基础会计核算实务培训课件

基础会计核算实务培训课件*四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。*记账方向：不同性质的账户，其借贷方登记的增减方向不同。一般而言：*资产类、成本类、费用类账户：借方登记增加，贷方登记减少，期末余额一般在借方。*负债类、所有者权益类、收入类账户：贷方登记增加，借方登记减少，期末余额一般在贷方。四、复式记账法与借贷记账法（一）复式记账法复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。它能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。（二）借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。*记账符号：“借”(Debit)、“贷”(Credit)。它们本身没有实际意义，只是表示记账的方向。*记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务，都要在一个或几个账户的借方和另一个或几个账户的贷方进行登记，且借方登记的总金额等于贷方登记的总金额。*账户结构应用：*资产类账户：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债及所有者权益类账户：贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：贷方记增加，借方记减少或结转，期末一般无余额（结转至“本年利润”）。*费用类账户：借方记增加，贷方记减少或结转，期末一般无余额（结转至“本年利润”）。*会计分录：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。*三要素：记账方向（借或贷）、账户名称（会计科目）、金额。*编制步骤：分析经济业务涉及的会计要素->确定涉及哪些账户->确定各账户的增减方向->根据记账规则确定借贷方向->确定各账户的应记金额。*示例：从银行提取现金备用。借：库存现金XX贷：银行存款XX*试算平衡：根据会计等式的平衡原理和记账规则，检查账户记录是否正确的一种方法。*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。（依据：“有借必有贷，借贷必相等”）*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计。（依据：“资产=负债+所有者权益”）*注意：试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，这些错误需要通过其他方法进行查找。五、会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（一）原始凭证原始凭证俗称“单据”，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。*种类：*按来源不同：外来原始凭证（如发票、收据、车票）和自制原始凭证（如领料单、入库单、工资表）。*按填制手续及内容不同：一次凭证、累计凭证（如限额领料单）、汇总凭证（如发料凭证汇总表）。*基本内容：原始凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章等。*填制要求：真实可靠、内容完整、手续完备、书写清楚规范、连续编号、不得涂改刮擦挖补。*审核：会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核内容包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。对于不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。（二）记账凭证记账凭证俗称“传票”，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。*种类：*按反映的经济内容：收款凭证、付款凭证、转账凭证。*收款凭证：用于记录现金和银行存款收款业务。*付款凭证：用于记录现金和银行存款付款业务。*转账凭证：用于记录不涉及现金和银行存款的其他业务。*按填列方式：复式记账凭证和单式记账凭证（实务中较少用）。*基本内容：记账凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目（总账科目和明细科目）、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签章等。*填制要求：内容完整、摘要简明、科目运用准确、金额正确、附件齐全、连续编号、过账标记。*特别注意：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的划转业务（如从银行提取现金或把现金存入银行），为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。*审核：为了保证账簿记录的正确性，记账前必须对记账凭证进行审核。审核内容包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。六、会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（一）账簿的种类*按用途分类：*序时账簿（日记账）：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。如现金日记账、银行存款日记账。*分类账簿：对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分为总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）。*备查账簿（辅助账簿）：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿。*按账页格式分类：三栏式账簿（借、贷、余三栏，如总账、日记账、债权债务明细账）、多栏式账簿（在借方或贷方分设若干专栏，如收入、费用明细账）、数量金额式账簿（借、贷、余三栏内分设数量、单价、金额，如原材料、库存商品明细账）。*按外形特征分类：订本式账簿（如总账、日记账，防止抽换账页，不便分工）、活页式账簿（如明细账，便于分工，需防止散失）、卡片式账簿（如固定资产卡片）。（二）账簿的设置与登记*基本要求：准确完整、注明记账符号、书写留空（一般占格距的二分之一）、正常记账使用蓝黑墨水、特殊记账使用红墨水（如冲销错误记录、在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数等）、顺序连续登记、结出余额、过次承前。*日记账的登记：*现金日记账：由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金业务），按照业务发生顺序逐日逐