印鉴（或授权人印鉴）应分开保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（三）严禁签发空头支票和远期支票。第五章资产管理第十六条资产分类合作社资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。第十七条流动资产管理（一）存货管理：合作社的存货包括种子、化肥、农药、农产品、原材料、包装物等。建立存货入库、出库登记制度，定期进行盘点，确保账实相符。发生存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，按规定程序报批处理。（二）应收账款管理：及时清理应收款项，对确实无法收回的应收账款，应查明原因，经成员大会或成员代表大会批准后，作为坏账损失处理。第十八条固定资产管理（一）固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。（二）建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格、数量、购置日期、原值、折旧、使用部门等信息。（三）固定资产的购置、建造、改建、扩建、盘盈、盘亏、报废、变卖等，须按规定程序报批。大额固定资产的处置应经成员大会或成员代表大会审议通过。（四）计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。（五）定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。第十九条无形资产管理无形资产包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。无形资产应按规定进行计价、摊销和管理。第二十条对外投资管理（一）合作社进行对外投资（如购买股票、债券、联营投资等），应进行可行性研究，经成员大会或成员代表大会审议通过后方可实施。（二）对外投资应签订投资协议，明确投资金额、方式、期限、收益分配和风险承担等事项。（三）建立对外投资台账，定期对投资项目进行跟踪管理和效益评估。第六章成本与费用管理第二十一条成本核算合作社应建立成本核算制度，对生产经营过程中发生的各项直接费用和间接费用进行归集和分配，正确计算产品成本。第二十二条费用管理（一）费用开支范围：包括管理人员工资、办公费、差旅费、水电费、折旧费、修理费、保险费、利息支出、公益性支出等。（二）费用开支标准：严格控制各项费用支出，制定合理的费用开支标准。（三）费用审批：建立费用开支审批制度，各项费用支出须有合法的原始凭证，并经规定权限审批后方可报销。大额费用支出应经理事长审批或集体研究决定。第二十三条差旅费管理工作人员出差须经批准，差旅费报销标准参照国家有关规定或合作社自行制定的标准执行，凭合法票据报销。第二十四条严禁乱摊乱挤成本费用严格区分收益性支出和资本性支出，不得将应计入固定资产、无形资产的支出计入当期费用，不得虚报冒领、白条报销。第七章收入与分配管理第二十五条收入管理（一）合作社收入包括经营收入、投资收益、政府补助收入、其他收入等。（二）各项收入应及时入账，不得截留、挪用或私设“小金库”。（三）销售农产品、提供服务等取得的收入，应开具合法票据。第二十六条盈余分配（一）合作社在弥补亏损、提取公积金后的当年盈余，为可分配盈余。（二）可分配盈余应按照成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；剩余部分，按照成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。具体分配办法应符合合作社章程规定，并经成员大会或成员代表大会审议通过。（三）公积金的提取比例和用途，由成员大会或成员代表大会决定，主要用于弥补亏损、扩大生产经营或转为成员出资。第二十七条亏损处理合作社发生亏损时，用以后年度盈余弥补；连续几年亏损且无力弥补的，应按规定程序进行清算。第八章财务核算管理第二十八条会计核算依据严格按照《农民专业合作社财务会计制度》的规定设置和使用会计科目，进行会计核算。会计核算以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据。第二十九条会计凭证与账簿（一）会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须真实、合法、完整。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制。（二）设置总账、明细账、日记账等会计账簿，做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚。第三十条会计报表（一）定期编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表等会计报表。（二）会计报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。年度会计报表须经注册会计师审计或内部审计确认。第三十一条会计档案管理会计凭证、会计账簿、会计报表、财务计划、经济合同等会计资料，应按照《会计档案管理办法》的规定进行整理、装订、归档和保管。会计档案的查阅、复制和销毁应履行规定手续。第九章财务报告与财务公开第三十二条财务报告合作社应定期编制财务报告，包括月度、季度和年度财务报告。年度财务报告应全面反映合作社年度财务状况、经营成果和成员权益变动情况。第三十三条财务公开（一）合作社应实行财务公开制度，保障成员的知情权、参与权和监督权。（二）公开内容包括：财务预算、决算；各项收入、支出；盈余分配方案；公积金、公益金提取和使用情况；成员出资、交易量（额）、盈余返还及分配情况；国家财政补助资金、他人捐赠资金的使用情况；大额固定资产购置、处置情况等。（三）财务公开方式：通过成员（代表）大会、财务公开栏、书面通知等形式进行。财务公开应及时、准确、完整。年度财务报告应在成员大会或成员代表大会召开前公布，接受成员审议。第十章财务监督与内部审计第三十四条财务监督（一）成员大会或成员代表大会是合作社最高财务监督机构，定期审议合作社财务预算、决算、盈余分配方案等重大财务事项。（二）监事会（或执行监事）负责日常财务监督工作，对合作社财务活动的合法性、合规性进行监督检查，定期向成员大会或成员代表大会报告监督情况。（三）鼓励成员对合作社财务活动进行监督，对提出的疑问和意见，合作社应及时答复和处理。第三十五条内部审计合作社可设立内部审计小组或聘请外部审计机构，对合作社财务收支、经济效益、内部控制等进行审计监督。审计结果应向成员大会或成员代表大会报告。第三十六条责任追究对违反本制度，造成合作社经济损失或不良影响的，应追究相关责任人的责任；构成犯罪的，移交司法